试论基层单位会计监督问题以及策略

鞠 诚 金华经济技术开发区财政局

基层单位作为极其重要的基层部门，对于基层的经济等诸多方面的发展，都有着十分重要的作用，其不仅可以确保基层单位能够顺利的开展各项工作，且在经济业务方面的工作更是有着不可忽视的作用，与国家的财经法律法规的相关规定也是完全相符合的，因此，对基层单位的会计监督进行更进一步的强化，也是一件势在必行的事情。

一、基层单位会计监督当前存在的问题

现如今，虽然已经加大了会计监督的力度，但是在实施会计监督的过程当中，也出现了一些未妥善解决的问题。

(一)当前的会计监督面临的难度日益增大

基层单位财务人员力量薄弱，工会主席、学科教师、编外人员等兼职财务人员现象普遍，财政队伍稳定性不足，如某基层单位近三年连续变动9位财务人员，实际就任时间均不足一年。同时财务人员专业能力有待提升，部分财务人员并非会计专业人员，会计主管人员也不具备相匹配的专业职务资格。基层单位财务人员的流动性大、素质不高、专业性不强，对财务政策的理解不彻底、警惕性不高，导致日常财务工作较随意，甚至产生虚构一些原始凭证、对会计政策随便的进行改动等问题，也正因如此，导致了会计造假的形式，以及其造假的范围开始不断的扩大，这些都在极大的程度上增加了会计监督实施的难度。

(二)会计监督的方式过于单一

有部分基层单位在会计监督这一方面，还依旧存在着会计监督方法单一性、滞后性的问题，特别是缺乏检查前的摸底调查、检查中的监督跟踪，以及专项资金的检查等这几个重要的方面，以至于在进行基层单位的会计工作中，对一些违规的问题出现，却无法做到及时的发现以及妥善的解决。

(三)会计监督的内部控制体系建设及管理不规范

部分基层单位制度不规范严谨，存在内控制度建设流于形式，如某学校内控制度要求学校纪检监察室不定期开展监督检查工作，但是实际上该学校并未设立纪检监察室。近年该校内控工作小组工作计划及总结完全一致，重视力度不够，存在当年度重抄上年度计划和总结的情况。并且部分基层单位业务层面内控制度执行不够规范严格，有令不行、有禁不止，随意性大。

二、基层单位会计监督问题的解决策略

(一)对相关的制度进行进一步的完善

首先，完善基层单位的会计监督制度，对其绩效评价的制度进行更加深入的改革，使其能够达到事先能预防、事中能监督、事后能回访的较为有效的结合；其次，对于基层单位现有落后的、不切实际的、不具操作性的内控制度和体系应及时进行更新调整。最后，对于当前存在的一些缺陷，强化与之相关的单位的负责人的责任，树立更加完备的内部控制制度的意识，精准的将点与面之间的关系处理好，并对其中的资金、资产等支出，以及权力使用的内容进行重点的控制。

(二)提升基层单位的会计监督的有效性

首先，在对基层单位进行会计方面的监督的过程当中，应着重的突出会计监督当中的重点，对内部控制的建设、财政专项资金的管理和使用等诸多方面进行更加有效的监督，以此来有效的防范会计造假，以及出现会计违规的行为。其次，对会计日常工作加大监督力度，积极建立会计监督的长效机制，构建“全链条”监督，建立健全外部监督和内部监督相结合的监督体系，从而对财务会计核算等方面进行更加全面有效的监管。最后，在进行会计监督的过程中，以当前的实际情况为根本依据，对发现的问题多加重视，认真落实整改措施，并对其中的会计核算、财务管理以及内部控制等方面进行更加全面的评价与分析，研究项目从申报到验收全流程所有的监控薄弱点，从而提出一些相关的管理上的建议，积极研究对策堵塞漏洞，防止相关问题反复发生，促使财务会计的工作的整体水平能够得到一定的提升。

