风险导向存货审计中的问题及对策

谭青田（重庆理工大学会计学院）

案例回顾

在2013年6月，致同给贵糖公司的内部控制审计出具了否定意见的审计报告，让贵糖公司或为了一家在内部控制的审计报告持否定意见的一家上市的公司，而新华药业是第一家收到内部控制审计报告是否定意见的第一家上市，贵糖股份成了第二家。致同在出具的否定意见的内部控制审计报告中讲到，甘蔗渣和原煤等散装糖的成本核算过程中，有些环节的设置是非常有问题，在一些刚刚收到的散装的原材料中，它的收据是有问题的，是缺乏原始材料的支持的，这就严重地影响了散装糖的交付。紧接着他们显示的库存以及对期末剩余的原材料的估值等操作都出现了问题，并且就显现出来他们的内部控制就是存在偏差的。这些问题在贵糖的内部控制的报告中都没有提到，这就使得了贵糖公司2012年的财务报表在应付账款，营业成本，存货等方面与上期相比较，存在没有入市的反应，存在错报的嫌疑。在经过调整后，2011年净利润减少了5251.2万元，2011年初未分配利润增加了1166.34万元。致同给贵糖公司出具了否定的意见后，贵糖股份就在公共平台上发布消息说，公司的内部审计机构是得到了有关部门的同意的，并且运用了相关的规则和遵循了标准进行的。所以，贵糖股份认为他们的控制是非常有效的。贵糖公司在他们的报表中公布相关信息，包括存货跌价准备、备用的零件以及他们受到损害的原材料，总共账面价值大约1340万元，减值损失大约是250000万元，现金流量大约是7800万元，成品的减值损失大约是207万元。……