企业财务内控问题研究

李金华

深圳市南科大资产经营管理有限公司

财务内部控制工作存在于企业财务管理的方方面面，主要涉及职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、经济活动分析控制、绩效考核控制、信息技术控制等。一般情况下，企业财务内部控制战略由企业董事会、管理层和全体员工共同制定并实施，目的在于协助企业经营管理活动的顺利开展，实施既定的发展目标。在新的经济环境下，市场经济体制改革进入了深化发展阶段，企业转型升级成为实现现代化发展的必然路径。面对复杂的市场环境，要想进入成熟型企业发展行列，企业应当提升风险管理意识，重视预防并化解经营管理过程中面临的风险。通过科学高效的财务内部控制管理工作，可以强化内部管理效果，保障企业各项生产经营活动在国家法律法规允许的范围内展开，不仅可以保障财务会计信息的准确性，预防企业经营风险，还可以维护企业资源财产的安全性，确保生产管理事业有序进行，协助企业实现高质量发展目标[1]。

一、财务内控的意义

（一）指导企业科学决策

在企业财务内部控制工作中，主要围绕财务会计信息的收集、整理以及分析等活动开展工作，因此，对于会计信息数据的准确性和完整性有着极高的要求。目前，企业内部管理工作中，会计信息失真问题时有发生，不仅为财务失范行为营造了空间，甚至还会威胁到会计核算结果的合理性，危害企业的决策质量。企业在经营管理过程中，不断强化财务内部控制，可以督促各项财务会计活动按照企业战略目标及实施标准规范开展，不仅可以预防企业财务管理出现违法行为，还可以避免或者减少各项会计工作的失误，获得有效的信息结果，为企业领导层和管理人员制定发展决策提供科学合理的指导。

（二）提升企业资金使用效率

财务管理是企业内部管理的关键内容，可以合理配置企业各项资金和生产资源，为企业生产管理工作营造稳定可靠的内部环境。内部控制贯穿于财务管理工作的各个环节，依托规范的内部控制管理，不仅可以保证财务信息的准确性，还可以避免企业资产丢失、浪费的情况，确保企业各项资金能够得到有效利用。另外，借助财务内部控制管理，在规避企业呆账、坏账的同时，还可以在企业内部形成统一的思想认识，将财务内控管理的实施提升至更高的战略地位，有利于推动相关工作人员提升职业管理技能，避免发生职业道德风险，进一步规范自身财务管理工作行为，将各项往来账款管理工作落到实处，巩固企业资金使用效益[2]。

（三）推动企业发展现代化

在企业发展过程中，实施科学的财务内部控制管理，不仅可以提升企业内部决策的科学性和资金使用效率，保障企业各项资产资源的完整性，还可以合理控制投资分析与融资分析工作质量，使得企业获得稳定的资金来源，为转型升级注入不竭的活力。为了实现经济效益最大化，企业往往会进行大量的投融资经营活动，但是，如果难以从全局出发构建投融资管理策略，很大程度上就会引起盲目投资，不合理增加财务杠杆进行融资的风险，这会给企业带来致命的发展危机。

二、企业财务内控管理存在的问题

（一）财务内控体系有待优化

目前，从企业经营发展现状来看，财务内部控制在预防、化解经营管理风险中的作用微弱，究其原因，主要在于很大一部分企业对财务内控工作的认识不足，未能及时更新调整财务内部控制管理体系，极大地限制了财务内控效果的发挥。首先，部分企业管理人员将管理重心置于企业生产经营方面，认为财务内控管理并不能直接为企业带来经济价值，因而，使得财务内控管理长期处于边缘化地位[3]。其次，部分企业原有的财务内控体系存在滞后性，已经难以满足当前财务工作的实际需求。同时，部分企业在财务内控体系中，缺少风险评估和防范管理内容，限制了其预防经营管理风险作用的发挥。

