平衡计分卡在水利工程勘察企业的应用

作者简介：彭付宁（1978— ），男，汉族，江苏如东人。主要研究方向：企业财务管理。

摘要：“十四五”规划是事关我国经济社会发展的大事，也是第二个百年奋斗目标的起点。“十四五”规划强调生态文明建设，实现环境治理体系与治理能力现代化。水利工程勘察企业是推动我国水利水电事业发展的重要力量，通过参与各类大型工程规划、设计、建造、运维等活动，为国家生态文明建设添砖加瓦。新时期的历史使命赋予了水利工程勘察企业更多的历史重任。水利工程勘察企业应当树立战略管理思维，加强企业管理能力建设。平衡计分卡作为先进的绩效管理工具，通过实施平衡计分卡能有效的将企业战略落地，实现企业发展目标，为水利水电事业发展贡献力量，创造良好的社会、经济效益。文章对水利工程勘察企业实施平衡计分卡的意义及路径进行探讨，并提出相关建议。

关键词：水利工程勘察企业;平衡计分卡;战略地图;全面预算管理;内部控制

随着“十四五”规划及2035年远景目标的提出，我国生态文明建设开启了一个崭新的阶段。水利水电事业作为生态文明建设的重要组成部分，迎来了新的发展机遇。水利工程勘察企业主要从事水利水电工程项目全过程建设活动，是推动水利水电事业发展的核心力量。

企业发展离不开战略目标的制定，战略落地也需要借助先进的管理工具。平衡记分卡作为一种先进的绩效管理工具，可以应用于水利工程勘察企业，帮助企业提升管理效益。

一、水利工程勘察企业实施平衡计分卡的意義

平衡计分卡是罗伯特·卡普兰与戴维·诺顿在1992年提出的，以战略为导向的绩效评价体系。平衡计分卡被评为最具影响力的管理工具之一，打破了传统的使用单一财务指标衡量业绩的方法。平衡计分卡在财务指标的基础上加入了未来驱动因素，即客户、内部业务流程和学习成长，将战略目标逐层分解转化为具体的、相互平衡的绩效指标体系，在战略规划与执行管理方面发挥非常重要的作用。

（一）实施平衡计分卡有助于企业战略管理

企业发展离不开战略。企业战略是企业为实现发展目标，根据远景规划而设计的战略规划。制定合适的发展战略是企业成功的第一步。实施平衡计分卡能提高公司客户关系管理、公司内部关系协调、员工队伍管理水平，为实现战略目标提供充分的保障。平衡计分卡兼顾了财务与非财务维度，在具体实施过程中改变了传统绩效评价中的单纯财务指标体系，为公司制定战略提供了更为清晰、明确的思路，有助于全体员工理解落实战略目标。

（二）实施平衡计分卡有助于加强全面预算管理

全面预算管理是全员参与、业务范围全覆盖、管理流程全跟踪的综合管理系统。通过编制全面预算可以将战略规划和经营目标细化分解为具体工作目标和行动计划。平衡计分卡从财务、客户、内部业务流程以及学习与成长四个层面出发，把公司战略发展目标具体细分成相互制衡的目标体系，能够促使预算管理的目标与战略发展目标保持一致，提升预算工作的执行效果。平衡计分卡与全面预算相结合，促进企业可持续发展。

（三）实施平衡计分卡有助于加强企业内部控制

企业实施内部控制的终极目标是实现企业发展战略。建立、实施高质量的企业内部控制规范体系，有助于提升企业管理水平和风险防范能力。平衡计分卡是基于企业战略的管理工具，具有整体性、全局性、前瞻性特点，与内部控制的发展要求高度吻合。

二、平衡计分卡的应用——以A公司为例

（一）单位简介

A公司是具有从事遥感信息技术、监测技术、测绘技术、航空摄影、工程制图等综合能力的高新技术企业。A公司为长江三峡工程、南水北调中线工程等国家大型水利工程的建设与规划提供了强有力的测绘与地理信息技术支持，业务范围遍及国内外。

随着长江、金沙江等流域大型水电站陆续建成，公司业务拓展、管理转型的需求越来越大。公司制定了战略经营目标，提出了数字化、智能化转型方案，为实现企业战略需要实施一系列管理方式变革。为激励公司经理层及全体员工为实现企业战略目标共同努力奋斗，需要借助使用平衡计分卡等先进管理工具改进公司管理。

