行政事业单位会计风险防范及其控制研究

魏 敏 盘锦市财政事务服务中心

近年来，随着国内外经济的发展，行政事业单位面对的经济形势越发复杂，面临新的问题与挑战。这就要求行政事业单位具有更高的风险防范控制能力。单位领导和财会人员必须具有对多发会计风险的了解，提高自身的风险评测和防控水平，强化化解风险的能力，提高对会计风险的防范和控制工作的重视程度，以稳固自身所在单位的发展。

一、全面加强会计风险防范与控制的必要性分析

(一)有助于不断提升国有资产安全管理水平

行政事业单位的主要资金来源是财政拨款，这一点决定了其自身的特殊性。行政事业单位强化自身的财务监管能力，加强对会计风险的防范，有助于推动自身的资产管理活动，同时也能最大程度地避免资金管理方面出现漏洞问题，极大地提升了国有资产安全管理的水平[1]。

(二)有助于提高行政事业单位现代化财务管理水平

加强会计风险防范与控制对于提高行政事业单位现代化财务管理水平具有积极的正向作用。行政事业单位对会计风险防范的水平越高，在财务管理工作上就越不容易出现失误。只有风险防范水平过关，行政事业单位才能在此基础上细化财务管理，优化财会部门的监管体系，建立更加完善合理的财务系统。

(三)有助于提升行政事业单位综合发展成效

行政事业单位的工作重点通常在于提高社会效益与树立良好社会形象，以实现自身发展良性循环，最终进入可持续发展。加强会计风险防范与控制对于行政事业单位来说是提高自身发展水平的有效手段。加强会计风险防范与控制可以有效减少单位运营中的问题与漏洞，更好地帮助单位看清发展前景，制定发展计划，加快发展速度。

二、当前行政事业单位面临的会计风险分析

(一)会计管理制度体系不够健全完善

目前，大部分行政事业单位的会计管理制度体系尚存在漏洞。有些单位对于会计活动没有统一的管理规定；有些单位对于会计风险的排查与防范不够全面；有些单位对于国家政策调整的认知具有滞后性，没有尽早根据政策调整改善单位内部的会计管理指标等。不完善的会计管理制度体系很容易导致资金漏洞无法被及时发现，从而为单位带来损失。

(二)会计核算工作不够精细

许多行政事业单位的会计核算水平有所欠缺，存在财务报表不够精细、数据计算不够准确、对于核算结果要求偏低等客观问题，这就容易导致单位内部更易出现资金去向不明、资金挪用等财务问题。行政事业单位对于会计核算工作基本原则把握的欠缺很容易给单位带来资金与财政危机问题。

(三)财务数据质量需要提升

目前，行政事业单位在财务数据质量方面整体上存在一定的忽视现象。单位高层不重视财务数据质量，基层财务人员对财务数据没有足够的安全意识，单位内部对于财务数据质量的忽视是由上而下形成的。财务数据的质量监控及安全防护措施不到位，容易引发财务数据丢失、财务数据造假、财务数据缺乏与具体工作之间的联系等多种问题，长此以往对于单位工作的进行产生的不利影响会日渐加剧。

(四)财务内部控制监督工作开展不力

当前，现存行政事业单位对于财务工作的监督力度普遍不足。财务管理工作专业性较强，工作内容较为复杂，很多行政事业单位的领导对于财务管理工作的认识不够，对于财务工作的安排不符合实情，同时也不对财务明细进行详细调查和追责，这就导致单位对于财务工作过程中可能出现的风险没有正确的提前认知和了解，风险来临时单位无法做出有效防范，单位也因此遭受损失[2]。

三、提高行政事业单位会计风险防范与控制成效的优化措施

在行政事业单位目前对于会计问题处理不当的大前提下，单位亟需对内部财政管理方法进行研究和探索。科学的风险防范措施可以有效减少财政漏洞为单位带来的影响，保证单位正常运行，健康发展。

(一)建立完善的现代会计管理制度体系

加强管理是行政事业单位提高会计风险防控成效的有效手段。行政事业单位应时刻关注国家相关政策与财税体制改革，紧跟国家动态，结合自身实际情况，强化对会计管理制度体系的研究，建立合理、高效的会计管理体系。行政事业单位须明确体系中各项流程，了解各部门不同分工，做到全面详细了解各流程中可能会出现的风险漏洞，并提前准备出解决方案，保证单位内部的会计工作安全、高效。行政事业单位的管理体系应以会计风险防范及控制工作为中心，并以此作为切入点，尽可能降低财务风险发生概率，保障单位的资金安全，尽早填补单位内部的资金管理漏洞，建立完善的资金安全保障机制，确保会计管理工作安全规范展开。

