新时代经济责任审计全覆盖的实现路径研究

李燕

摘要：新時期，社会经济快速发展，现代化建设取得了显著的成就。《国务院加强审计工作意见》提出审计机关要加强审计公共资金、国有资产、资源及领导干部经济责任实际履行情况，实现全覆盖审计监督局面。但，当前经济责任审计工作全覆盖与预期目标还存在较大差距，此种情况下要想实现全覆盖的经济责任审计目标，需加强各类审计资源整合，科学制定审计规划与计划，严格依照经济责任审计细则加强进一步完善经济责任审计结果的运行机制。

关键词：经济责任;审计全覆盖;实现路径

随着现代经济体系建设和经济社会高质量发展的现实需求，实行审计全覆盖具有紧迫性和重要性;在中央“两办”关于审计管理体制改革确定的主要任务中，实行审计全覆盖又是首选项目。审计全覆盖作为全面推进依法治国和深入推进依法行政的重要内容，此种情况下，强化经济责任审计监督全覆盖，对全面推动政府治理体制与经济体制改革具有重要的意义。

一、概述审计全覆盖内涵

审计全覆盖主要指国家审计利用审计对象全覆盖，推动国家实现治理目标。党和国家监督体系中国家审计是重要构成，是实现现代化国家治理体系与能力的重要机制，所以审计全覆盖内涵，首先要将其与国家治理体系融合起来，即实现国家治理目标是审计全覆盖的根本目标，具体表现为预防权力异化与覆盖，推动国家实现现代化治理体系与能力。从根本上来讲，审计全覆盖是审计对象的全覆盖，是国家经济控制中一项特殊机制，旨在保障全面履行公共受托经济责任。审计对象是公共履行经济责任的情况，基于审计对象对审计全覆盖进行理解，审计时间与事项的全覆盖就是审计对象全覆盖的具体方法与过程。

二、经济责任审计全覆盖意义

（一）反腐倡廉工作中充分发挥审计的作用

国家治理体系中审计的作用非常重要，维护国家经济发展方针与重要政策的落实情况是其主要职能，同时揭露并查处不符合财经法规的行为，为市场经济健康发展提供推动力。通过审计公共资金、国有资源、共有资产与领导经济责任履行情况等，及时发现各类违法违纪问题如腐败贪污、损失浪费及决策失误等，发现并移交腐败线索甚至腐败问题的公开披露，构建反腐倡廉长效机制，因此在反腐倡廉工作中充分发挥审计工作的利剑作用。

（二）全面落实国家重大项目与决策

跟踪审计增长稳步、改革、调整结构、惠及民生及预防风险等各项政策落实情况，这是审计全覆盖的重要工作内容。其旨在全面监督各地区与各部门政策措施部署、执行进度与效果，及时发现并纠正各类违法行为，推动重要项目落地保障重点资金，实现简政放权的目标。

（三）构建现代化国家治理体系与能力目标

审计全覆盖要能全面发现并查处问题，从国家、地区与部门等整体层面探究制度、体制与倾向性等方面的问题，提出意见与建议解决这些问题，加强整改审计单位，以防出现屡审屡犯的问题，充分发挥经济建设卫士的功能，确保政府部门严格依法行政。社会治理如保障社会公平、保护弱势群体及司法公正等层面，揭示问题为审计全覆盖提出相应的建议，进一步完善国家顶层设计与上层建筑，社会治理中充分发挥审计工作的积极影响力。

三、新时代经济责任审计出现的问题

（一）还未明确审计主体责任与权责

现阶段，经济责任审计日常工作中，国家审计机关与企业内部审计机关是审计主体。然而因经济责任审计职责与范围不明确，导致审计主体大多是各行其是各负其责，没有形成统一的审计标准，由此给审计运行效率带来了严重的制约。而且，企业内部建立的审计机关不够独立，管理层与上级政府对其有很大的影响，导致经济责任审计工作无法充分发挥其实际效果，极大地削弱了审计监督效果，内部审计机关的权威性受到影响。经济责任审计高效运行中，明确审计对象经济责任是非常重要的前提，受当前政企不分管理体制的影响，企业法人主体也是政府官员，以此无法明确其经济责任。而且，针对经济责任审计我国还未构建统一问责体系，经济责任不能全面落实到位。

（二）审计工作时效性比较差

经济责任审计工作的时效性对其高效运行有着决定性影响，直接影响着其能否顺应时代潮流加强创新。现阶段，我国现有经济责任审计体制与社会发展不相符，审计时间段以离任期间为主，甚至有些干部离职了还未获得审计结果。审计滞后情况如同浪费了有限审计资源，为渎职、失职等责任主体创造了机会，人民利益与国家资产利益受到了损害。

（三）内部审计机制有待成熟

经济审计责任的持续运行，完善经济责任审计机制与内部机制是十分必要的。在我国经济责任审计体制成立时间短，在新常态经济形势下，内部工作机制还不够完善，主要表现为：审计工作混乱、规划性不好、没有合理地配置审计资源、审计方法缺乏适用性以及审计效率不高等方面。究其根本在于内部机制存在很多漏洞，增加了审计风险，不利于审计正常运行。

