以战略为导向完善国有文化企业内部控制体系

武慧茹

内蒙古呼和浩特市新华书店有限公司

引言

国有文化企业是国家文化产业的重要组成部分，其在促进文化事业发展和文化产业壮大方面发挥着重要作用。然而，随着市场环境变化和文化消费需求日益多样化，国有文化企业在运营和管理方面也面临着越来越多的挑战。因此，对国有文化企业内部控制的建立和完善显得尤为重要，但目前国有文化企业的内部控制体系建立和完善存在许多问题，尤其在目标制定、风险管控、信息沟通和监督机制方面，存在着明显的不足[1]。本文将重点探讨如何以战略为导向完善国有文化企业内部控制体系，以及为解决这些问题提出具体的完善策略和建议，这对于国家文化产业发展和整体经济社会发展都具有重要的意义。

一、国有文化企业内部控制概述

国有文化企业具有重要的文化遗产保护、文化传承与创新、文化产业发展等功能。然而，由于其特殊的性质和功能，其内部控制体系往往存在一些问题。内部控制体系是企业运营管理的保障，其目的在于保证企业在规范经营、有效风险管理、防范内部欺诈和错误等方面具有合理性、可靠性和完整性，以保证企业关键目标的实现。

二、以战略为导向完善国有文化企业内部控制的意义

国有文化企业在推动文化产业的发展和促进社会文化事业的发展方面发挥着重要的作用，是国家文化战略的重要建设者和承载者。建立和完善国有文化企业内部控制体系，在促进国有文化企业长期发展和实现可持续增长过程中具有重要意义。具体来说，它体现在以下几个方面：其一，提高国有文化企业经营效率和经济效益。建立和完善国有文化企业内部控制体系，有助于规范企业的业务流程和决策行为，促进资源的合理配置和优化管理，提高企业的经营效率和经济效益。设置合适的内部控制指标和绩效评估体系，有助于管理者及时掌握企业的经营情况，发现问题和不足，及时采取措施加以改进完善。其二，增加国有文化企业市场竞争力。随着市场竞争的日益激烈，国有文化企业需要有较高的内部控制水平，以保证企业的经营安全和规范经营。建立和完善国有文化企业内部控制体系，可以有效地规范市场行为，提高企业在市场竞争中的竞争力和市场份额。其三，加强国有文化企业风险管理能力。国有文化企业的发展面临许多的风险和挑战，如财务风险、安全风险、合规风险等。建立健全的内部控制体系，可以有效地管控上述风险，提高国有文化企业的风险管理能力，降低企业面临风险的风险损失和风险成本[2]。因此，以战略为导向完善国有文化企业内部控制体系是国家战略和企业长期发展的紧迫需求，也是国有文化企业可持续发展道路上必须跨越的重要一步。

三、以战略为导向完善国有文化企业内部控制现状

（一）目标制定不合理

国有文化企业的内部控制对于企业的发展至关重要，而目标制定作为企业内部控制体系的重要组成部分，一直是国有文化企业的难点和瓶颈。如何设定合理的目标，成为国有文化企业经营中需要重点解决的问题。部分国有文化企业在目标制定方面存在不合理的情况，主要在于其企业目标制定缺乏科学性和针对性。比如，某企业将目标定为一定规模的固定利润，缺乏市场分析和标杆对比，导致实际运营的情况与目标不匹配。举例来说，某国有文化企业的目标是提高公司年利润5%，但这个目标缺少对于市场的认知，没有对于公司的实际经营情况和市场状况进行充分的协商和研究，因此不仅难以实现，反而加剧了公司的风险和不确定性。此外，也有些国有文化企业在目标制定过程中缺乏足够的参与和沟通。企业内部的沟通不畅导致企业决策和目标不能贴近实际，难以得到全员的认同和支持，为企业的发展带来了协调和敏捷性的不足。

