精细化财务管理在企业价值创造中的应用

■官小梅

（光泽县城市建设开发有限公司责任公司）

引 言

价值创造往往是一家企业可持续经营发展的长期目标，精细化财务管理是一家企业日常经营管理的重要保障和运行终端。在当前经济形势下行、企业竞争压力巨大、收入上升空间下降、资金周转困难的大背景下，以价值创造为切入点，可加强对精细化财务管理的建设，有效地避免价值流成本浪费的不良现象，有助于达成降本增效的发展目标。而当前我国企业在基于精细化财务管理的价值创造应用中存在资金管理、预算管理、现金流管理和内部控制等方面的问题，造成日常经营活动效率较低，失去了原先成本较低的竞争优势，甚至出现重大的管理问题。基于上述问题，我国企业应当积极开展财务管理创新，推进自身精益化财务管理，从根源上掌握精细化财务管理思想对企业价值创造的重要性和必要性，将新一代信息化管理思想有机融入到精益化财务管理工作当中，大幅度提升精细化财务管理的水平和效率。

1 精细化财务管理在企业价值创造中的应用存在的不足之处

1.1 资金管理问题

企业价值创造与资金流动密切相关，而资金管理是企业财务管理部门创造价值的重要方式之一，也是有效控制财务风险的基本举措之一。有些企业未对资金进行系统性和规范化管理，财务管理人员往往在事后才介入到资金核算当中，既没有在事前对风险做一个较为合理和准确的预判，也没有在事中延伸拓展财务管理工作，缺乏全过程资金管理体系，缺失合理的资金支付系统性方案，造成资金支付源头和去向并不明确、盲目支付资金等情况屡次发生，久而久之，对公司资金流周转带来非常不利的影响[1]。

1.2 预算管理问题

现阶段，我国企业整体预算管理水平较之前有显著的提升，大多可管控公司的各项产品和服务成本，但是依旧存在某些漏洞。部分企业采用增量预算法的预算管理方式，即默许上一年度的各项费用支出均为必要且合理的开支，这是观念是不正确的，容易将某些非必要的开支列入到预算的范围内，增添了无谓的费用开支，无法保证预算编制的科学准确。也有些小微型企业在资金匮乏的影响下，将追求短期利益作为预算编制的总体目标，虽能解决一时的燃眉之急，但是容易延长或失去期望利益的获取，不利于公司的长期可持续发展。

1.3 现金流管理问题

现金流是影响企业资产流动性的重要因素，可衡量企业的价值，因此很多企业把现金流当作自身生存发展的关键。目前有些企业财务会计人员在进行会计核算时往往过分追求利润最大化，而遗漏了现金流管理，未能严格根据现金的余缺对公司价值进行客观评估，使得公司的资金收益难以稳步上升[2]。

1.4 内部控制问题

财务内部控制的成效影响企业价值的创造。目前有些企业对风险管控和财务内部控制的重视度不够，或存在一定误区，往往拘泥于传统的内部控制方式，未开展细致的财务管理分析工作，公司内部资源没有得到统一的调度和管理，财务内部控制欠缺监督管理和评价，员工绩效考核指标较为单一，无法充分激发员工精细化财务管理工作的积极性。

2 精细化财务管理在企业价值创造中的应用的具体建议

2.1 充分利用作业成本法，加强资金集中和高效管理

企业应以价值创造为基本前提，构建和完善资金监管制度，全面借助财务会计行业资金监督管理系统，强化公司资金的日常监督管理，提升资金使用的安全性。企业管理层应当加强资金的全过程和系统化管理，尤其强化事前预测和事中管控工作，做好资金使用规划，主动研究资金收益，充分体现公司存量资金的时间价值，科学有效地评估资金核算和资金使用的风险，并且据此完善存款结构，提升公司货币资金时间价值，实现资金的精细化管理和高效管理。同时，企业应当制定资金的使用标准，通过建立信用度管理机制，持续增加股权份额，有效整合可供使用的资金，促进资金的高效运转。

