浅析烟草企业会计内部控制存在的问题及对策

高 静 漯河沙河实业有限公司

目前，国民经济处于高速发展时期，各个企业为了全面提升市场势力，需要加强对市场经济的分析，同时要关注自身内部的财务管控工作。根据企业具体运行状况，需要健全企业内部预算管理制度，全面落实内部会计和业务授权控制，充分将内部审计和财务管控工作相融合，从而有效地防止财务风险出现，提高企业内部财务管控力度，确保企业的健康发展。

一、会计内部控制对烟草行业发展的重要性

(一)促进烟草企业持续发展

通过将一段时间内企业经营财务报表数据、经营实际情况的数据进行分析，就能直观地反映出烟草企业在某个时间段的经营业绩及状况，就可以结合不同时间段的经营情况制定下一阶段的发展目标及发展策略，从而保证企业战略规划的科学性，促进烟草企业持续发展。

(二)提升财务管理工作规范化

烟草企业内部的财务管理工作内容比较多，在开展财务分析工作的时候要进行综合性分析，整合财务对象，实施统一集中管理，就能提高管理效率和质量，实现降低成本、提升管理质量的目标，优化整体工作流程，提高企业整体经济效益[1]。

(三)提升企业财务风险防范质量

对于企业来说，财务风险和漏洞一直是企业财务管理的最大阻碍，通过进行财务分析，能够有效识别财务风险，进而能够帮助企业有效防控与治理，降低企业经营管理风险系数。这样一来，就能有意识的控制财务风险，确保能够为企业带来更高经济效益的同时也能将风险控制在企业可以承受的范围中。

二、烟草企业会计内部控制存在的问题

(一)没有对财务管理和内部控制的重要意义提高重视

虽然我国绝大多数企业都设置了财务管理部门，也设立了单独的内部控制机构，但企业的管理者和财务总监并没有将工作的重心放在财务管理及内部控制工作当中，企业的管理者和财务总监多数将视线集中在企业的生产经营数据和销售数据上，关注点集中在经济利益，忽视了财务管理及内部控制工作对提升企业经营效益的长远作用，进而造成财务部门对财务管理及内部控制工作的疏忽，在实际工作中暴露出了诸多问题。

(二)企业内部财务控制体系尚不完善

内部财务控制制度的先进性不足，导致企业的前期预测不足，仅仅是在事后采取财务控制措施，这就无法保证企业内部财务控制效率得到明显提升。虽然有些企业具有财务管理制度，可是在具体运行过程中并没有严格落实相关的制度，使得内部控制价值无法得到充分发挥，企业内部财会控制的作用无法得到有效体现[2]。

(三)企业的会计基础工作有待进一步加强

内部控制要在一定程度上发挥作用，不仅需要管理者重视内部控制，更需要企业员工提高对内部控制重要性的认识，将内部控制延伸到管理层和基层，以加深对内部控制的理解，并加深内部控制实际运用的效果。此外，在许多情况下，制度建设的效果无法通过数据直观地展示出来，有些企业认为制度建设的效果并不明显。另外，对内部控制制度也有不同的认识，企业很容易推行内部控制制度的浅表制度，深层次制度和核心制度很难推行。

三、烟草企业会计内部控制对策

(一)提升认识程度

为了推动会计内控的实施进展，首先应在思想层面作出改变。对于企业领导层来说，内控意识和思维的构建至关重要，不仅影响着对企业未来的规划，还影响企业在激烈市场竞争中的地位。企业领导层应积极主动顺应时代发展潮流，纠正传统会计管理观念，企业要将内控管理制度作为约束条件，在企业规划发展过程中更加重视会计内部管控，依据企业具体状况制定出科学的发展策略，通过健全组织结构、转变工作态度和方法等形式落实内控管理。此外，会计内控人员也应充分认识到工作内容对整个企业未来发展的重要意义，按照制度规范做好本职工作[3]。

(二)完善会计财务管理内部控制机制

企业应当加强会计财务管理内部控制制度和机制的构建，监督及时是必不可少的一项机制。企业要将各项机制的实施部门进行明确规定并且将权力和任务进行明确的划分，做好权力、职责、机制运行目标等方面的确定，保证有效地运行和落实各项机制，在财务管理内部控制中渗透各项机制，利用各项机制提升企业财务管理水平。另外，要及时弥补和调整各项机制中的漏洞，避免有的人为了私利而钻法律的空子。最后，企业在进行会计财务管理内部控制各项机制的构建和调整时要充分重视企业的实际运营情况，避免盲目套用其他企业的控制制度，避免干扰和阻碍企业财务管理内部控制工作，所以应当遵循相应原则做好会计财务管理内部控制各项机制的构建和完善。