（四）基层审计业务人员自身能力较弱

审计机关从业人员多是财会类专业毕业，随着审计监督与服务领域的扩大，审计工作涉及更多专业如宏观经济研究、政治法律建设、工程管理、社会服务、绩效评估与环境保护等，满足新型审计工作需求而且具备一定的审计查核、分析研究、文字综合表达、计算机应用与现代化管理能力的高素质复合型专业人才非常少。而且，因审计工作任务繁重而且时间紧迫，很多审计人员没有时间学习，学习状态不好，不能快速提高自身复合技术能力，导致日常审计工作仅仅是看账查账以财务论财务阶段，反腐倡廉、政策落实及依法行政等方面削弱了审计工作的建设性作用，对审计全覆盖纵深发展带来了很大的制约。

（五）信息技术应用程度不高

当前，尽管国家明确规定了被审计单位所提供的电子数据信息与必要技术文档，但部分单位还未开始普及信息化技术，有的单位缺乏统一的信息化建设标准，信息数据没有实现互联互通共享。而且审计人员自身没有掌握很好的计算机知识，数据提取、处理与分析能力不高，无法适应大数据时代审计工作要求，全覆盖审计工作效率得不到保障。

四、新时代经济责任审计全覆盖的途径

（一）明确审计责任主体并统一评价标准

为了保障委托与受委托人权益，全面提升审计工作效率降低审计工作漏洞，明确经济责任审计工作的责任主体是十分必要的。国家审计机关与企业内部审计机构要细化并明确审计职责，有效构建统一化审计评价标准与程序，有效预防廉政风险;加强立法与政策等增强内部审计机关的独立性，促使政企分离，以防上级领导或政府部门对审计过程与结果带来干扰，保障审计工作充分发挥其职能作用;深化问责机制具化企业高管、政府官员等经济责任，将责任落实到人，从根本上保障审计工作效果;因经济责任审计结果与领导干部晋升息息相关，传统审计指标以经济发展为主，偏颇性比较大。所以，经济责任审计指标要向行政官员应承担的环境、社会、战略发展与廉政风险防控等方面的责任延伸，以此优化并完善国家治理体制。

（二）增强经济责任审计工作的时效性

从颁布之初开始，经济责任审计自上而下延续着监督模式与考核机制，随着时代的进步，治理结构发生了改变，而且政府责任日益复杂、审计对象呈现多元化趋势，使得审计人员面临更大的工作压力。实际工作中，假若审计人员自身专业素养不高，将无法顺利进行审计工作，其时效性无从谈起。所以政府部门要加强审计队伍建设，增加审计资源支撑完善经济责任审计体制，基于培养计划优化整个审计队伍，全面保障审计工作更具时效性。而且，还要提前审计工作时效性，从任职前开始审计，任职期间加强审计并做好阶段性总结，及时熄灭廉政风险隐患。

（三）加强顶层设计进一步完善审计监管机制

新时代，经济责任审计全覆盖的实现要增强党组织集中统一领导全国审计工作。中央审计委已经建成，同步完善经济责任审计与成果协作等组织架构，保障各级审计部门将中央审计委制定的指导意见落实到位。审计全覆盖过程中，要重视审计监督评价深度与广度的拓宽，协调配置各项审计资源。完善优化审计监督机制，如交叉应用实际审计成果，制定审计监督跟踪机制、优化审计监督评价体系及审计结果公报机制等。第一，交叉应用审计成果。新时期，经济责任全覆盖中，完善审计成果应用不平衡与不充分问题是重点。综合分析经济责任审计成果，利于及时发现被审企业主要领导干部出现的各类违规违纪问题及企业制度缺陷，借助内部审计资源提高经济责任审计监督评价质量。第二，为审计工作制定监督跟踪整改机制。跟踪监督已发现、处理并公示的主要领导干部违规经济责任问题，全面处理经济责任审计结果，积极整改并做好监督治理。经济责任审计过程中，有效保存搜集到的相关证据，制定责任审计整改抽查及跟踪机制，对审计证据资源做好不定期动态抽查及事后跟踪，如果整改不到位或是虚假上报的要加大惩罚力度，保障执法必严。第三，有效构建审计监督评价机制。该评价机制的建立健全利于融合党政干部单位、部门相关经济活动履责及长期经济活动带来的影响力，对责任履职短期行为及重要风险发挥着预防与化解作用。第四，审计结果公报机制。内审部门要积极构建满足社会发展国情的审计结果公报制度，上报公示主要领导干部各类违规违纪问题。政治纪律有保密要求的经审成果，及时向上级部门领导反馈，获得允许后在内部进行保密传阅并存档。为经济责任审计建立结果公布制度，扩大审计监督覆盖范围，为经济责任审计构建完整的监督链条。

