企业财务管理战略中的税收筹划策略

胡志华

摘要：社会经济稳步发展的同时，我国经济结构也随之发生了改变。现代企业运营管理中，要紧跟市场经济发展趋势科学制定财务管理方案，才能在确保投资、营运、收益分配合理而科学基础上，企业各发展阶段要充分落实税收筹划保障执行效果。所以，企业日常财务管理工作中应加强税收筹划策略研究应用的力度，不仅满足了现代企业经营发展的要求，促进了企业经营管理效率的有效提升，而且为企业战略发展规划的实施打下了坚实的基础。文章主要是就企业财务管理战略中的税收筹划策略进行了分析与探讨。

关键词：企业财务管理;战略分析;税收筹划;策略研究

企业日常财务管理工作中，税收筹划是非常重要的构成。企业进行税收筹划时，要严格依照政府部门制定的各项优惠政策及相关税法知识，科学制定纳税方案，保证企业财务管理活动的有序开展，才能在有效降低企业税负压力的基础上，提高企业的经营利润。由于税收筹划工作与企业各经营环节紧密相连，以此提供可靠参考数据便于企业领导更好地制定经营发展策略开展项目投资。税收筹划日常管理工作中，企业应该严格按照合理性原则，分析企业经营发展过程中存在的问题，并以此为基础完善和优化税收筹划工作，确保企业战略发展目标的顺利实现。

一、税收筹划在企业管理中的应用意义

（一）加强企业偿债能力

税收筹划不但是企业利润最大化目标实现的关键，更是企业财务管理工作的重要内容之一。由于企业在纳税后所剩余的资金是反映企业经济收益的重要依据，所以税收筹划策略的应用，对于企业经济效益的提升有着极大的促进作用。如果企业在生产经营过程中，忽略了生产成本控制的重要性，必然会因为生产成本过高，影响企业的经济收益。对此，企业在经营发展过程中，应该合理运用税收筹划策略，合理分配和优化企业内部资源应用体系，保障企业顺利执行战略发展目标，以此逐步提高企业经济效益与偿债能力。

（二）促进企业经济效益的提升

企业为了获取更多的经济效益，必须顺应市场经济发展趋势，选择行之有效的财务管理方式，加强管理内部各项资金使用，提高企业的经济效益。而税收筹划作为现代企业财务管理工作的重要形式之一，其在企业经营管理中的推广和应用，促进了企业顺利实现发展战略目标。企业运营管理工作中税收筹划政策的合理应用，对企业提升内部财务管理工作质量及效率有很好的作用，为企业创造更多社会与经济效益。因而，企业运营管理中，要正确认识应用财务筹划策略的意义，根据各地区经济发展的实际情况，制定和实施切实可行的优惠政策，为企业获取更多的经济效益提供全方位服务。此外，虽然国家为了保证企业的健康可持续发展，制定和实施了很多优惠政策，然而市场经济的瞬息万变，所以，为了在激烈的市场竞争环境中稳定发展，企业应该根据自身发展的实际情况，通过开展税收筹划的方式，将企业的资金控制在稳定范围内，才能在有效提升企业经济效益，削弱经营风险。

（三）提升企业管理水平

科学合理的税收筹划有助于企业经营管理水平的有效提升。企业财务能力的高低是决定企业盈利能力与水平的关键因素。虽然税收筹划策略的应用，促进了企业经营管理能力的有效提升，但是由于财务人员专业水平与能力对于税收筹划策略的实施效果有着决定性影响。所以，企业在经营发展过程中，要为财务管理人员组织有效培训活动，以此提升财务管理人员自身综合素养与业务技能，积极学习县级财务管理相关知识，企业日常经营发展各环节全面落实各项经济管理措施，推动企业实现健康稳定的发展。另外，日常经营发展中，企业采用的多样化商业模式，很大程度上导致企业面临更大税收压力与经营风险。因而，为了实现可持续发展目标，现代企业在经营过程中，必须充分重视税收筹划应用的重要性，深入了解各类风险隐患的整改，增强法律意识以防经营发展中因触及法律红线，影响企业的健康稳定发展。

二、财务战略和税收筹划关联性

（一）战略目标间的关联性

日常经营管理活动中，为了提高企业经营效益，财务管理部门大多采取税收筹划方式，缓解企业所面临的税收压力，从而达到实现企业价值的目的。一般情况下，企业必须以财务战略目标为基础，实施税收筹划，才能确保两者目标始终保持一致。通过对当前企业税收筹划策略实施状况的分析发现，税收筹划作为企业财务战略的重要组成部分之一，合理的税收筹划不但体现出了企业财务战略优势与应用效果，而且在减轻企业税负方面也发挥着至关重要的作用，为企业的稳定运行和发展保驾护航。

