全面预算管理在企业成本控制中的作用分析

陈佩旭

摘要：煤炭企业的预算工作环境较为复杂，实现对全面预算管理体系的创新构建，可以为煤炭企业成本控制工作的改良提供较为完整的支持。因此，对全面预算管理工作的作用加以研究，并针对煤炭企业现有的全面预算管理工作相关问题制定符合煤炭企业发展需求的全面预算管理工作改进策略，对确保煤炭企业在新时期的良性发展，具有重要积极意义。

关键词：全面预算管理;煤炭企业;成本控制

全面预算管理方法的应用具备多方面积极意义，实现对煤炭企业成本控制相关状况的研究，并对全面预算管理工作的突出价值加以考察，制定符合煤炭企业新时期发展需要的预算工作创新策略，对确保煤炭企业在新时期的良性发展至关重要。

一、全面预算管理在企业成本控制中的主要作用

从当前煤炭企业发展环境来看，去产能政策的持续推进很大程度上压缩了煤炭企业的发展空间，因此，煤炭企业需要通过内部资源的高水平整合以实现经济效益创新途径的探索，为煤炭企业更加有效实现增量控制提供帮助。现有的煤炭企业存在资源和技术的限制问题，通过改良预算管理方案的方式实现利润的优化，可以为煤炭企业更好地适应新时期市场需求提供帮助。但是，当前大部分煤炭企业存在营业收入扩张不足的问题，其经济效益的提升途径无法得到有效的延展，煤炭企业唯有实现对预算管理方法的创新调整，才可以更加有效实现对内部潜力的有效挖掘，进而实现煤炭产量的高水平控制。从当前国内煤炭价格的变化情况来看，在不提高产量的情况下实现效益增长是大部分煤炭企业的迫切需要，因此，对成本控制空间进行深入挖掘，可以为企业成本控制方法的进一步优化创新提供较为精准的支持，并保证企业效益可以因此得到提升。从当前预算管理相关工作的开展情况来看，全面预算管理方法可以为企业资源的合理化配置提供更加合理的条件，尤其可以使煤炭企业更好实现成本因素的有效管控，并保证其效益增长途径得到进一步改良。从成本控制的角度出发制定全面预算管理工作的探索方案，有助于企业现有资源的全方位整合管理，可以使企业的发展战略得到更加充分的支持。国内大部分煤炭企业的技术资源具备一定的共享渠道，成本的控制可以较为直接地实现煤炭企业效益的优化，因此，凭借全面预算管理的先进性实现煤炭企业成本控制方法的改良，可以为煤炭企业在新时期的发展提供更加完整的支持。

二、煤炭企业成本控制中全面预算管理应用存在的问题

（一）煤炭企业预算考核体系不够成熟

预算考核体系在很大程度上影响着全面预算管理工作的执行规范性，但是，一些煤炭企业缺乏对全面预算管理体系考核举措价值的有效分析，在处理预算管理系统建设的相关工作过程中，缺乏对当事人群体作用的有效分析，没有结合预算管理体系建设的动力构成特点，实现对预算管理方案建设工作的创新处置，难以为预算考核指标体系的合理化构建提供帮助。一些煤炭企业虽然进行了成本控制相关工作的改革探索，但缺乏对预算管理指标体系和责任體系构成情况的精准研究，相关奖惩制度的建设价值无法得到明确，难以在优化预算结果方面取得理想进展，不利于煤炭企业提升全面预算管理方案的构建规范性。部分煤炭企业未能实现对预算完成状况的详细调查研究，尤其对于预算考核主体作用的开发情况缺乏有效的关注，导致预算管控相关责任主体的状况难以得到明确，无法凸显出预算考核相关工作的价值，也使得不同等级的预算主体难以在成本管控方面取得更大的进展。部分预算考核的设计工作缺乏对预算整体评价情况的重视，相应的考核机制在探索构建过程中，未能实现对全面预算管理工作主体优势的有效开发导致预算考核层次的设计价值难以得到明确，无法在各职能部门的主体需求得到明确判定的情况下实现成本控制，也使得相应的预算编制方案无法在探索中得到有效调整。

（二）煤炭企业事中控制管理方案不够完善

全面预算管理工作的作用很大程度上需要通过事中控制加以显现。但是，现有的一些煤炭企业虽然进行了全面预算管理体系的探索构建，但缺乏对事中控制相关举措价值的准确评估，导致事中控制的具体手段无法具备足够的精度，难以按照精细化成本控制方式实现对成本费用预算控制体系的创新构建，难以结合成本费用的归口情况实现对各职能机构主要工作的设计，不利于始终控制相关工作的进一步改良。部分煤炭企业虽然进行了事中控制方案的构建，但对于成本费用的主要用途考察研究存在不足，尤其对于生产环境和作业方式等基础性业务的关注程度较低，导致定额管理及控制措施的制定难以与煤炭企业的发展需要保持一致，无法按照定额管理的方式实现事中控制工作方案的改良优化。一些煤炭企业在实施全面预算管理过程中，未能实现对现有成本差异情况的深入考察，尤其对于成本偏差的预防纠正措施缺乏必要的关注，无法在预算标准管控方案设计过程中，更加充分地满足煤炭企业的成本控制需求。