（二）风险管控不到位

对于国有文化企业而言，风险管控是内部控制的重要环节之一。然而，现代市场环境中风险复杂性与不确定性都将加剧企业的风险。因此，国有文化企业的风险识别、评估、管控和防范显得尤为重要，但很多企业在这方面存在问题。例如，某国有文化企业推出了一款文化产品，以期能够赢得市场用户的关注和追捧。然而，由于该企业的市场预测和调查不足，导致产品的研发和投放存在一些隐患和缺陷。该产品在市场上不能受到足够的认可，导致公司的形象受到了很大的负面影响，同时也浪费了企业的资源和财力。这种情况说明，风险管控不到位，可能导致企业的经营不稳定，甚至可能带来一定的损失或影响[3]。因此，国有文化企业应该重视风险管控的重要性，建立完善的内部控制机制，规范公司的决策流程和管理流程，采取合理的风险防范措施，确保公司的安全和持续发展。

（三）信息沟通存在障碍

信息沟通是企业内部管理的重要环节，也是国有文化企业完善内部控制体系必须重点关注的方面之一。而目前，国有文化企业在信息沟通方面存在一定的障碍。

首先，存在信息交流不畅和信息流动不畅的问题。在国有文化企业中，信息交流通常受到层级体系和部门划分的限制。因此，重要信息会被局限在某些特定的部门或个人中，而无法及时传达到其他部门或下属单位。这导致企业管理层无法做出有效决策，也影响着企业运营现状的把握。其次，汇报和反馈机制不完善导致信息沟通受阻。在国有文化企业中，领导层与下属人员的汇报和反馈机制不够完善。很多时候，领导层缺乏对下属部门工作的详细了解，有关工作的信息也无法及时回馈到领导层。同时，下属部门的员工也缺乏与领导沟通交流的机会，导致企业管理处于信息不对称的局面。

（四）缺乏有效的监督机制

当前，国有文化企业在内部控制方面存在着缺乏有效的监督机制的问题。特别是在高管层和中层管理人员之间，缺乏有效的沟通和监督机制，导致公司中存在一些违规行为和管理漏洞。例如，某国有文化企业中，由于高管层缺乏对下属管理的有效监督和控制，导致公司员工私自使用公司的公车出差，或滥用差旅费和车费补贴等违规行为频繁发生。再如有的国有文化企业中的内部会计信息管理问题，由于缺乏对内部财务的正常监管力度，出现了涉嫌贪污盗窃的现象，导致了巨大的财务损失。因此，深入了解监督机制的作用和重要性非常必要，这就需要建立起一个全面、有效的监督机制，健全公司内部的运作体系，从而协助公司管理层有效控制各项风险，确保企业的发展和稳定。

四、以战略为导向完善国有文化企业内部控制策略

（一）完善目标创建健全体系

完善目标创建健全体系是完善国有文化企业内部控制的重要策略之一。具体而言，需要建立完善的目标评估、目标制定、目标明确、目标落实和目标检查等五个阶段的管理流程，确保各项目标都符合企业整体发展战略。其中，要注重制定可量化和可操作的目标，避免存在模糊不清或不可实施的情况。在制定目标的过程中，应充分考虑内外环境因素的影响，并通过不断地修订和完善提升目标的可达成性和适应性。此外，完善目标创建健全体系还需依托信息化技术，实现目标的全过程数字化管理。通过信息化技术的支持，监控目标实现的过程和结果，及时进行数据分析和反馈，有利于提高目标达成率和效率，以及帮助企业更好地把握市场动态和经营方向，从而在激烈的市场竞争中获得优势。

（二）完善风险控制体系

建立和完善风险控制体系对于国有文化企业来说至关重要。在完善风险控制体系方面，企业可以从以下几个方面入手：首先，要正视风险的存在和威胁。国有文化企业应该打破传统的思维定式，进行风险观念的转变，了解市场、政策、经济等方面的风险及其对企业的影响，充分认识企业自身在各个方面的风险暴露性及其程度。其次，要建立健全的风险评估和预警机制。风险评估可以识别客观环境及企业自身存在哪些风险，逐步减少风险；而预警机制则是在风险形成之前，通过预警系统将可能出现的风险提前准确预测。因此，国有文化企业应该建立完善的风险评估和预警机制，并根据实际情况不断调整和完善。最后，要加强监测和评估，不断完善风险控制体系。监测和评估对于风险控制的结果及效果的反馈和修正至关重要。国有文化企业应该通过监测和评估，不断完善风险控制体系，实现风险控制和风险管理能力的不断提升。

