对加强企业税务风险管理的探讨

胡颖侠 陕西建筑勘察设计院有限公司

一、加强企业税务风险管理的重要意义

(一)加强企业竞争能力

缴税纳税是企业发展中的必要支出，而税务风险管理便是降低税收成本和提高企业持续发展动力、竞争能力的重要举措。随着经济的快速发展，目前越来越多企业逐渐走上国际，不断发展境外投资，但境外投资更要注重税务风险管理，若缺乏可靠的税务风险管理制度与措施，那么很容易会在境外投资过程中的涉税环节出现问题，导致税收成本进一步提高，影响企业的经营效益。而重视并提高税务风险管理，不断改进企业税务风险管理体系构建，这对于企业的发展以及和国际接轨具有重大意义，这也提高了企业的竞争实力。

(二)加强企业财务及会计管理水平

税务风险管理的进一步完善需要具有可靠的财务与会计制度，企业财务管理工作的主旨在于实现利润的最大化，并且将利润、成本、资金三项进行最佳组合，而财务与会计管理水平的高低则一定程度上决定了企业的税收情况。财务与会计管理水平的提高有利于优化企业税务风险管理体系，而合理且完善的税务风险管理不但可以有效控制企业的税务支出，而且还能降低税收法律变动所带来的不确定性，确保企业的长远稳定发展，为企业的发展带来可靠的动力。

(三)实现利益最大化的目标

对于企业的经营与发展而言，利益最大化无疑是企业的主要追求目标，而若想实现利益最大化，要么控制支出要么提高收入，因此降低企业税收支出也成为了实现利益最大化不可或缺的举措。税务风险管理能够有效降低企业在税收支的支出，并且税收费用的减少也代表着企业经营成本的降低，在同等收入水平的条件下，支出金额越少，那么整体利益便会越大，有助于企业利益最大化目标的实现。

二、企业面临的税务风险类型

税务风险根据其来源可分为政策风险、业务环境风险以及筹划风险。

(一)政策风险

在当前政府大力推行“放管服”的背景下，税务政策以及税务监管力度根据市场环境、政府施政要求不断调整，以更好满足市场经济发展要求。企业原有的税务管理体系、纳税筹划等作为税务管理中重要部分，属于事前行为。然而，现阶段税务安排通常是根据现有税制政策以及税务监管力度进行编制，具有滞后性。税收政策一旦发生改变，则会影响税务工作安排的可行性和合理性。如果按照原有方案继续操作，不仅会导致税务工作的失效，还会极大提高企业涉税风险。

(二)业务环境风险

全球市场经济一体化发展，法律环境、经济环境、投资环境、政策环境等宏观环境在不断变化，业务内容也变得复杂，相应的税务判断、税务处理难度也在提高。企业如果希望在不断变化的环境中保持稳健发展，就应该根据经营发展状况加强税务管理。然而，当前部分企业在管理模式上缺少科学性，对税务管理重视力度不高，没有根据外界环境变化调整税务管理内容，加剧税务风险出现。

(三)筹划风险

税收筹划作为企业财务管理人员科学筹划，帮助企业合理纳税的行为，和偷税、漏税在本质上有所差别，是国家法律认可的行为。在经营发展中，企业在税收筹划上应该得到税务部门的支持，但是当前部分企业财务人员因为缺少对国家税收政策的了解和税务实务经验，使得在税收筹划管理上与政策法规要求存在偏差，导致税收筹划失败，同时也给企业带来税务风险。

三、导致税务风险产生的原因

税务风险伴生于企业经营，虽然外部政策环境、监管环境在不断变化，但是究其根源，还是产生自企业自身管理，总结起来，主要原因有三点：税务风险意识淡薄，管理体系缺失以及内控监管不严导致。

(一)税务风险意识淡薄

管理层的税务风险意识决定了企业的整体税务风险高低。多数企业的目标在于追求利润最大化，管理层如果以忽视税务风险的代价换取短期效益，将对企业经营的各环节产生重大方向性错误示范。财务工作人员税务风险意识淡薄，将影响税务管理的执行效果。企业的采购付款循环、销售收款循环等无一不与税务工作环环相扣，如果这些关键环节中未将税务安排置入其中，做到业税融合，忽略税收法规要求，不仅会使企业面临一定的经济损失，更会导致企业多支付税务成本。以常见的增值税发票为例，一般而言，企业的大多数对外支付，都要根据税务法规要求，依法合规获取专用发票或普通发票，进行抵扣或税前列支，以帮助企业减少税负。企业管理人员如果缺少深入认知，为图业务方便，对发票不采取强制要求，或者为了税前列支费用，违规取得发票，不仅无法降低企业税负，更会导致税务风险加剧，影响企业发展。