财务管理人员可充分借助作业成本法，研究分析公司各个作业阶段消耗的资源，并且与历史资料进行逐一对比，得到科学准确的信息数据结论。除了提升产品和服务的质量之外，财务管理人员应从本质上认识到精细化财务管理对企业价值创造的作用，结合自身的生产经营情况，有机融合公司的工艺流程和作业程序，借助科学的编制方式，细化各类资金计划，精细化划分各个职能部门的资金管理职责，明确每一笔资金的来源和去向，具体问题具体分析，有效评价资金使用效率，显著提高资金的集中度以及统一运作的水平，减少资金浪费，实现资金精益化管理的目标。

2.2 实行全方位预算控制，加强预算执行

全方位预算控制是企业财务精细化管理的核心策略之一，有助于统一各部门的权利、责任和义务，确保公司各项资源分配科学合理，提升公司整体的财务管理水平。在基于价值创造的精细化财务管理过程当中，企业应当实行全面预算控制，加大全面预算管控的力度，有机整合和科学分配公司内部可用资源，把项目预算、成本预估、销售预估、库存预估、财务预估、资金预估和利润预估等内容划分成相应的管理单元，将相应管理单元工作落实到各个归口管理部门和各个员工身上，使预算编制工作更加精确、细致、合理和高效，能够从根本上降低财务风险的发生率，提升员工预算管理工作积极性和主观能动性[3]。

同时，企业应当加强制度层面的顶层设计，优化自身预算管控体系的内部框架，持续改进优化，深入融合公司各项信息流、资金流和业务流，涵盖公司的日常经营活动、投资活动、财务活动、研发活动、生产活动和采购活动等活动，覆盖人力、物力和财力等方面，触及产、供和销等阶段。在编制预算指标时，企业应当从战略目标的角度，充分借助财务指标和非财务指标，再遵循“上下结合”的预算编制原则，及时与上级和下级进行信息数据的交换和沟通，编制准确的项目资金需求定额[4]。并且从价值链的角度来剖析增值作业和非增值作业，尽可能地加大增值作业的资金和资源投入力度，扩大增值作业的预算指标，而尽量减少非增值作业的资金和资源投入力度，优化公司的资金和资源结构。

此外，企业应当加强预算执行工作，充分发挥预算对价值流的指导作用，引导研发部门和制造部门进一步优化生产工艺，减少生产流程，进而降低生产成本，实现劳动生产率的最优化。在编制投资预算计划时，强调器械设备的使用寿命、使用频次和资金回收率等指标；在编制融资预算计划时，结合运营战略、当前资本市场风险高低等要素；在管理各个预算责任主体时，明确各个部门具体职责，畅通各部门的沟通渠道，实现工作效率和工作效益最大化。

2.3 实施全面现金流管理

企业的财务管理活动往往涵盖投资活动、融资活动、经营活动和资金运营等内容，与现金流息息相关。企业财务管理人员应当掌握财务活动和资金流之间的关系，据此实施全面现金流管理。具体来说，企业中高管理层应当深入调研分析所处行业特点、竞争对手状况和当前市场竞争环境状况，确保财务管理人员能够按照实际状况科学管控公司的现金流，预测分析公司各个理财决定产生的影响。在这期间，企业可借鉴学习同行优秀企业管控现金流的丰富经验，制定因地制宜的精细化财务管理措施。倘若出现资金流断裂的现象，企业需要紧密结合当前市场状况，综合分析自身面临的风险以及公司目前资本结构等，积极制定相应的应对措施来加强市场管控力度，拟订科学合理的融资方案，推动公司资本结构的合理化，有效解决现金流断裂的问题。

2.4 严格落实内部控制，加强财务信息化建设

企业在日常经营管理活动中，应当严格落实内部控制工作，构建完善的财务管理制度，培养和引进一支专业的财务管理团队，提升财务管理人员的实践能力和理论知识，熟练掌握国家相关财税政策法规，建立多维度考核评价体系，涵盖财务评价指标和非财务评价指标，形成各部门之间、各岗位之间的相互监督管理关系，约束员工的行为，有助于实现精细化财务管理目标，创造更大的经济价值，实现财务的精细化和高效管理。

