新时代高校内部控制有效性评价体系研究

霍凯琳 吴洁

[摘 要]党的十八大以来，中国特色社会主义进入新时代，党和国家对高校教育给予高度重视，高校的办学规模、权力在不断扩大。新时代高校在快速发展的同时，也面临着新的挑战。近年来，高校腐败问题频频出现。这与高校内部控制不完善甚至缺失息息相关。文章梳理国内外关于高校内部控制有效性评价体系研究史，学者对高校内部控制有效性评价指标体系构建方面的研究基本空白。而高校内部控制有效性评价体系的构建有利于发现内部控制中的薄弱环节，通过强化内部控制中的不足，优化高校规章制度，为实现新时代国家科教强国战略提供可行的途径方法。

[关键词]高校;内部控制有效性;评价体系

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.24.156

1 相关研究梳理

1.1 国外研究

（1）内部控制研究。在国外，美国较其他国家在内部控制方面研究较早起步，研究结果也比较权威和完善。内部控制的定义最早出现在20世纪40年代美国会计师协会审计委员会《内部控制、协调系统诸要素及其对管理部门和注册会计师的重要性》的报告中。1992年9月，美国反虚假财务报告委员下属的发起人委员会（以下简称“COSO”委员会）发布《内部控制—整体框架》，1994年对其进行了增补，COSO委员会认为，对内部控制的评价就是对内部控制制度的有效性和执行的有效性的评价，并且主张上到董事会、管理层，下到普通职工，共同执行对企业的内部控制，进而全方位保障财务报告真实性、可靠性，保障企业经营活动的合法性、合规性。……