企业货币资金的内部控制

吴勇明

（广东省广播电视网络股份有限公司珠海分公司，广东 珠海 519000）

货币资金的流动性强是等价交换特征决定的，其常常以动态资产的方式存在于一个企业中。整个企业的生产经营活动都离不开货币资金，不论是企业建设还是购买原材料生产等多个环节，货币资金会以不同的形式存在，在流动的过程中实现了增值，为企业的发展壮大奠定了良好基础。正因为货币资金的流动性强，也成为企业中最容易被挪用的资产，风险性较高，对企业的生产经营活动产生重要影响，因此需要做好货币资金的内控管理工作。

一、货币资金内部控制的内容

库存现金、银行存款和其他货币资金是根据用途和存放地点不同分离出的货币资金形式。货币资金的收支活动和企业的多个业务相关，包括采购付款和销售收款等。活动中，资金流动需要经过执行、财务等多个流程环节，才能保证良好的货币资金内部控制管理。从企业生产经营的角度来说，库存现金和银行存款是货币资金内部控制的主要方向。

二、企业货币资金内部控制现状分析

企业控制环境、风险评估、控制活动以及信息沟通、监督构成了完整的内部控制框架，这些关键环节一个都不能少。只有做好这几点，才能保证货币资金内部控制的有效性。要保证企业货币资金的安全和完整，也应该从这五个方面进行合理有效的控制。

（一）缺乏健全完善的内控控制环境

货币资金内部控制环境对企业货币控制因素产生一定影响。……