(二)税务管理体系缺失

要想实现税务风险的防范与规避，应该做好内控管理工作，构建完善的内控管理体系。通常情况下，企业税务风险等级往往和企业税务管理水平有着直接关联，如果税务体系缺少完善性，相应的管理机制不健全，则会阻碍企业税务管理水平的提高，无法获取理想的管理效果。在实际中，部分企业没有建立完善的税务管理体系，在经营发展中不能利用现有管理体系帮助企业依法合规享受税收优惠政策，还因为内部控制体系缺失，相应的管理流程不规范，导致企业在经营发展中面临各种税务风险问题。

(三)内控监管缺位

除税务风险意识淡薄、税务管理体系缺位之外，缺乏相应的内控监管也是导致企业税务日积月累长期存在的原因。公司缺乏税务风险进行内部控制的环境，税务风险评估体系有待进一步构建完善，难以将税务风险内控措施落地等情况均造成了无法事后及时发现税务问题。同时，我国部分企业在进行财务管理过程中，内部审计不深入，没有成立专业的审计监管部门，从而影响企业税务管理效果。在税务风险审计管理中，审计人员综合素养有待提高，无法及时识别和防控税务风险。部分企业在税务审计过程中，税务风险评估不到位，无法保证企业税务管理工作顺利进行，不能获取理想的内部控制效果。

四、加强企业税务风险管理的相关对策

针对税务风险意识淡薄、税务管理体系缺失以及内控监管缺位等原因形成的税务管理风险，企业需要针对性地采取有效措施进行防范和化解。

(一)强化风险防范意识

首先要在企业内树立诚信纳税文化，尤其是要对管理层和财务人员加大税务风险宣传，使员工充分认识到税务工作的重要性和税务问题的严重性，提高税务工作素养。例如，在税务筹划过程中，相关人员应结合最新税法政策要求深入调查与分析，根据税法要求开展筹划工作，不可随意更改税收筹划范畴，保证企业可以享有国家提供的税收优惠政策，减少企业税负。税务管理部门应结合企业管理者提出的工作建议具体分析，优化决策方案，规范企业纳税行为。除了需要保证税务管理机制的合理性，还要在税务中介的正确引导下，帮助企业科学筹划税务，将税务风险防患于未然。

(二)完善税务管理体系

根据企业情况，税务管理体系可分解为税务管理目标、税务管理主体、税务风险控制点以及税务风险控制措施四方面。税务管理目标从低到高，应保证纳税申报工作的及时性和准确性，妥善应对自查发现的税务问题和主管税务机关提示的税务风险，税收筹划应兼顾公司发展规划和税收法规要求，在风险和收益间选取较为稳妥可行的税务安排。税务管理主体应以人为本，建立团结协作的高素养税务工作团队，明确各层级工作岗位职责，将任务合理分配，并结合公司人力资源考核制度形成激励机制，以激发员工工作积极性。定期开展培训制度和工作交流制度，也是提高税务工作人员专业素养的有效措施。税务风险点控制应建立在梳理企业各项业务的基础上，分析各环节的财务处理与税务处理的重难点，尤其是投融资类业务。识别出业务中存在的风险点后，可通过设置诸如毛利润、税负率等指标进行评估和预警。在明确企业的税务管理目标、管理主体以及风险控制点后，企业的税务管理体系的雏形基本搭建成功，税务风险控制措施可在此基础上展开。企业内部实行定期自查和互查专项工作，或借助外部中介机构对公司税务工作进行检查，均可有效发现问题，查漏补缺，尽早降低税务风险。

(三)加强内外部沟通

我国主要的税收法规虽然由财政部、国家税务总局等主要机构制定，税收条款全国统一执行，但是由于各地经济发展状况相差较大，税收征管形式、执行力度就成了当地政府调节经济发展的手段，因此各地税务主管机关保有较大的自由裁量权。在这样的形势下，企业除了加强员工税务工作素养，完善税务管理体系，练好“内功”之外，还应加强与主管税务机关的沟通，了解他们的工作流程和习惯，与他们的信息和对税务法规的解读保持一致。如有税收筹划事项，可适度与主管税务机关进行沟通，争取获得对方的认可。企业的税务事项伴生于经营活动，一线业务人员可能由于专业技能所限，为了方便业务开展而忽略了其中的税务问题。在这一过程中，如果业财双方人员未能及时取得沟通，事后可能不得不付出更高的成本去消除风险。因此，财务工作人员需要与业务端建立及时、顺畅沟通机制，及时获取信息，将风险管理前移。

五、结语

总而言之，企业要想实现税务风险防控与管理，应转变传统管理模式，强化税务风险管理意识，对税务筹划过程给予高度重视，结合税收法规要求，采取可行性管理对策，从而加强税务风险防控，帮助企业降低税务风险，顺利完成战略发展目标，促进企业健康发展。