建筑施工企业税收风险管理与筹划

刘美琴 山西西山金城建筑有限公司

税收筹划已经成为了建筑施工企业财务管理中的重要内容，并在降低税负、提高内部管理效率等方面发挥着积极的作用。而个别的建筑施工企业由于对税收筹划在意识方面、重视方面的限制，未能真正发挥税收筹划的作用，并使建筑施工企业面临着极大的税收风险。

一、建筑施工企业税收风险与筹划现状

(一)税收筹划具有一定的风险

企业税收筹划主要是由财务人员根据自身对税法与会计准则理解开展的事先评估与预测，但由于个别财务人员在会计核算时出现了与税法核算基础不相符的情况，由于政策之间的差异，将使得财务人员制定的税收筹划方案因与税法冲突而被税务机关认定为偷税并相应调整计税依据，使建筑企业承担一定的法律风险。

(二)税收风险与筹划未得到有效的监督

按照新的营改增政策，原本缴纳营业税的建筑企业开始计算缴纳增值税，并要考虑增值税进项抵扣等事宜，这就要求各个施工队财务人员或报账员要详细记录建筑原材料数量、价格等信息，并要根据原材料使用数量计算当期可抵扣增值税进项税额，如果计算出现差错，将使建筑施工企业税收筹划工作出现差错。加之，一些建筑施工企业尚未对立起内部监督机制，未能对税务风险管理、税收筹划可行性进行有效的监督。

(三)财务人员未树立起风险防范意识

税收筹划既要求建筑施工企业财务人员应制定一套可行的方案，财务人员也应该树立税务风险防范的意识，避免财务人员盲目追求税负的降低而承担税收法律风险。目前，多数的建筑施工企业财务人员对税收风险不够重视，认为只要将资金监管到位及会计记录完整，就算是完成了财务管理的工作，至于税收筹划完全是一味地隐瞒收入或加大支出规模，使建筑企业少缴纳企业所得税，没有认识到税收筹划工作与偷税行为之间的差异。而这些建筑企业一旦被税务机关认定为偷税后，由于防范措施不到位，则将面临重大的损失，还会承担税收法律责任，不利于建筑施工企业长久发展。

二、强化建筑施工企业税收风险管理与筹划的具体措施

(一)使用内部控制制度降低税收风险

建筑施工企业应根据施工特点及管理要求，在内部建立起科学的内部控制体系，通过内部控制制度规范会计核算并降低税收风险。企业应从以下方面入手：一是建筑企业管理层应重视税收筹划工作与内部控制制度的结合，通过制度明确财务部门及其他业务部门在税收筹划与内部控制工作的具体职责。二是建筑施工企业内部应建立税收筹划监管机制，特别是对税收筹划方案的可行性、合法性进行监管，通过监管及时地对存在税收风险的行为进行纠正；最后，建筑施工企业内部应从财务部门抽调专业人员组成监管小组或机构，通过独立地监管确保税收筹划工作不断降低税收风险。

(二)财务人员应树立起税收筹划意识

建筑企业财务人员应树立起正确的税收筹划意识，坚持在会计核算与税收风险管理中关注风险点，及时发现经济业务中存在的各项风险，使企业可以面对税收风险时能够及时地采取防范措施，避免企业因面临税收风险而遭受巨大的经济损失及法律风险。建筑企业还应该结合自身税收风险管理与经济业务特点建立起风险管理制度，通过制度明确财务人员税收风险管理职责，建筑施工企业财务人员应定期对建筑行业外界环境因素进行评估、分析，准确地查找企业在施工、管理中及税收筹划中的风险点，针对不同的风险点制定可行的税收筹划风险防范措施，确保建筑施工企业税收筹划方案更加科学、有效。

(三)通过与税务机关沟通提升政策理解度

建筑企业在开展税收筹划工作时必须坚持国家出台的相关税收法律法规规定，及时地了解国家近期出台的各项优惠政策，通过对政策进行科学的分析，使建筑企业可以在最大条件下享受税收优惠政策，切实地降低企业税收负担。建筑企业财务人员应对税收政策有较强的理解能力，可以第一时间理解国家出台政策的精神，通过对政策的正确理解来积极地对税收筹划方案进行完善与调整，使建筑施工企业制定的税收筹划方案可行。此外，建筑施工企业财务人员应积极与税务机关工作人员取得沟通，特别是对于一些政策把握不准、界线划分不清的问题与税务机关取得沟通与认可，这样不但可以提高财务人员业务能力与水平，还可以有效地降低建筑施工企业税收筹划风险。

(四)强化建筑企业对发票与合同的管理

为了提高税收筹划方案的可行性，建筑企业可以从施工合同的签订方面入手，例如，建设单位应与承包商及时地签订施工合同，这些合同是今后工程决算、企业所得税税前扣除的重要依据。正规、合法的施工合同为建设单位与施工单位提供了税收筹划的空间。

建筑施工企业应规范合同的签订、归档等程序，指派专人负责与承包单位签订合法、合规的承包合同，并积极地获得承包施工建筑业发票。此外，建筑施工企业还应该对发票进行有效的管理，特别是在采购固定资产、施工材料时，一定要及时地取得正规的增值税专用发票，享受增值税进项税额抵扣优惠政策。

(五)不断地提升建筑施工企业财务人员的业务能力

税收筹划工作方案的可行与否，主要是受到财务人员的专业胜任能力影响。建筑施工企业管理层如果要提升税收筹划管理工作的效率与水平，就应该定期对财务人员进行业务培训，并可聘请税务师事务所专家、财经学院教授对财务人员进行培训。首先，建筑企业应对税收筹划工作人员进行业务培训，使税收筹划工作人员具备应有的专业技能。建筑企业在培训时应将会计准则使用、税收理论应用与建筑企业实际经营特点相结合，使税收筹划工作人员真正理解税收筹划的意义，并在法律允许的范围内开展税收筹划工作，以降低企业税收负担及法律风险。此外，建筑企业应为财务人员讲解会计软件操作技能，使财务人员可以高效地开展会计核算，并保证会计信息的质量，为企业财务人员开展税收筹划工作提供准确的会计信息，确保税收筹划工作方案可行，并降低建筑企业税收风险。其次，建筑企业也可向社会招聘税务工作人员，为建筑企业税收筹划与税务风险管理储备人才。同时，建筑企业为了调动财务人员与税务工作人员参与税收筹划与风险管理工作的积极性，应积极地组织培训、竞赛或考核评估等活动，使其能够主动地学习税收法律知识与操作技巧。

(六)为建筑企业开展税收风险管理与筹划提供环境

税收筹划与风险管理应建立在良好的运行环境中。一是企业应为财务人员核算与税收筹划建立ERP等信息化软件，并在机房建设、硬件更新等方面提供条件，在企业内部制定税务风险管理相关制度与流程，使施工企业内部涉税行为及风险防范工作更加规范、可行。二是施工企业内部审计、财务部门应对制定的税收筹划工作方案进行评估、分析，并可积极与税务师事务所等中介机构取得沟通，提高施工企业税收筹划工作的效率。

三、结语

综上所述，建筑企业正在面临着市场竞争的冲击，企业除了应抓好施工质量外，还要通过强化税务筹划与税务风险管理，强化税收筹划与税务风险管理意识，使建筑企业不断地降低税务负担，提高税务风险防范能力，确保建筑企业可以持续、健康地发展下去。