CEO自恋与公司审计费用

许为宾，魏丽霞，乔朋华

(1.贵州大学 管理学院，贵州 贵阳 550025；2.昆明理工大学 管理与经济学院，云南 昆明 650031)

一、引言

公司审计费用的前置动因一直是审计研究领域关注的重要问题之一。已有研究主要考察了公司外部约束机制、内部治理机制以及CEO个体背景特征等对公司审计费用的影响。在外部约束机制方面，既有研究集中于媒体关注[1]、分析师预测[2]、社会关系[3]等对公司审计费用的影响。在内部治理方面，学者们关注了高管权力[4]、CEO薪酬[5]、员工持股[6]等对审计费用的影响。近年来，学者们开始关注CEO个体背景特征(如性别、年龄、学历、任期等)对公司审计费用的影响[7]。

这些研究为理解公司审计费用的前置动因提供了有价值的解释。但事实上，除了上述内外部治理因素的影响外，公司审计费用与审计工作的复杂程度和审计风险密切相关，而审计风险在很大程度上又受CEO决策行为的影响。心理学实验表明，个体决策行为往往会受到其心理特质的影响[8]，因此，有必要从CEO心理特质出发来理解企业审计费用的前置动因问题。

在现代企业中，CEO处于公司科层组织结构体系的顶端，是企业战略决策的主要制定者和执行者，CEO的心理特质和行为方式会直接影响其做出的企业决策。在CEO个性与组织发展的研究中，自恋作为一种反映个体过度自信并极度渴求权力和赞赏的人格特征[9]，引起了学者们的广泛关注。但现有研究尚未达成一致性结论，如纪炀等的研究认……