财务造假对企业内控的启示研究-以A公司为例

摘要：快速发展的经济给我国金融资本市场的蓬勃发展带来了强大的生命力，同时也加大了市场当中的不良竞争，在信息如此透明的时代，我国上市公司却频发财务造假问题，企业内部控制机制不健全便是造成此问题的原因之一。A公司在上市不足一年的时间里便被爆出了财务造假的丑闻，从内部控制的角度，采用COSO内部控制五要素分析发现其内部控制规范制度存在重大缺陷，提出一些增强内部控制和预防财务造假的具体建议。

关键词：财务造假;内部控制;内部控制五要素;

1.A公司财务造假事件

1.1虚增销量

在对A公司所拥有的九百多家门店进行了全天的监控之后，结果显示，其在2019年第三季度每个门店夸大了约69%的订单量，第四季度则夸大了约88%的订单量，种种证据显示A公司确实存在夸大销量的问题。

1.2虚增商品销售单价

A公司在2019年第三季度的财务报告中填列的商品单价为11.2元，然而在对购买过的顾客进行调查和搜集收据发现每件商品售价降低了1.23元，即每件仅9.97元，虚增了将近12%。

1.3虚增广告费用

A公司在2019年度财务报告中分别夸大了商品的订单数量和销售单价，这势必会掩盖其真实存在的亏损情况。调查发现2019年第三季度的广告费用大幅上升，虚增了将近150%，其中广告费用支出很可能就是虚增的来源，因此我们有很大的理由怀疑A公司想要利用虚增广告费用来弥补被掩盖的损失。

1.4虚增其他产品的净收入和关联方交易不规范