纳税筹划在中小企业财务管理中的应用

刘 冬

(朝阳师范高等专科学校政治经济系,辽宁 朝阳 122000)

0 引言

在市场经济的大环境下,纳税筹划是当前企业管理中的一项重要工作,我国的中小企业要充分运用纳税筹划方法,系统科学地统筹税款的支出,优化企业财务管理的模式和方法,进而更好地推动企业长远稳定的发展.

1 纳税筹划的含义与特征

1.1 含义

纳税筹划是指企业的财务人员对本企业的涉税业务进行策划,制定出一整套系统的符合法律规定的纳税操作方法,从而达到节约税收的目的.应用这种纳税操作方法的前提是符合国家出台的相关税收政策、在政府下发的相关税收政策的允许范围内,财务人员通过利用一系列税收优惠政策对企业的经营活动、筹资活动、投资活动等经济活动进行管理与控制的行为.

1.2 特征

1.2.1 合法合规

合法合规是纳税筹划最本质的特点.纳税筹划不是偷税漏税,这是两个截然不同的概念.纳税筹划是企业的财务人员在遵守国家法律规定的前提下制定多种纳税方案,通过专业的税法知识为企业选择低税负的方案.

1.2.2 筹划性

筹划性具有事先设计的含义.企业日常经营活动中的纳税义务发生时间往往是在交易行为发生之后,即企业产生了利润之后才产生纳税义务,因此,企业的财务人员可以事先作出很好的计划.

1.2.3 时效性

企业纳税本身是紧随国家政策的,一旦国家税收政策发生变化,那么纳税筹划政策也要发生变化,要根据国家税收政策进行及时的调整,因此企业税务人员要及时调整纳税筹划策略.

2 纳税筹划与中小企业财务管理的关系

2.1 良好的财务管理模式是中小企业纳税筹划的前提

在经济高速发展的时代,企业管理的重要性更加凸显,越来越多的中小企业注重财务管理模式的建立和完善.良好的企业财务管理模式能为企业纳税筹划提供好的环境,为纳税筹划的开展提供强有力的支持,无论是在信息技术上还是高层领导的认可程度上,都为企业更好地发展提供帮助,更能发挥出纳税筹划的作用[1].

2.2 纳税筹划可以提高中小企业的财务管理水平

企业财务管理是一项复杂的工作,涉及到筹集资金、经营管理、投资、利润分配等内容,企业将纳税筹划纳入财务管理中,能使企业的财务管理模式更加具体、更加丰富,从而提升企业的综合管理水平.

3 纳税筹划在中小企业财务管理中的具体应用

3.1 在筹资活动中的应用

在筹资活动中,可以对借款方式进行筹划.中小企业筹集资金可以采取向银行借款、民间借贷、发行债券、发行股票、内部自我积累等多种方式,财务管理人员需要在保证实现最优资本结构的基础上降低企业的资金成本,并通过合理的纳税筹划达到减少税金支出的目的.从纳税筹划角度来说,应该选择向银行借款和发行债券的方式筹集资金,因为采取这两类筹资方式利息可以在所得税前扣除,从而降低企业的利润水平,节约所得税支出,并能产生财务杠杆效应,提高自有资金的收益水平.而选择发行股票的方式筹集资金,发行费用和股利支出均不允许作为费用进行列支,相对来说会增加企业的所得税支出.

3.2 在投资活动中的应用

首先,对中小企业的注册形式进行筹划.中小企业的注册形式分为个体工商户和公司两种.个体工商户不征企业所得税,只需按照生产经营所得缴纳个人所得税,而且应纳税所得额还可以核定征收.如果申请注册公司,要按照25%税率或中小微企业20%的优惠税率征收企业所得税,财务管理人员要预测企业未来每年的利润水平,比较企业所得税和针对生产经营所得征收的个人所得税的税负水平,从而选择更有利于企业的注册形式.

其次,对于投资方向的选择进行筹划.国家对于企业在农林牧渔行业和环保项目上的投资是免税的,中小企业要掌握国家最新出台的政策,使企业在减少税收负担的同时,还支持了国家出台的税收政策.

最后,对于投资地点的选择进行筹划.近些年来,国家不断扶持各个经济特区,各地的税收优惠政策各不相同,所以,可以选择有税收优惠的地区进行企业注册.

3.3 在经营活动中的应用

3.3.1 对收入结算进行纳税筹划

对外销售商品时可以采取商业折扣和现金折扣两种不同方式.商业折扣就是打折销售,可以按照打折以后的金额开具发票,这样折扣的金额直接抵减了收入和增值税,同时建议把原价和折扣的金额开具在同一张发票上,这种开具发票的方式方便税务检查.现金折扣是在折扣期内收回货款而给予客户价格上的减让,对于现金折扣的金额会计会作为财务费用入账,但是对这种折扣税法上一般是不允许抵减所得税的,对增值税更是没有任何抵减作用.因此,更多企业会选择商业折扣的销售方式以实现节税的目的[2].

3.3.2 对费用列支进行纳税筹划

首先,充分运用所得税费用列支限额的规定进行筹划.企业所得税法对某些费用有限额规定,如广告费不超过销售收入15%的部分允许在本年列支,公益性捐赠不超过利润12%的部分可以在本年列支,对于诸如此类的税收规定,财务管理人员需要在业务发生时预测企业的收入和利润,把相关支出最大限度地控制在限额以内,并将本年节约的所得税用于企业的投资,提高企业的经济效益.其次,对有关资产的核算方法进行筹划.如存货发出方法有三种,即先进先出法、加权平均法和移动平均法,如果预测未来物价持续上涨,应回避先进先出法,以节约企业的所得税支出;如果预测未来物价持续下跌,则必须采用先进先出法,以降低企业利润水平,这样才能减少所得税支出[3].

4 结语

纳税筹划对节约企业的税金支出、提高企业的经济效益具有重要的作用.随着我国经济的高速发展,中小企业的纳税筹划要与企业的财务管理活动相联系,把纳税筹划全面地融入到企业的筹资、投资、经营等活动中去,结合企业自身的情况合理制定相关的纳税筹划策略,积极完善企业财务管理活动,提高企业的财务管理水平.