财务分析在企业管理中的应用探讨

闫松奕

杭州星宏机械有限公司

在企业领导层级进行相关决策之时，财务分析可以为其提供重要的参考依据，还能对企业经营业绩和财务状况等进行客观评定。而当企业财务分析方法和结果出现问题之时，企业便会有很大的可能出现决策失误，而这无疑会对企业发展产生不利影响。近年来，与我国社会经济发展速度的不断加快相伴随，市场竞争的激烈程度越来越高，如果企业财务分析工作做得不到位，欠缺相关财务分析的专业报表为其提供参考，企业便很难进行适宜而又高效的经营决策和财务决策，这会对企业今后的经营形成制约。

一、企业财务分析内涵与方法

（一）财务分析内涵

所谓财务分析，指的其实就是企业财务工作人员以传统意义上的财务报表和其他相关基础信息为依据，基于对财务分析方法及工具的科学及有效运用，针对企业经营业绩、财务状态以及运营成本等开展系统性而又全面性的评价，力求获取企业在一定发展阶段的实际资产负债水平、盈利能力和现金流量水平，实现对企业经营管理质量与效益的准确判断。基于财务分析工作所取得的成果，企业管理层级相关人员可以更加准确地预判企业长期战略规划和经营发展趋势，在此基础上完成对企业经营策略的调整任务。财务分析报告不但要借助于财务数据信息实施相应的评价，还要进行非财务信息的收集与整理，以企业经营角度展开，思考财务结果背后的原因，在此基础之上得到高质量的财务分析报告，将财务分析在企业管理中的实际应用价值充分及有效地发挥出来[1]。

（二）财务分析基本方法

1.初步判断数据的合理性

财务分析工作的实际开展无法与各种类型的基础数据统计及分析相脱离，在进行财务分析之前，需要为财务数据的高度准确性提供切实保证。财务人员需要判断数据统计口径是否合理，同时，在对数据进行整理之时，还需要对不同数据的可比性给予关注，保证财务分析结果可以真正地实现与企业真实情况的契合。而在进行基础财务报表的编制之时，如果出现当期数据和同期数据之间偏差比较大的状况，还要对业务的变化情况进行进一步分析，判断其是否合理，将造成数据偏差的因素确定下来，基于对复盘以及核实等手段的运用完成对数据准确性的验证。

2.对财务信息与非财务信息进行分类整理

在统计数据之时，针对各类数据的平均值、总和等的排序或分类，需要保证依据的合理性，财务人员可以与企业的实际经营特点相结合，将适宜的财务分析指标确定下来，在企业经营状态的纵向比较过程中为其提供相应的参考依据[2]。举例而言，在具体的成本费用上，对不同部门差旅费、招待费以及办公费的合理性，业务部门营销费用和收入的合理性，以及对营销费消耗与业务营收增长之间的相关性等进行分析。

3.应用财务分析方法

基于因素分析法、比较分析法、趋势分析法等多种财务分析方法的支持，财务人员可以开展相应的数据挖掘工作，对可能会影响企业经营及发展的各种类型的内外部环境因素进行全面盘点，与企业的当期数据和历史同期数据相结合，做好相应的比较分析工作，思考数据发生变化的原因。另外，基于对预算值和实际完成值之间的比较，对预算值的合理性进行判断，明确实际收入减少的原因，在此基础上分析相应的优化措施。对企业的日常费用开支进行科学与有效的控制，尤其是要从严格意义上加强项目经费的控制。

财务分析工作结果主要借助于财务分析报告体现出来。对当前实际情况进行分析，在企业财务管理工作的开展过程中可以对较多的财务分析工具及方法加以运用，涉及企业经营单项指标、多维度综合指标、预算实际比等，这些指标尽量要用图表的形式展示在报告之中，以此体现财务数据的变化情况及其趋势。然而各种类型的财务分析工具都有自身的局限性，财务工作人员在进行具体财务分析工具及方法的选用之时，需要注意对不同方法所具有的特点进行比较，以比较分析的结果为依据，结合分析目的，将最为适宜的方法确定下来[3]。