（三）完善信息沟通机制

在信息沟通方面，首先需要建立和完善信息沟通渠道。信息沟通渠道应该清晰明确，实现快速透明的信息传递，能够及时反映企业内部的运营状况和管理问题，避免信息被滞留或者丢失。例如，国有文化企业可以建立一套信息沟通平台，包括邮件、通知、网络视频会议等多种形式，实现裙带关系的内部交流和各个层级之间的交流沟通。其次，注重内外部信息共享以促进工作效率。内外部信息共享可以避免信息孤岛，进一步促进企业内部各职能部门的有效协作。例如，国有文化企业可以建立内部知识库，分享企业历史、文化、法律等各方面的知识，促进各个部门之间的信息共享。最后，重视信息安全保障。为了保护企业的机密信息不被泄露，国有文化企业需要建立健全的信息安全保障机制。例如，建立信息备份和恢复机制、数据的权限控制机制、信息加密和解码机制等。可以参考快手公司在信息沟通方面的实践。快手公司每天进行多次视频会议，实时了解用户满意度和产品更新信息，让主要负责人清楚地掌握专业知识和信息，促进企业内部的交流和协作。同时，快手公司还建立了内部知识库，收录企业发展历程、行业趋势和各部门的工作报告，提升了企业内部职能部门之间的信息共享和协作效率。以上都为完善信息沟通机制提供了实践案例和具体建议[4]。

（四）建立完善的监控体系

监控体系应当包括监视、识别、评估和控制风险的能力，确保企业运营中存在的风险得到充分的监控和控制。具体而言，应根据企业特点和风险情况定制监测指标和制度，形成一套全面、有效、可行的监控体系。例如，华谊兄弟公司在其内部控制体系中，建立了合理的审查机制，将公司经营活动贯穿于整个审核过程中，实现了日常业务的有效监督和风险管控。此外，建立完善的监控体系还需要通过积极建设信息化体系，实现对内外部信息的实时监控和快速反应。例如，福建演艺集团利用现代先进的信息技术手段，实现了对公司财务、人事、采购等重要数据进行实时监测，有效提高了企业内部控制水平和运营效率。

（五）注重审计人才培养

首先，企业需要制定培养计划，建立完善的培训体系。这可以帮助企业了解员工的知识储备和能力水平，并确定员工的培训需求，以便为员工提供定制化的培训课程。培训课程可以包括审计技能培训、风险管理培训、信息化工具使用培训，以及组织和应对紧急情况的应急处理培训等，以满足企业内部控制体系的需要。其次，企业还应该把内外部资源整合起来，积极与相关学术机构、职业协会和政府机构合作，开展丰富多样的培训和交流活动，为企业内部审计人员和其他相关人员提供更广泛的知识积累和交流平台。最后，企业应该根据内控需求与实际情况，精选优质的审计人才，激励他们通过培训和交流，提高其审计专业技能和综合素质，让他们能够胜任内控工作并持续提高内部控制水平。

（六）加强内部审计信息化建设

为了加强内部审计信息化建设，国有文化企业可以从以下几个方面入手：一方面可以建立全面的内部审计信息化管理体系。这需要国有文化企业建立起信息化管理框架和清晰的制度，确保内部审计信息化建设能够有组织、有计划地开展。同时，选择适合企业实际情况的信息技术工具，例如数据挖掘、人工智能、大数据等，以提高内部审计效率和质量。另一方面可以建立内控自评和审计结果监测机制。在内部审计信息化建设完成后，国有文化企业应根据内部控制标准制定自评标准，开展自评工作。同时，建立审计结果监测机制，确保内部审计信息化工作的有效性和实际效果。例如，某省公共文化机构在内部审计信息化建设上取得了明显的成效。该机构建立了完整的内部审计信息化管理体系，采用大数据技术定期对经费使用情况进行监测分析。同时，通过人工智能技术对文化服务和活动等过程进行自动化监控和报警，有效预防并纠正了内部操作风险。这一措施实现了内部审计工作的高效化和精准化，为公司的运营和发展提供了坚实的保障。

结束语

本文针对国有文化企业内部控制方面存在的问题，提出了以战略为导向的完善策略。通过改善目标制定、风险管控、信息沟通和监督机制、加强内部审计信息化建设等措施，可以提高国有文化企业的内部控制水平，确保企业的运营安全和长期可持续发展。这些策略为国有文化企业提供了可行的路线图，为文化产业的发展提供了新的思路和方法。