（二）战略实施的关联性

由于影响企业财务管理战略实施的因素较多，因此，现代企业要从以下几方面入手，科学制定财务管理发展战略，更好地满足企业经营发展需求。首先，制定并实施筹资战略。企业运营管理中，要充分认识筹资组合及资本结构优化的意义，通过延伸企业负债比率效益的方式，促进企业筹资效率的有效提升。企业选择的筹资方法不同，那么其实际所获得的税负也存在一定的差异。对此，企业在经营发展过程中，应该根据自身的发展需求，合理选择和采用筹资模式，降低企业筹资成本，提高企业的经济效益。其次，资金管理策略。筹资工作结束后，企业财务管理部门应该根据事先制定的投资战略，选择最佳的投资方式与项目，探究不同出资方式对企业税收产生的影响，为后续税收筹划工作的开展做好充分的准备。再次，利益分配。现代企业利益分配与资金积累、筹资、投资等各个环节不仅联系密切，而且其中都涉及税收筹划工作。最后，资金流向因素对企业利用分配合理性产生的影响。由于投资与筹资环节是决定企业经济效益的重要因素，现代企业经营管理活动中，要结合企业实际发展情况科学制定税收筹划方案，以此彻底消除经营发展相关问题，为企业创造更多的经济与社会效益。

三、企业财务管理战略中税收筹劃优化措施

（一）筹资活动的税收筹划

为了企业筹资各环节，为了充分落实税收筹划方案，财务管理部门必须切实做好以下几方面的工作：1.利用利息。虽然大多数企业在经营发展过程中，不可避免地拥有了很多债务利益，但实际上大多数企业都因为该项费用利用不合理，增加了企业运行的压力和难度，对企业经营效益的提高造成了严重的影响。对此，现代企业在经营发展过程中，应该严格按照相关法律法规和政策的要求，扣除税前债务利息，才能达到有效降低企业税收的目的，充分发挥债务利息的利用价值，为企业带来更多的经济效益。2.应用多样化筹资模式。顺应市场经济发展潮流，积极探究税收筹划方法推动企业发展，以此削弱企业税收筹划压力，充分发挥多样化筹资模式的优势，提高企业经济效益和经营利润。3.融资租赁筹资规划方法的推广和应用。企业在实施融资租赁策略时，必须以具体收益为目标，将未来可能产生的收益视为企业经营发展的重要资产，准确计算折旧的提取比例，才能达到有效降低企业筹资难度，简化企业融资流程的目的，为企业的可持续发展提供充足的资金支持，减少企业的税收压力。

（二）纳税筹划工作的税收筹划

生产经营活动的有序开展是保证企业稳定持续发展的关键，企业在资金充足的情况下，开展生产经营活动时，必须将减少企业纳税支出作为企业财务管理工作的首要目标，根据企业内部管理工作的要求，将企业税收筹划详细划分为销售部门税收筹划与内部核算税收筹划等几部分内容。如果站在销售部门的角度分析的话，一旦企业生产经营过程中，出现了分期付款或赊账的情况时，财务部门必须采取汇总结算或支票方式保证企业生产经营活动的正常进行，避免采取打折销售的方式，影响到企业资金回笼的效果。企业财务部门在开展内部核算工作时，应该充分考虑各方面因素对内部核算结果准确性产生的影响，严格按照固定资产折旧等方式，体现出税收筹划策略的科学性与有效性特点，将生产原材料价格变化产生的影响纳入到企业内部核算体系中，通过对生产经营费用支出的综合管理，降低企业的税务压力。

（三）投资期间税收筹划策略

企业在项目投资期间进行税收筹划工作时，要做好以下几方面工作以此保障顺利实现税收筹划目标。首先，固定资产方面的税收筹划。针对固定资产的税收筹划主要应用于房地产企业的经营管理中。房地产企业在项目投资过程中，为了降低税收压力，必须综合分析和研究项目投资过程中可能存在的风险隐患，制定切实可行的税收筹划策略，才能及时发现和解决项目投资过程中可能出现的各种风险隐患。其次，投资工作的规范合理。投资工作是考察项目投资风险的重要依据，企业在项目投资过程中，必须根据自身经营发展的实际情况选择和确定最佳的投资方式，明确投资金额，才能将投资成本控制在合理的范围内，保证企业项目投资的科学性与合理性。最后，投资行业的选择。紧跟市场经济发展的脚步，从地域、类型、风险等几方面着手，选择符合企业经营发展需求的投资行业。在项目投资开始前，做好税收综合分析的工作，合理利用国家税收优惠政策，降低企业的税收压力，确保企业项目投资活动的高效开展。

