物流企业大股东资金侵占的审计风险识别与应对

牛晓叶?宋丹萍

摘 要：近年来，我国资本市场上大股东侵占小股东利益的现象层出不穷，引起了市场监管部门的关注，大股东资金侵占的行为往往非常隐蔽不易被察觉，伴随着关联方之间的交易，使得审计难度不断增加，审计失败不仅会损害中小股东的利益，也给资本市场的稳定运行带来隐患。物流企业与传统制造业不同，往往不存在实物的流转，因此注册会计师对物流企业审计的难度有所提升，为了避免审计失败，注册会计师在审计过程中如何识别与应对大股东资金侵占异常重要。本文首先介绍了物流企业大股东资金侵占的动因及后果；其次针对资金侵占的风险点进行了分析，归纳总结了注册会计师应当识别并重视的四个特征；最后对审计人员如何应对物流企业的资金侵占舞弊问题提出了建议。希望帮助注册会计师识别大股东资金侵占现象，降低审计风险，规范资金侵占行为的发生，保护中小股东的利益不受损害，保障物流企业的合理运营。

关键词：控股股东；资金侵占；审计风险

大股东资金侵占是上市公司的常见现象，刘为权（2017）总结了上市公司大股东资金占用常见的几种方式分别为直接占用、关联交易和借款担保，在此基础之上，还衍生出了预付货款、拆借资金、转借贷款、延期支付货款等多种资金侵占方式。由于大股东资金侵占具有隐蔽性而不容易被审计人员察觉，由此引发的审计失败的案例比比皆是。……