商场财务会计内部控制的管理业务流程分析

李娜

关键词：商场 财务会计 内部控制 管理业务

开展商场财务会计内部控制的相关研究，是为了在业绩评价制度的管理模式下，对不同岗位职责员工的工作指标进行客观分析，使商场内部的经营权与管理权分离。

通过对各部门权责的具体划分，杜绝徇私舞弊情况的发生，推动商场财务会计内部控制制度有效落实到各项经济项目管理工作中。

一、财务会计内部控制概述

财务会计内部控制工作能够有效保护企业财产安全，发挥内部控制手段的作用，实现企业财务活动的定向把控。

通过开展企业财务会计内部控制工作能够强化自身管理水平，降低出现企业营销风险的概率，提高会计管理工作的真实性，实现会计信息高效化处理。

二、商场财务会计内部控制工作现状

财务会计内部控制工作影响着企业的规划和发展，尤其对于商场类商业交易记录较多的工作环境，其内部控制工作较为复杂，在实际工作中，存在一些问题。

（一）从业人员专业素质水平低

财务会计从业人员专业素质总体水平较低，部分从业者忽视规章制度的重要性，不是按规章的要求完成工作任务，财务会计内部控制工作岗位只是为了应付上级检查而虚设，一旦出现问题便互相推诿。从现实情况看，部分会计人员对于内部控制存在认知错误，认为这项工作不重要，做好做坏对日常工作都没有影响。

在实际工作中时常出现由于个人失误造成会计报表造假、隐匿、篡改以及毁灭会计资料等严重问题，财务会计内部控制制度形同虚设，严重影响企业发展。

（二）控制体系欠科学

商场财务会计内部控制工作容易受到财务会计人员的影响，商场制定内部控制体系时很多时候要参考财务会计人员的意见，有的甚至将内部控制工作完全委托给财务会计人员。虽然有相关的控制条例，但实际管理环节却没有依照要求进行，大多数财务会计人员为了个人利益，对内部控制工作“睁一只眼闭一只眼”。财务会计作为一项金钱管理职业，从业人员必须有职业素质和责任心，从而发挥内部控制的实际效用。

（三）监督措施不完善

在实际工作中，部分会计人员的业务能力不达标，缺乏对于企业经济决策的应用分析能力，内部控制无法实现。一方面由于监督人员的职能权限受限，另一方面由于监督管理部门的管控方法不规范，致使相关人员逃避监管职责。

三、商场财务会计内部控制的管理业务流程探讨

（一）规范管理业务流程

商场财务会计内部控制管理项目能够划分为若干小项目，如针对财务支付管理工作，可以划分为现金管理、电子支付管理、票据管理等项目，通过规范支付“申请——审核——复核——应用”环节，细化管理项目，实现商场财务会计内部控制。

设计良好的内部控制管理业务程序，可以促进商场经营业务开展，提高运营效率，获得经济效益。

这套业务流程并不是一成不变的，而是要根据商场经营环境及市场变化情况，以满足经营需求及提高劳动经济效益为最终目的，不断修订、完善具体条例细节，切忌生拉硬套他人的管理流程。

（二）优化人员队伍建设

要加强商场财务会计内部控制人员队伍建设，不断提高经营管理者和会计人才队伍的素质，根据公司未来发展规划，明确各自职责，上下一心，各司其职。商场负责人应明确日常经营工作的程序和标准，根据实际工作情况，制定人员选用、人才培养、技术创新等制度。建立人才信息库，通过对不同岗位员工情况的调查结果，制定相应的培养方案，提高财务会计内部控制人员队伍的素质。

（三）建立内部监督体系

商场财务会计内部控制工作的有效开展，很大程度上取决于社会消费环境以及内部控制条例的合理性，工作人员不仅要有一定的技术水平，还要有公正无私的工作态度，针对商场实际工作情况制定内部控制监督体系，保证财务会计制度的有效落实。

要保证监督制度为绝大部分员工所认可，这样才能有效调动工作人员的积极性，保证制度的严谨性，发挥其控制职能。在传统的内部控制考核工作中，部分工作职责细节不清，管理人员之间互相推卸责任，在出现问题时无法及时解决，所以商场会计人员内部控制管理体系要与公司行政管理、任务目标等规划相匹配，做好目标任务的进度分解，保证管理与执行的一致性。

（四）实施财务共享中心

在选取内部控制标准试点商户时，商场内部要选取客流量适中、业务覆盖范围较大且业务流程较多的商场窗口。

在建设财务共享中心时，应考虑到其特殊性，考虑到部分商户经营业务过于复杂，且兼顾到部分业务量较少的单位，制定好财务共享中心的建设实施计划。管理人员通过对现行内部控制工作情况的分析，确定不同商场经营模块的工作关键节点，将共享中心内部的工作分为几大类，从而实现不同部门之间的职责划分。

明确财务共享中心的未来工作定位，可以规避后续环节中不同部门之间的财务纠纷，促进内部控制工作的稳定高效开展。

四、小结

在编制商场财务会计内部控制的管理业务流程时，应明确财务管理中心的主要计划，通过对商场实际运营情况和各部门业务状况的分析，制定相应的内部控制共享方案。同时，要优化商场内部工作的财务管理流程及资金流规划，加大内部职工培训力度，使职工掌握各种财务会计工作方法。

参考文献：

[1]娄婉.新财会制度下医院财务会计内部控制體系建立与实践[J].财经界，2020（28）.

[2]龙再鹏.新财会制度下医院财务会计内部控制体系的建立与实践[J].纳税，2020 （24）.

（作者单位：淄博市技师学院）