（三）煤炭企业全面预算管理预警机制不够完善

全面预算管理工作具备一定的复杂性，在应用于煤炭企业成本控制相关工作的过程中，所面临的不确定性因素较多，唯有实现对相关成本的有效控制，才可以更好地实现对预算预警机制的创新设计，维护全面预算管理工作的运行安全性。但是，现有的一些煤炭企业在处理全面预算管理相关工作过程中，简单地对全面预算管理工作的优越性具备一定的重视，缺乏对预算管理预警机制重要性的认知，导致大部分全面预算管理工作的实施无法与成本控制相关工作的主体目标相适应，难以为全面预算管理预警机制的进一步改良提供必要支持。一些煤炭企业虽然进行了全面预算管理相关风险的预测分析，但对于现有预警机制的运行有效性缺乏必要关注，尤其对于预算编制工作的实际状况考察分析存在不足，导致预算编制方案无法为预警管理体系的建设提供精准的信息支持，无法保证全面预算管理工作的顺利推进。一些煤炭企业缺乏对预警机制构建形式的重视，尤其没有从固定预算和动态预算两个方向出发，制定成本控制相关工作的具体策略，无法保证全面预算管理方案的应用价值得到充分体现，难以为预算预警机制主体价值的开发提供精准支持。

（四）全面预算管理目标的设置合理性不足

现有的一些煤炭企业简单引进外部经验进行全面预算管理目标的建设，缺乏对本企业实际需求的考察分析，导致全面预算管理策略在具体构建过程中，无法实现对市场导向作用的有效开发，难以为全面预算管理工作具体目标的精准把控，无法充分开发出全面预算管理工作的重要价值。一些全面预算管理目标的制定存在短视问题，未能实现对煤炭企业现有市场环境的精准分析，导致各类企业生产要素的把控缺乏足够的科学性，无法在不同时期预算管理方案的精准衔接之下，更加有效满足预算管理目标的制定需要，无法为全面预算管理工作实现目标创新积累必要经验。

（五）全面预算监督体系尚不完善

部分煤炭企业虽然进行了全面预算管理方法的探索创新，但对于监督体系所具备的多方面价值缺乏充分总结，未能对落实全面预算管理工作所需的各类条件进行完整的研究，导致监督性质工作在实施的过程中，无法与预算的具体执行情况相适应，难以在预算信息得到精准反馈的情况下，充分满足全面预算监督管理方案的构建需要。一些全面预算监督体系在构建过程中，缺乏对职工成本管理意识特征的研究，未能结合煤炭企业生产经营性活动的特征，对现有的业务标准进行探索改良，导致全面预算监督工作方案无法得到进一步完善，也使得预算的编制方案无法在监督机制的影响下，与企业的实际状况形成紧密结合。一些全面预算监督工作方案在探索建设的过程中，对于预算管理工作内容的构成情况缺乏充分研究，未能对弹性预算和滚动预算的突出优势进行详细总结，难以保证预算管理机制得到进一步改良。

三、煤炭企业成本控制中全面预算管理工作的改良策略

（一）提高煤炭企业预算考核体系的成熟度

煤炭企业需要在推进全面预算管理体系建设之前，实现对全面预算管理方法突出优势的分析，使相应的预算考核体系建设工作能够针对煤炭企业的主要需求得到合理设置，以便可以更加充分地满足预算管理工作方案的创新构建需要。要加强对全面预算管理相关工作的关注，尤其要对考核性质的工作进行价值分析，使影响预算管理系统构建质量的各方面因素可以得到有效改进，为预算考核体系更好地适应全面预算管理方案构建需求提供帮助。煤炭企业需要加强对当前预算管理系统构成和使用情况的重视，针对当前的预算管理机构设置情况，对预算管理相关主体人员的压力进行有效分析，并保证相关的预算考核指标体系可以借此得到有效构建，更加充分地满足预算责任体系建设的实际需要。煤炭企业的全面预算管理方案建设工作一定要加强对奖惩制度的关注，尤其要对各类奖惩措施对预算结果的影响进行有效研究，为煤炭企业更加成熟地实现预算管理体系的创新改良提供精准支持。

（二）提高煤炭企业事中控制管理方案完善程度

煤炭企业在探索全面预算管理工作的优化策略过程中，一定要对事中控制相关工作的重要性具备足够的关注，并对影响事中控制方案精度的各类因素进行创新考察，使符合煤炭企业预算管理方法创新需求的各类措施都可以充分符合企业的实际状况，以此实现对成本费用预算管理方案的精细化处理，为事中控制工作的改良提供必要支持。一定要加强对成本费用归口管理相关职能的关注，尤其要对成本费用的主要用途加以总结，以便可以在充分明确各类费用的应用价值基础上，更加合理地实现对之中控制相关工作价值的精准把控，为全面预算管理作用的显现提供帮助。煤炭企业务必实现对生产环境和作业方式等基础性工作的重视，使用定额管理的方法制定可以与煤炭企业的成本控制需求相适应，以便事中控制工作的改良能够与煤炭企业的各方面成本管理需求相适应，切实保证煤炭企业的主体成本支出内容可以得到明确识别，进一步实现对定额管理方法的创新实践。煤炭企业一定要加强对成本偏差构成情况的分析研究，尤其要对成本控制预算标准的执行特征加以分析，使事中控制方法可以为煤炭企业关键性成本的管控提供有力支持。