（四）建立健全审计监督体系实现协同化参与

新时期，经济责任审计全覆盖，多元化审计监督体系的建立是十分必要的，加强各类审计监督力量，缓解因有限审计资源造成的产品供需矛盾，提高经济责任审计工作质量与效率。进一步优化审计监管机制，国家与内部审计工作中扩大社会审计参与范围，促进审计项目与组织实现长效发展，推动经济责任审计实现全覆盖。各审计单位要加强审计项目资源，完善审计组织管理，确保各审计参与部门实现协同化参与，为审计工作效率与质量的提升打好基础。审计监督评价中，内部审计是评价领导干部经济活动、被审企业财务与预决算执行情况的首要环节，了解被审企业经济管理活动的重要资源。经济责任审计要统筹协调内部审计，基于内审工作流程做好经济责任审计。对审计成果建立有效的考核机制，鼓励被审企业责任人为审计工作人员提供真实而可靠的信息证据，全面开展审计工作，审计成果交叉应用于经济责任及各审计部门间，削弱因客观因素造成的审计信息对称性差的问题，内部审计充分发挥其内控作用，减小经济责任审计风险。当前，经济责任审计全覆盖还要改变传统审计思维，对审计工作模式进行创新。会计师事务所是社会中立审计力量，作为第三方参与经济责任审计工作。审计部门要根据国家制度与审计工作要求，为其他地区满足要求的会计师事务所购买审计服务。经济责任审计工作中吸引社会审计力量，以此充分发挥其外部作用，保障客观公正开展审计监督评价工作。

（五）创新驱动共享信息

大数据时代，信息共享技术的发展，创新审计技术从技术层面为经济责任审计全覆盖范围目标的实现创造了条件。大数据时代，经济责任审计工作中广泛应用信息共享技术，利于各信息单元充分发挥其相互联通的优势，打破区域与部门信息隔阂，增强审计资源共享、交互与交叉应用，降低审计工作中人为因素的影响，审计全覆盖中充分发挥创新驱动战略作用。促进审计信息交互共享，基于全国联网大数据构建信息化审计监督平台，整合并应用数据化原始凭证或规模化信息资源，应用大数据辅助分析处理审计信息流程，确保审计工作人员可随时调取该平台审计资源。同时构建信息化平台，促进跨区域或跨企业审计合作交流，此种情况下审计部门可结合信息化平台主体及权限，构建动态化共享机制，与各区域或单元直接形成审计信息单元，点对点获得信息单元数据，以此缩短信息传送时间节省制度成本。相关审计部门应用该信息化审计监督平台统一信息监督数据库，经济责任审计流程中下级审计部门随时调取并抽查监督信息数据库中审计信息的录入情况。上级审计部门监督、评价并指导审计结果，严厉问责违规违纪行为，接收下级审计部门提供的反馈信息。定期定时向全网公开审计处理结果，以此接受社会公众、企事业单位与新闻媒体监督。长此以往，构建良好审计信息生态系统，完善交流不畅造成的信息不对称问题，减小審计风险。

（六）加强审计人才队伍建设

审计现代化发展中，领导干部经济责任审计是重要内容，预防领导干部出现贪污腐败的重要举措。有坚定政治信念、廉洁工作作风、高尚职业道德与综合素养的专业审计人才队伍，为新时期经济责任审计全覆盖目标的实现提供了动力，全面落实人才强国战略。各审计部门要加强审计人员党风廉政建设，增强审计人员對党忠诚、为人民负责的使命与责任感。审计人员工作的专业与独立性可获得更加真实与有效的审计结果，因而各级审计部门要加强应用大数据信息共享技术有效开展审计工作。为审计人员组织专业知识技能培训，与时俱进加强培养审计人员数据挖掘与信息共享技术应用能力，利用大数据信息化监督平台开展经济责任审计工作。加强专业人才队伍建设，全国范围内整合人才资源，有效构建平台促进人才交流互动。同时，各级审计部门也要加强储备专业人才，将经济责任审计岗前培训及借调机制落实到位，为审计人员跨区域交流奠定基础。此外，还可积极与高校或当地会计师事务所构建长效合作机制，签订人才联合培养协议，创新驱动审计人力资源，拓宽人才培养渠道。

五、结语

综上所述，社会发展中，审计全覆盖任务艰巨，要求各部门协调配合。因而要结合行业发展特点与实际情况，全面探索实现审计全覆盖的途径，合理制定并执行审计计划与工作方案。新时期，社会治理中要充分发挥经济责任审计作用，加强审计模式创新，拓宽审计对象并交叉应用审计结果，以此逐步实现审计全覆盖的目标。

参考文献：

[1]王海兵，张明翔.新时代经济责任审计全覆盖的实现路径研究[J].财会通讯，2021（15）：108-111+136.

[2]郭旭.审计全覆盖背景下国家审计对内部审计资源利用研究[D].济南：山东财经大学，2021.

[3]王永波.规范完善工作流程提高审计工作效率和质量[J].中国石化，2021（05）：60-61.

[4]王海霞.经济责任审计全覆盖的目标和运行机制分析[J].财经界，2021（06）：147-148.

[5]贾亮.新常态下经济责任审计研究[J].现代商贸工业，2021，42（04）：99-100.

[6]杨琳.关于基层领导干部经济责任审计全覆盖的思考[J].财会学习，2021（02）：129-130.

（作者单位：沂南县审计局）