（二）总体设计

1.运用SWOT工具分析战略目标

SWOT模型综合考虑企业内部优势和劣势、外部环境机会和威胁，对企业进行全面、系统的评价。运用SWOT工具分析企业所面临的各类机遇和挑战，有助于企业制定战略目标。

首先，从外部环境分析。十四五规划提出，统筹推进生态文明建设，坚定不移地贯彻创新、绿色的新发展理念。A公司所从事的主营活动与国家战略规划紧密结合，符合国家政策导向，未来发展前景非常广阔。

其次，从企业内部分析。A公司自成立以来，参与建设了诸多国家大型水利水电工程，在工程建设中积累了深厚的宝贵经验，秉承客户至上的服务理念，在水利水电市场享有较好的声誉。A公司在市场经营开拓方面存在一定的劣势，缺少专业化的市场经营人才。随着社会的进步，智能化、数字化场景应用越来越广泛，A公司在人工智能、数字化产品开发方面还需要加大人力、物力的投入，才能抢占未来发展的先机。

综合以上分析，A公司应当将未来3-5年远景目标设定为：成为国内水利水电工程勘察行业领军企业。为实现远景规划，应当制定如下战略目标：①提升水利水电工程勘察市场占有率，进一步拓展细分领域市场，保持收入稳步增长;②保持稳定的盈利水平;③提高客户满意度，提升客户体验，为客户提供差异化服务和增值服务;④加大人工智能、数字化产品开发方面的研发投入;⑤提升员工素质，引导员工树立战略思维，激励员工创新，加强综合绩效考核。

2.应用平衡计分卡分析的总体思路

平衡计分卡是依据企业战略而设计的指标体系，是企业进行战略管理和绩效评价的管理工具。平衡计分卡从财务、客户、内部流程和学习成长四个维度出发，将企业战略分解转化为具体的、相互平衡的绩效指标体系，助力企业战略落地。当前，A公司在绩效评价方面是以结果类指标为主，忽视了动因类指标的考核。由于A公司对于与客户、内部流程、员工方面的考核较少，且指标设计较为单一，导致没有发挥绩效考核在员工激励、评价企业战略实施方面应有的作用。为此，A公司需要根据平衡计分卡设计完善绩效考核体系。

（三）应用方案

1.资源、环境、信息化条件等部署

实施平衡计分卡离不开企业全体员工的积极参与，需要统一战略思想，调集企业可使用的各类资源为实施平衡计分卡提供充分保障。

为有效实施平衡计分卡，需要做好以下几项准备工作：①在实施平衡计分卡之前需要先成立专门工作领导小组，做好实施概算的测算工作，准备充足的工作经费;②动员全体员工，开展实施前的摸底调查工作，有针对性的宣传贯彻相关理论思想，提高员工战略思维，让所有员工应知晓并深刻理解企业战略目标;③制定实施工作计划、时间进度表，并设定各个阶段应达到的预期效果，为后续完善改进提供相应的决策依据;④搭建企业管理信息化综合平台，将财务系统、人力资源系统、经营系统、客户关系系统进行有效融合，打通各个不同ERP系统之间的数据接口，实现数据集成、共享;⑤建立动态维护机制，定期、不定期对平衡计分卡系统进行评估，确保相关评价指标的及时性、有效性。

2.运用战略地图构建绩效评价体系

企业的绩效管理应当与战略相结合。实施平衡计分卡需要使用战略地图分析描述企业战略目标之间的因果关系，绘制战略因果关系图。具体而言就是，先要全面梳理公司业务流程，对各项业务进行描述和定义;然后找出各项业务因果关系，将各个层面的关键指标KPI进行分解落实。

（1）财务维度。在平衡计分卡中，应以财务维度为核心，重点对企业经济利益的绩效进行考核。只有激励全体员工共同努力实现既定的财务目标，才能保障企业战略能高质有效的得以实施。A公司在水利水电工程勘察行业具有较强的行业竞争力，为实现既定目标可以采用年营业收入增长率、销售收现率、净利润增长率、净资产收益率、经济增加值、自由现金流量、资产负债率进行衡量。根据A公司各项财务指标历史最高值以及分析近几年同行業上市公司行业标杆相关指标数值，设定不同档次对应分值，关键财务指标未达标可视为整体绩效不达标。同时，可采用相对数指标和绝对数指标相结合的方法进行综合评价。

（2）客户维度。A公司始终秉承“服务客户，切实维护客户利益”的经营理念。站在客户角度，客户所关心的内容主要包括：工程设计、工程质量、工程完工时间、工程综合成本、工程后续运营维护。为了使平衡计分卡在公司生产经营中能发挥其作用，A公司可以采用客户获取率、客户保持率、客户满意度、战略客户数量、目标与区域市场占有率作为客户维度评价指标。A公司所从事的工程勘察设计是依据客户的需求而专门定制的，不同工程项目之间存在着较大差异。无论是项目规划设计阶段还是项目投产或者是项目售后服务阶段，在提供技术服务时都应考虑前瞻性需求，站在客户角度思考问题，以提供相应的增值服务。

