新常态背景下财务管理问题及对策研究

曹吉利

安徽省皖河长江河道管理局

改革开放以来，我国经济持续快速增长，但经济增长模式以粗放性为主[1]。在今后的一段时间内，我国将全面转变经济发展模式，追求经济的可持续发展，以健康的经济结构推动经济的持续稳定增长，这就是经济新常态[2]。在追逐可持续发展的经济新常态背景下，原有的财务管理模式会暴露出很多问题[3]。忽视管理工作细节，延续粗犷型经济形态下的财务管理模式，就无法适应新常态下的财务管理[4]。经济新常态时代的到来，给我国各类型单位的财务管理工作带来了全新的挑战[5]。无论是事业单位还是公司企业，都要在财务管理方面做出改变，针对实际问题做出正确的调整和变革，这才能适应经济新常态下的财务管理要求。在这种情况下，本文以水利基层管理单位的财务管理工作为研究对象，探寻其财务管理中存在的问题，并提出有针对性的对策建议。

一、水利基层管理单位的财务管理问题分析

本文以水利基层管理单位为研究对象，分析其财务管理问题，主要从三个方面展开：水利基层管理单位缺乏明确的财务监管机构；水利基层管理单位财务监管存在缺位现象；水利基层管理单位财务管理存在收益分配问题。

（一）水利基层管理单位缺乏明确的财务监管机构

在我国，很多水利基层管理单位，都设置了“直接管理——上级监管”的二级财务管理体制。毋庸置疑，这种管理体制如果能得到全面实施的话，必将大大提高水利基层管理单位财务管理制度的规范化，避免一些重大财务管理问题的出现。然而，我国一部分水利基层管理单位都没有设置独立的财务监管部门或机构，一般是由各级行政区域内的财务监管部门负责。这就使得水利基层管理单位缺乏了直接的财务监管。对于某类水利基层管理单位，确实在行业内部设置了直接的财务监管部门，满足了“直接管理——上级监管”的二级财务管理体制，但又面临着两套机构同时履行监管职能，从而使得水利基层管理单位缺乏明确的财务监管机构。

（二）水利基层管理单位财务监管存在缺位现象

水利基层管理单位的直接财务监管部门，具有财务监督管理的权威性。但因为是行业内部设立，缺乏足够的工作人员，尤其是具有专业财务管理水平的工作人员。不仅如此，直接财务监管部门的工作人员还存在人员流动现象，在水利基层管理单位内部进行调动。在这种情况下，水利基层管理单位的直接财务监管也出现了严重的体制问题，不少水利基层管理单位的财务日常管理工作都无法正常进行，管委会的全体会议更是长时间无法召开。对于政府意见、政策法规的解读和执行，这些直接财务监管部门明显存在形式化和应付心理，导致水利基层管理单位财务直接监管的严重职能缺位。

（三）水利基层管理单位财务管理存在收益分配问题

水利基层管理单位的财务管理，并不以营利为目的来进行财务管理方案。虽然如此，因为很多水利基层管理单位还要自收自支，维持本单位日常工作的运营，所以也还要考虑收益、收益分配等问题。从财务管理的一般收益来看，主要包括这样几个部分：一是自有资金作为存款，可以从银行获得相应的利息；二是自有资金可以用于购置国家债券，从而可以获得债券利息收入；三是自有资金可以作为委托贷款的抵押，从而获得相应贷款的利息收入。这样，水利基层管理单位自有资金的净收益，就是上述收益和支出的差额，这一差额也被称为增值收益。在增值收益中，自有资金能够用于自身日常事务支配的比例是非常低的，这就给财务管理造成巨大的压力。

二、水利基层管理单位的财务管理体制建设对策

为了解决水利基层管理单位财务管理中存在的问题，应该从财务管理体制上入手，完善水利基层管理单位的财务管理体制，具体的对策包括：第一，明确水利基层管理单位的财务管理主体；第二，为水利基层管理单位设立独立的监管机构；第三，合理分配自有资金的增值收益分配。

（一）明确水利基层管理单位的财务管理主体

从现行的水利基层管理单位财务管理体制来看，水利基层管理单位一般都从属于一个特定的行业，行业内部的财务管理机制和规则，对水利基层管理单位的财务管理发挥了重要的作用。但是，行业内部的财务管理部门和行政区划内的财务管理部门，形成了管理职能的冲突，使得水利基层管理单位的财务工作无法遵循统一的标准。所以，要提升水利基层管理单位的财务管理效率，达到水利基层管理单位财务管理的预期目标，就要明确财务管理的主体。因此，一个合理的选择就是放弃原有的二级结构的财务管理模式，直接以行政区划内的财务管理部门为唯一主体。如果确实无法短时间内彻底放弃二级管理模式，就应该以行政区划内的财务管理部门制定的管理办法为唯一标准，行业内部的财务管理机构要取得和行政区划内的财务管理部门的一致性。