（二）信息共享不及时

在当前社会发展阶段，企业内部管理工作的顺利开展，需要依托大量的数据资源。但是，受传统内部管理环境的影响，不少企业内部管理部门独立性较强，与其他部门之间的合作较少，缺乏沟通，极大地阻碍了信息畅通，明显的信息壁垒降低了企业各项管理活动的效率和质量。上述问题主要集中于企业财务管理部门和业务部门之间，其他部门之间也同样存在这个问题。各部门之间的沟通不畅使得信息严重不对称，企业对于数据来源难以进行统一确认，各自接收的信息利用率不高，在一定程度上容易导致信息失真、缺失等问题，从而会严重影响财务内部控制管理的质量。

（三）财务监督不到位

目前，在企业转型升级的发展浪潮之下，多数企业为了实现可持续发展目标，建立起了内部控制体系，但是，依旧不能充分发挥其经营管理风险防范作用，主要由于财务监督机制不完善，使得内部控制工作流于形式。比如，部分企业内部控制工作监督内容较为笼统且缺少灵活性的监督方法，对于内控管理中出现的漏洞，不能及时发现并加以解决，容易造成监管空白，不利于内控管理质量的提升。

（四）缺乏风险预警管理

在市场经济不断完善的今天，企业经营发展面临着来自内外部环境的影响，发展风险因素不断增加。部分企业虽然已经建立了科学的内控管理机制，但是，由于对财务管理、内部控制和风险管理三者之间关系的界定较为模糊，未将风险预警管理纳入其中，使得经营风险和财务危机事件层出不穷，扩大了企业经营发展所面临的消极影响，给企业经营造成了巨大损失。

三、企业财务内控的优化策略

（一）创新财务内控体系

为了切实发挥财务内部控制管理工作的风险防范作用，企业要注重创新完善财务内控体系，建立科学的工作导向，巩固内控管理的既定作用，提高内控的有效性。首先，企业领导层和相关管理人员应当积极转变管理思维，强化对财务内部控制工作的科学认识，制定科学的财务内控管理发展规划。结合企业当前发展经营现状，制定科学的内控管理模式，向全体工作人员渗透内控管理意识，发挥企业文化的熏陶作用，在企业内部营造浓厚的内部控制管理氛围。其次，要完善创新财务内部控制体系。立足企业当前发展特点和财务状况，相关管理人员应当坚持系统性观点，加强顶层设计[4]。同时，围绕企业实际发展情况，设置相应的内控管理组织，保障内控管理工作有序进行。结合“扁平式”管理模式，将不同部门工作之间的关联性进行统一协调，巩固管理组织的精简性和有效性，提升内部管理部门的工作积极性，避免发生资源浪费的现象。

（二）做好业财信息共享管理

随着经济环境的变化，企业各项生产经营活动对信息交换的依赖性逐渐增强，因此，企业要想发挥财务内部控制管理的风险预防优势，就要建立稳定的信息沟通机制，为各个管理部门之间开展联动工作奠定基础。内部控制在财务管理过程中起着监督、控制的功能，同时，也是企业各个业务部门开展管理工作的依据。对此，企业相关管理人员应当顺应时代变化，树立业财融合发展理念，建立恰当的融合管理路径，实现信息共享和交换，保障内控管理工作的科学性和时效性。在实际的构建活动中，企业要立足当前经营发展现状，结合资源配置情况，面对以往经营活动中出现的风险问题，在业财信息融合路径中加以强化研究。同时，还可以构建综合的信息化管理平台。通过利用先进的信息管理系统，将企业财务部门和其他业务部门的信息来源方式进行整合，进一步实现财务信息的畅通，不仅可以构建相互牵制的管理模式，还可以对财务风险进行精准管控，确保发挥信息共享模式的价值增值效能，帮助企业合理规避经营管理风险。