（3）内部业务流程维度。为了实现公司战略目标，就需要我们密切关注企业内部关键的生产经营活动。传统的工程勘察设计活动越来越无法满足客户的智能化管理需求，工程勘察企业产品转型升级迫在眉睫。数字化、人工智能是未来发展的方向，A公司要实现战略目标需要加大相关领域的研发投入，推动产品持续改进和技术创新，增强企业核心竞争力。

运用平衡计分卡评估内部运作活动时，应当重点关注对实现公司整体战略具有重大影响的业务程序，包括影响工程周期、工程质量、工程安全、生产效率的各种因素。针对A公司内部业务流程，可采用市场与产品的把握能力、设计的创新、工程合格率、企业资源共享度、安全生产作为绩效评价指标。

（4）学习与成长维度。创新能力是企业发展的必要条件，也是公司核心竞争力的重要体现。A公司在工程项目实施过程中，通过与国内科研院所、知名大学等合作，攻克了工程技术难题的同时，公司积累了较多技术专利，同时参与人员学习能力得到了很大提升。公司产品和技术升级离不开员工持续不断的学习，为提高学习效率，需要搭建学习交流平台，为员工学习成长提供保障。A公司要实现战略目标还需要引进、培养战略经营人才和技术研发人才，增强人才、技术储备。从学习与成长维度看，可以采用员工培训比率与周期、储备人才比率、员工满意度、员工岗位交叉培训制度指标进行绩效评价。

（四）应用平衡计分卡的效果分析

A公司把可量化的模型指标按公司内部业务职能划分的职责，分解到各主要负责部门和主要的支持部门，并确定目标值。公司各部门再根据平衡计分卡分解的指标，建立自己部门的平衡计分卡，为确保主要负责指标和主要支持指标完成，设置子目标，并根据具体情况增加部分控制指标。通过建立各部门的平衡计分卡，从总体上就形成了纵横交错相互联系的业绩指标评价体系，覆盖到了公司各部门和全体员工。

实施平衡计分卡前，绩效考核是通过预算管理的方式，将财务指标作为主要绩效考核依据，忽视了非财务指标的重要性。实施平衡计分卡后，客户满意度得到有效提升，也为公司积累了广泛的人脉资源;内部管理效率得到了很大提升，各部门协调性、凝聚力得以加强;员工学习自主能力、创新能力得到加强，员工队伍稳定性较以往有明显改善。

（五）相关建议

（1）平衡计分卡是多维的综合管理体系。实施平衡计分卡应当从以下几个方面把握：①财务目标是企业战略执行和经营情况的最终体现，企业应以财务维度作为焦点;②企业应以目标客户和目标市场为方向，以是否满足客户需求为关注点;③内部运营始终是围绕着客户满意度和实现财务目标进行，企业应以内部流程维度作为重点;④企业各层次管理人员及生产人员知识不断更新关系到企业战略目标的实现与否，企业应当学习与成长维度作为基点实施战略管理。

（2）实行量身定做。平衡计分卡不是通用模板，不能照搬其他企业的成功经验，应针对企业自身情况量体裁衣。不同企业远景战略不同，具体目标选择也不相同。

（3）坚持全员参与。平衡计分卡落地需要公司各部门全体员工参与进来，根据定制的战略规划，将每个任务分解到最末端。只有这样才能高效率的完成各自既定目标，最终实现公司战略规划目标。

（4）及时改进与完善。平衡计分卡是一个长期的、持续的绩效管理系统。平衡计分卡使用过程是动态的，只要外部环境变化或者企业自身管理变化就需要我们实时的对当前使用的平衡计分卡进行及时修正、改进，而不是一劳永逸。

四、结语

水利工程勘察企业在我国生态文明建设的新时期，迎来了新的发展机遇。水利工程勘察企业作为水利水电事业发展的重要组成部分，需要借助于先进的管理工具增强企业治理，进一步提升企业管理水平，为实现国家战略贡献力量。平衡计分卡是企业绩效评价的重要管理工具，也是先进的战略管理工具。基于平衡计分卡来开展企业战略规划工作，有益于企业可持续发展目标的实现。综上所述，水利工程勘察企业实施平衡计分卡能更好的实现企业发展战略。

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