解决纳税调整环节会计审计问题的思考

王凯涛 中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）天津分所

随着国家税收体制的逐步完善，以及对征税管控力度的持续加大，企业必须做到依法申报各项税种，不得出现逃漏税违法行为。企业税收管理是企业规避涉税风险的重要管理手段，财务人员应将企业所得税汇算清缴作为税收管理的重点，强调纳税调整的合法操作，这要求会计审计人员必须认清税务与会计之间的差异，根据税法规定对相关会计核算内容进行调整，准确计算应纳税所得额，杜绝出现纳税调整漏项，从而保证企业合法经营、依法纳税。

一、纳税调整环节产生的会计审计问题

税法与会计准则在核算同一经济业务时，因两者遵循的核算原则、计算口径、确认时间等方面存在明显差异，所以可能会导致处理结果有所不同，税务核算与会计核算出现一定程度不同，即税会差异。纳税调整是解决税会差异的有效手段，若企业财务会计人员处理不当，则会增加企业未能依法缴纳所得税的风险，严重时需要承担逃漏税的处罚。对于会计审计工作而言，企业会计账务处理时部分纳税调整事项尚未纳入到会计核算体系，所以会增加审计人员的会计审计难度。

二、解决纳税调整环节会计审计问题的建议

(一)完善相关准则规定

1.完善企业会计准则。为保证企业所得税纳税调整环节的会计审计有执行依据，建议在《企业会计准则》体系中增加《税务会计》内容，明确纳税调整的具体操作事项，并将税务会计定义为会计体系中的又一大分支，以促进会计审计工作规范化开展。……