企业应当基于价值创造的目的，构建完善的财务风险管理机制，搭建财务风险信息管理平台，定期评估公司潜在的财务风险，找到产生风险的原因，并据此制定财务风险应对办法，及时评价和根据情况调整风险应对办法执行效果，并且定期根据内外部环境变化来调整财务风险管理战略，加强投资风险、融资风险和经营风险的管控力度，实行财务风险评价和财务风险稽查工作，实时监控财务风险的变化，确保核心领域风险管控目标的达成。

同时，在制定财务方面的绩效考核评价标准时，企业应当根据公司的营业收入、营业支出、营业成本、费用、贡献、营业利润等关键财务指标，厘清具体的来源和去向，每个月对出现的收入偏差等问题，需要采取积极有效的应对举措，而在制定非财务方面的绩效考核评价标准时，企业应当将质量合格率、项目计划完成率、团建情况、市场占有率、客户满意度等作为主要的指标，促进业务指标和财务指标的融合，充分考察各个部门的决策能力、服务水平和实施效率，更好地创造价值[5]。并且应当根据不同的部门和不同的岗位来制定个性化考核指标，包括研发岗位、生产岗位、采购岗位、销售岗位、管理岗位等，完善员工的绩效奖励和惩罚制度。

具体来说，企业应当对不同岗位人员施行不同的财务绩效评价办法，由于EVA可满足集团公司股东和债权人的资本要求，从而促使公司领导层制定更加明智和科学的决策，避免出现一味拓展经营范围而减少经济增加值的情况，因此可对企业中高管理层实行EVA管理制度，通过EVA，中高管理层主动采用进取性投资方式来取得长期回报，促进公司可持续发展。由于KPIS机制可通过EPR系统来监控信息数据，细分各个生产模块，得到各车间生产人员各个班次的作业效率，计算出生产制造产品的成本，确定各个生产人员的收入标准，因此可对企业车间生产人员实施KPI制度，量化各个制造人员的生产效率和相应作业成本费用等信息。由于销售目标考核可促进销售目标的达成，因此企业可对销售人员实施目标考核方式，绩效考核指标包括业务市场的开拓、客户群体的维护、市场规模的扩大、销售回款的跟进状况等。

此外，企业应当加强系统化和标准化的价值创造类财务决策信息管理系统的建设，加强价值创造、财务精细化管理和信息技术的充分融合，整合公司日常运营活动产生的各种信息数据，为公司价值创造提供了扎实的技术基础。所以企业应当加强信息技术的应用和开发，全方位整合分析资产管控、负债管控、利率定价管控、投资管控、信贷管控、融资管控、财务风险管控和资本管控等一系列先进的管理手段，加强产品、服务、条线、客户等方面的核算。企业可建立专门的财务指挥小组，把公司日常运营过程中涵盖的流程通过电子化的载体汇集到一个统一的系统来管控，将其作为公司项目管理数据库，及时上传和共享重要的财务信息数据，促进有用价值的挖掘。并且企业可通过开展一系列专题讲座来提升全体员工对财务信息技术的应用意识，促使财务管理人员加强对计算机技术的自主学习。

3 结 语

财务会计信息数据是企业价值创造的重要因素，提高客户价值，规避在日常生产采购销售过程中出现的各种形式浪费，凸显企业的核心竞争力。因此，精细化财务管理在企业价值创造中的科学有效应用，既可为企业创造更大的价值，又可为企业赢取更大的利润。企业应当以价值创造为基本导向，积极推动财务的精细化管理，充分利用作业成本法，加强资金集中和高效管理，实行全方位预算控制，加强预算执行，实施全面现金流管理，严格落实内部控制，加强财务信息化建设，及时剔除某些不增值和不必要的作业，强化价值流成本控制力度，显著提升资金利用率，全面增强公司的价值创造力，更好地实现经济利润最大化的战略目标，更灵活地适应当前和未来瞬息万变的市场经济环境。