（三）精准开展财务监督工作

由于内控管理与财务管理工作紧密相关，因而，企业要通过内部控制管理实现对经营风险的防范与化解，不可忽视财务监督对内控管理的重要规范作用。在实际的监督管理过程中，企业可以借助内部审计管理强化财务内部监督与控制工作，确保财务内部控制管理工作在标准化路径上运行。审计管理部门在企业经营发展过程中扮演着重要的角色，通过科学的审计工作，依据法定程序和专业方法，实施资产、负债、损益真实性以及经营效益等审计监督活动，可以对企业经济责任和经营效益进行全面认识和科学评估，不仅可以检验财务管理工作的效果，而且还可以及时发现并纠正内部控制体系的缺陷，督促其发挥宏观管控服务，反作用于财务管理工作，促进廉政建设效率，切实防范并化解企业面临的经营管理危机。因而，企业应当结合当前内部管理组织特点，构建具备独立性的审计监督部门，配置专业的审计工作人员，能够落实领导负责制，提升审计管理部门的权威性，使其在财务内部控制管理监督过程中发挥强有力的约束作用。合理利用德尔菲法确定内部控制五要素的权重，即内部环境30%、风险评估20%、控制活动25%、信息与沟通15%、监督10%，对企业内部控制工作质量进行综合计算，以此来指导监管活动顺利实施[5]。同时，要利用社会监督的作用，对企业财务内控工作进行全方位的监督。企业要完善信息披露机制，将财务管理和内部审计工作进行公开透明化处理，给予社会公众监督的机会，确保内控管理工作的有效性。注册会计师的群体应当强化责任意识，树立良好的职业道德修养，不断强化提升自身业务能力，确保在进入企业内控管理评价工作中能够依法依规开展工作。

（四）优化财务资金管理工作

资金管理是财务工作的重要内容之一，同样也成为考验财务内控管理工作有效性的重要指标。因此，企业要立足当前财务管理工作现状和发展特点，注重优化完善财务资金管理工作。首先，应该合理配置企业内部资金，预防资金的流失。在当前日益复杂的市场经济环境中，如何充分发挥资金的最大经济效益，成为企业激发内在发展潜力的重要因素。为了追求更高的经济效益，实现发展目标，企业通常会扩大投融资规模，但是，投融资风险问题不可避免，甚至会对企业造成巨大的经济损失。因而，企业在优化财务内部控制管理过程中，应该侧重开展资金合理调配工作，设置灵活性的配置策略，确保能够将资金风险问题扼杀在萌芽状态，为企业投融资经营创造安全可靠的内部环境。其次，企业要构建精细化的核算模式，合理管控资金流向。为了提升企业财务内控管理工作的效果，仅仅依赖资金调配难以取得良好的成效，企业还要将目光延伸到资金流向管控工作中。依托严格的资金核算和审核流程，综合分析市场发展需求，对企业投融资环境进行精准评估，实施风险精算，做到科学投资，融资杠杆适度，在实际工作中有效规避不利风险，避免发生资金周转问题，巩固企业投融资成效。

（五）开展财务风险管理工作

财务管理工作内容较为琐碎，关系着企业内部管理效果，因而，存在着隐匿性的风险隐患。企业在健全财务内部控制管理模式的过程中，要重视财务风险管理工作。制定科学的会计核算标准和实施流程，强化财务基础性工作效果，消除或者避免财务管理隐患。会计审批部门应当严格把关，细致核对财务项目的会计内容，如果未达到实施标准，应及时进行修正并再次审核，预防财务风险事件的发生。同时，相关会计管理人员还需要提升思想认识与业务能力，做好账目收集和整理及核算和分析工作，并且要制定完善的保存和借阅机制，做好应对财务风险的准备。此外，企业要采用定性与定量相结合的风险评估方法，对企业发展进程中所面临的内外部风险进行权衡分析，同时，依据研究结果，制定相应的风险解决策略。

在当前市场经济环境中，企业要实现发展战略目标，就要强化经营风险管理工作。财务管理是企业内部管理的核心内容，因此，可以以此为突破点，进一步优化财务内部控制工作，为企业生产经营活动创造稳定的环境。在实际的工作中，企业应当立足当前发展状况，建立健全财务内控管理体系，发挥业财信息共享的积极作用，扩大财务监督效能，并且结合信息化的风险预警机制，将企业经营风险消灭在萌芽状态。