(三)强化控制手段

伴随着信息技术的不断进步，在各个行业中普遍运用到人工智能技术和大数据技术。会计工作由于涉及大量的财会资料和数据，通过人工管理手段导致会计工作效率低下，其数据的准确性和完整性也无法得到保证，影响了内控工作的准确性和针对性。为此，企业应善于应用现代化的控制手段进行管理，比如引进先进的财务管理软件专门对内控数据进行分析，提升内控结果的科学性，从而为后续工作内容提供更具针对性的指引。同时，要注意对企业内部信息安全性的保护，购入安全性极高的保护软件保护企业隐私，防止不法分子趁虚而入。

(四)提高企业预算管理水平

在具体发展过程中，需要采购固定资产和无形资产等资产。因此，企业需要重视资产预算管理，从而确保企业内部工作的顺利开展。在企业建立资产预算管控体系的时候，需要依据实际状况，构建完善的预算管理控制机制，通过建立专业的资产管控部门，安排具有专业背景的工作人员负责相关工作，细化企业资产预算管理中的各项指标，并将其合理地分配至企业各部门，确保资产预算指标能够有效实现。除此之外，企业还应意识到伴随着先进的信息化水平的发展，信息化技术应用于管理工作中是必然的发展趋势。为了提升企业的预算管理控制水平，适应时代发展的需求，应该恰当地应用新型信息技术和系统。譬如ERP系统，企业依托这一信息化系统，能够有效实现企业运营过程中各类信息的汇总分析，为企业高层管理制定战略决策提供准确的信息和数据支持，指引企业朝着更加长远的方向发展[4]。

(五)提高会计基础工作的质量

在当前的企业的内部管理工作当中，对于企业的内部管理人员，要提高自己的工作认知，尽到自己的工作职责。相应的企业也应该要求相关的会计工作人员根据自身的工作职责进行会计控制工作。通过学习相应的会计工作控制知识，提高自己控制的水平，避免影响企业资金控制质量的情况发生，提高工作的有效性。同时，在工作方面也要做到多多听取他人的意见，在进行决策制定时，要综合各方的优良意见，进行相关政策以及制度的改进，提高资金管理的有效性。根据企业的运营状况，还应当建立相应的资金管理处罚制度，追究相关徇私舞弊工作人员的责任，防止采购环节工作人员违规拿回扣，同时要防止出现虚报价格的现象。要进一步提高对企业资金的控制力度，降低资金浪费事件发生的概率，为企业的经济效益增长起到一定的作用。

(六)加强财务风险控制

根据企业的具体状况，企业内部财务管理工作实施过程中存在一定的问题，主要是受到诸多不定性因素的影响，这就需要企业重视内部财务风险控制，才能够科学且真实地评判企业经营状况，增强企业的风险承受能力，促进企业的良好发展。企业经营过程中，若财务信息对称性不足，则会对市场环境产生恶劣影响，导致企业经营过程中所承受的风险巨大。因此，新时期下，企业必须要重视财务风险控制，以完善的财会控制制度与预防机制为辅助，强化风险防控意识，并在实际工作中加以严格落实，确保企业财务风险得到有效降低。为提升风险评估水平，企业可聘请专门的风险评估专家，促进财会控制的落实，确保企业具备规避财务风险的能力，保证企业经营的透明化，为企业的可持续发展奠定坚实的基础。

(七)提高财务人员专业分析能力

社会对人才的要求越来越高，财务人员是烟草企业必不可少的重要人才，不仅需要拥有精湛的专业知识，还需要拥有较强的实践动手能力，高素质的复合型人才在每个行业都非常受欢迎。因此，烟草企业需要加强对财务人员的培养，提高财务人员的专业分析能力，从而才能更好满足实际发展需求。第一，提高对财务分析重要性的重视程度。需要转变每个财务人员的财务管理观念，将财务与业务需要目标放在同等地位，加强对财务分析的重视程度。第二，提高财务工作人员的整体素质和能力。财务管理工作直接关系到企业的运行状况，财务工作人员需要具有一定的专业技能，全面掌握会计知识，同时需要了解烟草销售和管理业务流程，从而根据烟草企业具体发展情况开展财务管理工作。第三，对财务人员开展定期专业培训，积极学习国家有关法律规定，烟草管控知识和财务信息化操作技能等，并引导工作人员将所学知识和技能应用到实际分析中，从而提高财务分析整体质量。

四、结语

在社会快速发展背景下，烟草企业应加强会计内部控制方面的投入，提高财务化管理效果。具体实践时，应增强具体工作人员对财务管理的认识，健全财务风险管控机制，从而降低企业内部财务管理的风险，增强财务管理的价值，为烟草企业发展目标实现和业务开展提供有力支持。