（三）提高煤炭企业全面预算管理预警机制的完善程度

在煤炭企业处理全面预算管理方案设计过程中，一定要对全面预算管理体系所具备的多方面价值进行总结分析，使预警机制的具体建设过程中，可以与煤炭企业的实际发展需求相适应，以此實现对预算预警机制的创新性构建，使全面预算管理方案能够更加有效适应煤炭企业的创新发展需要，为煤炭企业更加有效实现成本费用的管理控制提供必要支持。要加强对不同类型预警制度构建价值的关注，尤其要对预警制度进行等级的科学化设置，使全面预算管理方案可以在应用过程中，结合风险的构成特征制定风险控制要素的配置方案，更加有效实现对全面预算编制方案的创新应用，并保证相应的预算预警机制能够发挥更大的作用。煤炭企业预算预警机制的建设工作还必须实现对预算预警时间覆盖范围的关注，结合动态预算管理体系构建的时候及状况，制定预算预警方案的应用策略，使煤炭企业能够更加成熟地实现对成本控制目标的合理化设置，为全面预算管理体系的高质量构建提供充足保障。

（四）提高全面预算管理目标的设置合理性

在煤炭企业处理全面预算管理目标设计的具体工作过程中，一定要将本企业实际状态的分析研究作为重点关注的问题，尤其要对企业生产经营性质工作的实施特点进行有效研究，使影响全面预算管理方案构建水平的因素能够充分明确自身价值，更加有效地满足煤炭企业的预算管理工作实施需要。

（五）加快完善全面预算监督工作体系

煤炭企业在制定全面预算监督工作方案的过程中，需要对预算信息反馈的实际情况进行详细考察，尤其要对全面预算管理举措的实际落实状况进行精准研究，使各项监管举措可以得到合理运行，以此凸显出全面预算监督工作的重要价值。要加强对预算执行效果影响因素的考察，改良预算信息的反馈方法，尤其要对影响预算管理精准性的各方面因素加以总结，使预算管理手段可以具备更强的针对性。要加强对成本控制工作方法的研究，尤其要将提升企业员工成本管理意识水平作为工作重点，使煤炭企业的生产经营性工作可以得到有效促进，借此体现出全面预算监督工作的重要价值。全面预算监督工作的设计还需要对企业的实际运营情况进行详细分析，尤其要对预算编制工作的参考依据进行完整的分析，确保预算管理工作能够与全面预算监督体系相符合。一定要加强对预算管理工作内容构成情况的考察，并对弹性预算与滚动预算的构成情况进行详细分析，确保预算管理机制可以得到进一步完善。

（六）提高全面预算管理组织体系的构建质量

在探索全面预算管理组织体系的建设路径过程中，需要加强对预算管理团队当前组织情况的考察，尤其要对影响预算管理工作各类职权落实水平的因素进行总结，使影响预算管理工作权力运行的各项职责可以得到精准落实，保证预算编制方案可以在组织体系得到改良的情况下得到进一步完善。全面预算管理组织体系在具体构建的过程中，需要加强对激励政策的研究，尤其要对已有的预算管理措施进行有效审计，使预算管理组织体系建设的突出价值得到显现。要加强对预算管理办公部门建设情况的研究，尤其要对预算编制工作进行规范化组织设计，确保原始预算方案可以得到更加充分的落实，并在各项整改措施得到明确的基础上，有效适应预算组织的创新调整需要，为煤炭企业进一步提高全面预算管理方案的构建质量提供有力支持。

四、结语

实现预算管理方法的创新可以为煤炭企业在新时期的良性发展提供较为完整的支持。因此，根据煤炭企业预算管理相关工作的实施情况，对全面预算管理相关工作的主要价值加以分析，制定符合煤炭企业综合性发展需求的改进策略，对确保煤炭企业在新时期的良性发展，具有重要积极意义。

参考文献：

[1]汪诗怀.基于ERP系统的煤炭企业动态责任成本管理模式构建[J].中国煤炭，2012，38（04）：13-16.

[2]宋陵，王春辉.“四环五步”全面预算管理的实践与应用[J].中国煤炭工业，2010（10）：30-31.

[3]梁兴隆.煤炭企业成本管理中存在的问题及对策[J].煤炭经济研究，2006（01）：58-59.

[4]李敏.基于成本控制的煤炭企业预算管理机制问题浅谈[J].财经界（学术版），2019（36）：29-30.

[5]樊明辉.企业成本管理与控制研究——以煤炭企业为例[J].中国商贸，2013（35）：53+55.

（作者单位：河北煤炭科学研究院有限公司）