（四）收益分配的税收筹划

如果站在企业整体发展角度分析的话，企业可以采取股票分配、资金分配等方式分配企业所获得的经济利润，由于企业采取的利润分配方式不同，其应该缴纳的税率也不同。所以，为了达到有效降低企业税收压力的目的，企业应该根据自身经营发展的实际情况，选择不同类型的利润分配方法。我国颁布实施的税法中明确规定了，企业股东获得的资金在分配时，必须严格按照相应规定缴纳相应额度的税款，然而股票分配则无需缴纳任何的费用。因此，现代企业在开展税收筹划工作时，应该在企业经营战略的指导下，构建科学合理的企业股权结构体系，选择最佳的税收方案分配企业的经营利润，才能在有效减少企业税收压力的基础上，实现企业经营利润最大化的目的。

（五）控制财务风险的税收筹划

企业在经营发展过程中，时刻面临着风险隐患的影响，虽然企业经营利益与风险伴随着企业经营发展的全过程中。然而企业却可以采取行之有效的管理策略，降低企业经营风险的发生率，确保企业的健康稳定发展不受影响。对此，现代企业在经营发展过程中，应该紧跟市场经济发展的脚步，建立完善的风险防控系统，避免因为财务风险发生对企业形象、利润以及生产经营产生的不利影响。首先，企业财务管理人员在开展税收筹划工作时，应该制定科学合理的规划方案，预测企业经营发展可能发生的风险隐患，准确识别各个风险点，规避企业经营过程中的各种风险。其次，财务人员应该在深入分析企业经营现状的基础上，充分考虑行业发展的现状与前景，优化和完善税收筹划的内容，将企业税负负担控制在合理的范围内，减轻企业的税收负担，降低财务风险的发生率。

四、税收筹划在会计核算中的运用

（一）结算方式的选择

企业经营发展过程中，应该根据自身发展的需求，合理选择灵活多样化的收入结算方式，才能确保财务管理工作的有序开展。合理运用税收筹划测量，调整企业收入结算方式，才能达到有效降低企业经营成本的目的。由于企业的经营收入时间存在着不确定性特点，因此目前常见的企业经营收入结算方式也主要包括了现金结算与电子结算两种。其中现金结算无需借助电子软件且不必支付相应利息，有效减少了企业的利息支出成本。对此，企业在经营发展过程中，应该合理利用收入时间差减少企业利息支出，才能达到有效降低企业税收压力的目的。

（二）收益的筹划

针对企业收益开展的税收筹划，不仅影响着企业应缴纳税费的多少，而且决定了企业税收筹划工作能否顺利进行。所以，现代企业在经营发展过程中，必须制定高效、严谨的收益规划才能保证税收筹划工作的顺利完成。作为企业财务管理人员来说，在开展企业年终收益筹划管理工作时，应该在详细计算企业当期销售业务总额的基础上，将收入确认的时间点顺延至下一个年度，通过合理合法延期缴纳税额的方式，缓解企业经营发展过程中的资金压力，保证企业资金流转的安全性与稳定性。

（三）费用列支的规划

虽然企业在经营发展过程中，采取的减少所得税、延期纳税等措施帮助企业减少了税收，但是任何一种手段的实施，都必须以相关法律法规和政策为依据，列支企业生产经营过程中产生的费用，才能实现成本最大化的目的。针对已经完成的成本，则必须及时完成成本的核销与入账工作，一旦出现坏账，则必须通过开展成本费用列入的方式，保证企业财务管理工作的顺利开展。此外，企业在开展成本费用核算工作时，必须采取积极有效的措施，压缩当期成本费用入账的时间，并将其作为抵税凭证，为成本费用核算工作的开展提供数据依据。

（四）存货计价的核算

所谓存货也就是企业日常经营过程中，准备出售或需要使用的原材料、半成品、成品等。企业存货计价高低不但影响着企业盈利核算结果的准确性，而且企业财务管理部门采用的不同的存货计价方式，企业所获得的利润核算结果也存在很大的差异。根据会计核算法律的相关规定，目前，我国企业常用的存货计价核算方法主要有先进先出法、个别计价法、月末一次加权平均法、毛利润核算法、移动平均法、售价金额核算法等几种。企业在经营发展过程中，必须根据自身经营发展的实际情况，选择最佳的存货计价方法，才能保证企业应缴纳的税费始终维持在稳定状态，提高了企业的资金利用率。

五、结语

总而言之，税收筹划措施的实施，虽然有助于企业税收成本的下降，促进了企业经济效益的有效提升。但是由于现阶段我国大多数企业在经营发展过程中都存在着税收筹划体系不完善、专业人才匮乏等问题。所以，企业在经营发展过程中，必须深入分析税收筹划与企业财务管理、会计核算等各方面之間存在的逻辑关系，合理运用税收筹划措施，辅助企业投资决策的制定和实施，保证了企业经营收益的科学性与合理性，有效降低了财务风险发生的概率，为企业的健康稳定发展打下了坚实的基础。

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（作者单位：咸宁职业技术学院）