(三)对内部人员加强管理，从而进一步强化内部监督

首先，建立起一个以财务部门为核心的，基层单位的会计监督体系，并在此过程中，着力抓好以下两个关键的环节：其一，对会计监督机构进行更加科学合理的设置，从而突出其中的管理特色，以此来有效的避免出现重复监督的现象；其二，完善基层单位的会计监督体系，从而加强对基层单位会计的有效管理，使基层单位更加充分有效地开展会计监督工作。其次，领导对基层单位内部会计人员的监督必须提高重视力度，这是极为关键的一环。再次，加强会计管理队伍的建设，制作一个详细的个人从业信用档案，通过考评等方式加强业务管理和监督测评，以此来减少会计监督工作人员自身出现徇私舞弊的行为，不断提高基层单位财务人员的业务水平。与此同时，还应格外的重视基层单位会计的地位，从而在真正意义上明确基层单位会计应该肩负起的责任，并明确基层单位的主要负责人在会计监督工作的过程中应当负起怎样的责任，促使会计监督的整体效率得到一定程度上的提高，并使其能够更加的有效。

(四)对基层单位的会计信息披露的制度进行更进一步的完善

为了充分地发挥基层单位的会计监督作用，就要积极的完善会计信息披露等相关的制度。首先，通过有效的利用权责发生制，使其收入与费用的配比能够得到准确的反映，从而对当前财务的具体状况进行更加有效的评价，以此来促使基层单位财务的透明程度可以得到一定的提高，以此来实现基层单位会计信息更加真实且完整的目标。其次，应该格外注重实施财务资金的分类报告，按照基层单位的不同职能，对基层单位的现金以及资金的变动情况等进行更加有针对性记录，确保外部的公开监督更加直观、方便，从而使财务资金使用的整体效率得到进一步的提高。最后，还应该改善会计信息的披露方式，使会计信息能够详尽、准确的披露给与之相关联的需求主体，并使其能够主动的接受全方面的监督，并通过有效的督促，促使基层单位会计信息整体质量得到提升。并以此来进行更加有效的基层单位会计监督。

(五)加大会计监督的力度，对成本效益原则多加重视

首先，单位方面在实施监督工作的过程当中，应当适度的完善其中的监督机制，并在加强会计监督力度的过程当中，对其需要花费的成本进行慎重的考虑，从而对效率低下的不良情况进行有效的改善。其次，对会计监督的力量进行有效的整合，并适当的改进检查的组织方式，例如采用“双随机、一公开”联合监督抽查方式，以此来提升集体作战的效果，充分的发挥交叉检查的优势。并在加强对其监督的力量的时候，完善检查之前、检查之后的公示公告制度，通过监督检查的公开起到一定的警示作用，从而在一定程度上降低知法犯法的不良情况。最后，针对基层单位会计监督的适度界限问题，可以将范围严格的控制在一个较为合理的范围当中，以此来进行更加有效的基层单位的会计监督。

三、基层单位会计监督的具体内容

(一)对基层单位会计的日常工作的操作进行监督。

基层单位日常会计所进行的一些基本操作是否规范，是基层单位会计工作中最为基础的一项重要内容。这个过程重点就在于监督会计所填制的会计凭证是否真实、完整，书写是否规范，是否通过了审核等；其次，就是要检查账簿的登记，是否已经做到了全面、系统、连续，是否将相关的会计资料进行整理并做到全面的分类记录；最后，就是要仔细地检查财务报表的程序，以及报表的质量是否做到规范，对财务报表中的内容、数字、说明等因素是否做到真实、准确、完整。

(二)对财务资金进行监督

对基层单位财务资金开展的监督，主要是依靠相关法律和文件的规定，通过财务资金的预算编制以及执行方面是否与财务的规定相符合进行监督，以此来确保各项财务资金开支合法合规。例如工作人员的津补贴是否按照文件规定的范围和标准发放，各级单位对帮扶资金及项目的分配、拨付、使用方面是否合法合规等。通过监督检查促使基层单位财务的效率及效益得到更加有效的提升。

(三)对会计信息披露的质量进行监督

在对会计信息披露进行监督的过程中，需要注意以下三点：其一，会计信息是否真实可靠；其二，是否满足会计信息的各方面使用者的需求；其三，会计的信息披露确定是及时，且比较可靠的，并在此过程当中，通过监督会计信息披露的质量，来促使会计信息的质量得到进一步的提升，以此来对决策进行更加科学准确的指导，并促使会计信息的一些相关的作用能够被充分的发挥出来。

四、结语

总而言之，若想要加强对基层单位会计监督的完善与改进，在实施的过程当中，就应该格外的注重基层单位会计监督体系的设计，并在此过程当中，贯彻落实会计监督的相关制度，积极地完善会计信息的披露制度，充分发挥会计监督的作用，继而提升基层单位资金利用的整体效率，以此来让基层单位的公共服务的职能，能够做到正常地履行。