二、财务分析对企业的重要性

（一）通过财务分析对企业发展中存在的财务问题进行揭示

在调查和分析资产负债表以及利润表等相关报表的基础上，企业可以更加全面与准确地掌握自身的实际财务状况、资产结构、重要资产变化情况以及资产运营情况等，以此得出对偿债能力、盈利能力等综合能力的判断结果，将企业在财务方面存在的问题真实地揭露出来，让相关人员在一个足够短的时间内采取针对性的措施，保证问题处理的有效性，最小化企业受到的不利影响。

（二）财务分析可以为企业管理层级经营管理决策的调整提供帮助

在针对企业经营业绩进行考核及评价的过程中，相关负责人员可以对财务分析中的各项相关指标加以运用，通过比较分析及时而又准确地发现企业实际经营与管理过程中存在的问题，思考问题的发生原因，进而提出相应的建议，为企业管理层级相关人员在第一时间对经营管理决策进行调整提供重要的参考依据，而这又能够为企业的更好发展打下一个扎实的基础。

（三）财务分析在企业管理过程中担任着非常重要的角色

在财务分析工作的开展过程中，企业可以评价之前的经营绩效，将自身目前的实际财务情况揭露出来，同时，实现对今后发展趋势的预测。另外，财务分析可以帮助企业对自身预算的具体完成情况进行检查，进而为管理层级相关人员提供参考依据，让其完成相应管理机制的制定，避免错误发展决策的制定。据此可知，财务分析在企业的经营及管理过程中有着非常重要的作用[4]。

三、财务分析在企业管理中的具体应用策略

（一）全面与有效利用财务数据分析方法

第一，以账务处理为视角。在执行对企业账务的整理与处理任务之时，财务人员必须严格做到恪尽职守，针对性地强化财务记录核算工作的开展，为账目记录的清晰性提供保证，做到一目了然，确保账目和实物之间的相互符合性，避免账目混乱、与实务存在偏差等状况的发生。举例而言，针对固定资产信息，需要与固定资产的实际变化情况相结合。实时对相关信息进行修正，在计提折旧的过程中，同样需要保证各项数据信息记录的精准性，切实保证计提范围处在一个合理的水平之内。在对财务数据进行分析之时，可以采用定性分析和定量分析相结合的方法，在财务数据的基础之上，针对财务情况以及企业的实际盈利情况得出精准的判断结果。

第二，以数据对比为视角。通常情况下，企业在对数据进行对比之时，主要采用实际数据和同期数据相比较、实际数据和预算数据相比较等相关方法。为了保证企业的财务分析工作真正满足有效性要求，企业可以在比较分析历史数据和当期数据的同时，对行业内部发展较为成熟的经验及数据进行参考，与实际情况相结合，完成对财务数据是否合理的判断工作，通过数据的比较及分析将其中存在的数据漏洞以及丢失等情况确定下来。

第三，以数据信息分类汇总为视角。在对数据进行分析的过程中，分类汇总这一方法的应用率比较高，同时，此方法又属于一种相对简单的分析方法，被划归至统计分析方法的范畴。通常情况下，财务工作在进行数据分析之时对分类求和法、指数趋势分析法以及比较分析法等手段的运用比较多，对采集的相关数据进行统计分析，完成对数据的计算任务。此外，分析人员还需要以实际情况为立足点，进行相关数据指标和比例的构建，深层次明确数据重点，基于对纵向、横向综合比较方式的运用，得出分析对象存在的规律[5]。举例而言，在对办公用品使用情况进行分析之时，可以计算员工个人的月消耗量，在此基础上把握办公用品实际消耗和浪费情况，通过运用科学性的方法，可以相应地发挥出杜绝浪费的作用。