(二)加强会计核算精细化管理

目前不少行政事业单位对于会计工作的管理流于表面，只注重工作成效，对于工作流程、工作项目等具体内容并不了解，在细节上缺乏科学的管理。行政事业单位对会计核算的管理应该全面、具体。应定期对单位的账目处理、费用支出进行盘点分析，做到不放过任何一处微小的细节；还应对会计凭证、账目发票等书面证明进行审核，确保财政数据准确无误。在审核过程中，单位应学会结合自身情况，严格按照已有的核算方法进行数据分析，以免出现勘误。例如：在核算单位某项财政支出时，应首先确认账单与发票，再对各个部门的工作流程进行确认，全部确认无误后再上报核算结果。只有核算结果准确无误，行政事业单位才能做出更科学、正确的决策。

(三)加强数据质量监控

只有对于数据质量重视起来，才能保证财务数据安全与有效。数据质量监控工作应该围绕会计风险防范与控制展开，以数据安全性为根本，充分利用现代信息技术与相关软件，从业财融合的视角开展财务与资金数据的统计和管理。应推进会计工作的法制化、规范化，对财务数据进行多次检查与核算，对较复杂的数据进行多次对比与分析，促使财务成果有效化，方便相关人员后期对数据进行检测时更容易发现数据反映的问题，提前发现风险，提出应对措施。除此之外，也要提高财会人员的工作能力，端正财会人员的工作态度。财会人员的工作能力是数据质量的重要影响因素，因此单位必须对财会人员进行必要的专业技能培训，提高财会人员工作素质；也应重视财会人员职业素养的培养，提高财会人员的道德水平以保证数据的高质量，使单位的财务管理工作做出成果。

(四)加强综合管控

随着包括国库集中支付制度在内的一系列经济政策与结构的改革，行政事业单位的会计核算工作也由单纯的记账、报账工作转变为包括预算规划、款项申请、计划下发、项目整合等多个步骤的综合性、专业性较高的工作[3]。行政事业单位应以会计风险防范工作为出发点，建立具有大局观的内部监控机制，保障各项工作在独立开展的同时能够保持必要联系，互相监督。单位可以依靠先进的现代化信息技术，辅以外部专家力量，综合单位内外不同信息，同时强化内外政策，具有对策性地对会计风险防范的薄弱环节进行补足，对风险做到早发现、早解决。单位还应明确岗位权责，做到权责分离，保证单位的财务工作正常进行，保障单位稳定发展。

(五)单位财务管理与外部审计、检查相结合

除去内部审查，外部监管作为第三方监管，也对单位的财务管理起着至关重要的作用。单位内部往往会有一些数额较大的拨款款项，这种款项必须被列入外部审计范围内。行政事业单位的拨款多来源于政府，若大额款项处理不当，出现违规行为，情节严重的，单位的运营可能会遭受严重影响，甚至停摆。此外，部分重点资金和专项资金也应成为外部审计的监管对象。重点资金与专项资金往往用途特殊，发挥的作用比较关键，如果不加以监管，一旦出现资金利用不合理的情况，单位的某些工作项目进度容易受到重大影响。资金的合理运用与否决定了单位的发展前景，为此必须加强外部审计与检查，进一步确定资金流转的安全、正确。

(六)建立健全单位内控制度

一家健全的行政事业单位必须要有自己完善的内部监督系统。合理有效的监督系统可以极大程度地减少单位内部财政工作的会计风险。有些行政事业单位只注重付款阶段的财政监督，而忽视了资金流动其他环节的管控，最后往往会导致最终付款阶段金额出现差错而原因无从调查的情况。合格的内部监控体系应该具备面面俱到、执行力度大的特点，既要在资金流通的各个环节都起到监管作用，也要严格按照规章制度推行管理措施。行政事业单位应避免纸上谈兵的情况，切实将内部监管体系落实到日常的财会工作当中去，让内控制度摆脱“花架子”的定位，真正成为单位财政管理的有效助力。

四、结语

当前行政事业单位对于会计风险的防范与控制还存在着一定问题，因此对其进行正确科学的研究是十分有必要的。会计风险是行政事业单位财政工作中的高发风险，随着财政工作的复杂化，会计风险的种类逐渐多样、成因逐渐复杂、解决逐渐困难。行政事业单位必须积极落实各项政策，加强内外监管，做到对风险的及时发现、及时解决。只有会计风险得到解决，行政事业单位才能持续发展。