（二）为水利基层管理单位设立独立的监管机构

从水利基层管理单位财务监管的实际情况看，水利基层管理单位的财务状况受到行政区划内财政厅、审计厅的综合监管，同时还要配合银行等金融机构的间接监管。看似监管体系是比较完善的，但这样的监管机制也是比较混乱的，多个监管部门之间的平行关系，使得监管范围分割不清或交叠混淆，加之对水利基层管理单位的了解不够深入，监管力度是无法达成的。不能有效地监管，也就无法保证水利基层管理单位财务管理工作不出现纰漏。为了提升水利基层管理单位的财务监管力度，配合全新的财务管理体系，笔者建议设立独立的监管单位。在国家层面、省市县层面分别对位设置水利基层管理单位的财务监管机构，独立负责水利基层管理单位资金使用和管理的监管，涉及具体事务的时候可以委托其它单位执行监管，以实现监管过程的科学化。

（三）合理分配自有资金的增值收益

从水利基层管理单位财务管理的实际情况看，其自有资金的规模不断扩大、额度不断增加，但其能提取的留成管理费用却没有明显增加，有时甚至出现下滑的情况。造成这一问题的根本原因，就在于现有的水利基层管理单位自有资金增值收益的分配不够合理。建议水利基层管理单位管理费用的比例应该大幅度提高，以满足自收自支的基本需要。这一比例可以暂定一个明确的范围。管理费用的剩余增值收益，可以考虑用作水利基层管理单位的财务工作人员奖励资金。如果单位预定的收缴业务、贷款业务都能够按期完成甚至是超额完成，可以考虑给予相应奖励以提升财务工作人员的积极性。

三、水利基层管理单位的财务管理内部控制对策

为了解决水利基层管理单位财务管理中存在的问题，应该从内部控制上入手，强化内部的财务管理机制，具体的对策包括：第一，全面提高财务管理人员的素质和能力；第二，大力推进水利基层管理单位财务管理信息系统建设；第三，建立健全的水利基层管理单位财务管理的内控机制。

（一）全面提高财务管理人员的素质和能力

财务人员的素质，对于掌控水利基层管理单位的财务管理不出现问题和纰漏，是一种先决条件。首先，为了确保财务人员的素质，防范职权范围内的诱惑，水利基层管理单位尤其是其财务管理部门，应该定期进行职业素质教育和道德素质教育，筑好财务管理人员的心理防线。其次，在水利基层管理单位财务人员的招聘过程中，要注重政治条件的考察。对于已经在单位内财务部门工作的财务人员，也要定期或不定期地进行政治教育，用正确的世界观、价值观去引导财务人员的价值取向。再次，对于财务人员按照一定期限进行考核，考核过程中要同时注重素质考核和能力考核。素质考核重在考核财务人员的政治品质、思想觉悟、职业操守，能力考核考察财务人员的财务基本功、解决复杂财务问题的能力。还有，对于财务人员执行多岗位、多层次的定期培训，一方面坚定其为人民事业服务的意志力，另一方面不断提升其业务能力，全力减少因业务过失所造成的风险。最后，对关键岗位执行轮岗工作机制，尤其是避免管理岗位长时间不换人，杜绝管理人员利用职务之便的贪腐行为。

（二）大力推进水利基层管理单位财务管理信息系统建设

技术上的革新和进步，可以从客观上防范贪腐行为的发生。所以，要从水利基层管理单位财务管理中心内部，避免财务管理工作出现问题，做好技术层面的支持至关重要。从水利基层管理单位财务管理的实际情况看，财务管理系统信息化建设还要进一步推进和完善，避免其落后于行业内部的信息化建设水平和同类单位的财务管理信息化水平。依托于计算机、网络、数字等先进技术发展起来的信息技术，深刻地变革了人们的生产方式和生活方式，也大大增加了某些行业的透明度、公开度、公平度。从业务办理的角度看，也需要大力推进信息化建设，高水平的数据库、信息工具的利用，有助于财务管理的各种业务高效开展。

不仅如此，信息化建设也有利于水利基层管理单位财务管理流程的透明化，避免一些人为因素所造成的问题。所以，大力地推进水利基层管理单位财务管理信息系统建设，已经势在必行。同时，还应该配置相应的人力、物力和财力，对水利基层管理单位财务管理信息系统进行全面维护。

（三）建立健全的水利基层管理单位财务管理的内控机制

对于任何一个单位，健全的内控机制都扮演着重要的角色。通过有效的内控机制，可以保证财务管理工作正常有序地进行，同时最大限度地避免营私舞弊、玩忽职守、监守自盗等问题的出现。对于水利基层管理单位财务管理部门，更需要建立一套行之有效的内控机制。首先，水利基层管理单位财务管理部门要严格控制货币资金，坚决避免自有资金被挤占挪用，更要坚决避免财务管理人员的贪污行为。为了实现这种控制，就需要强化和自有资金关联的银行账户的管理，严格控制关联账户数量，并强化审计、审批、监管力度。其次，对于试图通过托人情、走后门等方式非法占有、非法多占自有资金的行为，应采取严格的控制手段。所以，这就要求对自有资金的取、贷条件有明确规定，对自有资金办理的相关手续有严格的审核，对抵押、担保等行为有着严格的审查。最后，要严格把控自有资金贷款环节管理。这一部分业务是自有资金财务管理最为核心的业务，关乎自有资金制度的成败。所以，在这项业务的管理上，要对贷款对象、贷款条件、贷款期限、贷款金额、贷款担保、贷款保险、贷款合同变更、贷款合同终止等各项程序进行严格审批，专项专批，批复落实到个人，通过严格的把关将贷款风险降到最低。