（二）加大以财务报表数据为基础的财务分析工作开展力度

财务报表中记录的各项数据，能够为企业财务分析工作的全面与有效开展提供重要的数据支持。众所周知，财务报表中的数据信息非常丰富，针对企业每一笔账目的实际收支情况均有相应的记录，从组成内容上来看，一套完整的财务报表至少有资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注（简称“四表一注”），另外，还对银行存款账户以及现金日记账有所涉及。其中，现金日记账是企业财务人员逐步登记的账单，企业可以将现金日记账作为切入点，科学而又高效地进行财务分析。在具体的实践环节，企业可以对“静态分析”和“动态分析”相互结合的方式加以运用。其中，前者主要是以既定的外生变量为依据进行内生变量的求解，属于一种综合性地比较及分析已经发生的经济活动成果的方法；后者主要是针对今后的发展趋势做出相应的预测，不仅可以系统性地掌握企业经济运动的全过程，还可以相对准确地将企业经济运动的规律揭示出来，在实际政策的制定方面可以提供重要的参考。实际上对于两类方法而言，不管是分析内容还是分析对象，相互之间的差异都非常明显，综合应用两种方法，可以为财务分析的准确性以及完善性提供保证，提高财务报表内数据信息运营的高效性，将它们逐渐地转变为具有利用价值的经济信息，在企业经营决策的制定中提供重要的数据参考。而在利用财务报表开展数据分析工作之时，企业需要特别关注数据信息的时效性，加强和报表制定人员之间的密切沟通，尽可能地做到对各项数据信息真实情况的掌握，在此基础之上更好地指导及帮助企业发展。

（三）做好对财务报表之外数据的分析工作

财务分析这一任务表现出明显的繁琐性特点，在企业的各个环节均有贯穿，它并不会局限在企业财务的三大报表之上，而是和其他业务项目存在非常密切的联系，这对企业财务分析人员提出了更高的要求，要合理而又有效地运行信息化财务系统，针对性地强化资金运作分析、经营管理分析、投资管理分析等工作的开展，将企业现金流、资金使用、产品生产、产品销售、预算执行、经营业绩、投资和融资项目财务等各项信息确定下来，这可以确保财务分析在企业经营活动全过程之中的深度贯穿。

举例而言，如果企业的当月毛利率并不一致于预期目标及其去年同时期的数据，呈现出不断低下的发展趋势，财务分析人员便需要从多个角度展开，对毛利率降低的原因进行分析，明确各项影响因素，主要分析的内容涉及是销售价格降低还是成本上升。如果出现销售价格方面的变动，企业便需要以市场角度作为出发点，针对性地分析原因，判断其到底是由客户群体、市场发展规律、产品销售结构等因素导致，还是受到汇率降低的影响而造成外销产品的人民币价格变化，抑或是行业正处在发展的衰退阶段、企业自身并没有足够的竞争力，或是会计处理具有特殊性等。与之相对应的，如果是受到成本因素的影响而使得毛利率发生变化，企业便需要围绕生产原材料、人工成本、产品损耗率以及物流运输成本等相关因素展开，深层次挖掘降低毛利率的本质原因。不管是受到哪一种因素的影响而使得企业经营情况发生变化，都对财务分析人员的工作提出严格要求，所有财务分析人员都必须保证恪尽职守，根据结果追溯原因，将隐藏于现象之后的实质确定下来，进而采取针对性的应对措施，帮助企业创造出更加理想的经济利润与价值。

对当前实际情况进行分析，企业管理财务报表体系各个方面尚处在研究进程之中，管理报表科目的设置、财务人员的掌握程度、不同科目的划分标准、其他相关信息使用人员的实际理解程度等等，各种相关内容的完善性并不是非常理想，特别是在细节的处理方面，需要企业财务分析人员投入更大的精力加强研究和探索，将与企业自身实际发展情况更加契合的管理报表模式确定下来，基于财务分析工作的全面及高效开展，为企业更好与更快发展目标的实现提供重要支持。