国企财务内控建设问题研究

甘霖

云南锡业集团（控股）有限责任公司

财务内控体系的构建和运行，在科学配置资源、保证业务规范化实施等方面具有重要的作用，直接影响着国企正常运营和发展。在新经济常态下，国企自身获利的空间逐步被压缩，为了强化核心竞争力，企业要以财务内部控制为着力点，高质量地做好内控体系，顺利、有序地开展每项工作，以便于将有限的资源进行科学、合理的配置，实现经济效益的最大化。由此，国企财务在内部控制实施中，要想发挥其自身效用，必须认真研究财务内控建设存在的问题，对其有效改进和优化，从而推动国企高质量发展。

一、国企财务内控建设的必要性分析

国企运营规模大、资金体量大、面临风险多，在运营过程中，着重做好财务内控工作，发挥其自身效用，具有多方面的必要性。

首先，强化国企抗风险能力。完善、有效的财务内控体系，能够将国企经营中的风险予以辨识和应对，强化不同风险防范的水平，通过开展财务内部控制，覆盖国企经营各项活动，经营者从筹资、投资等活动中确定管理薄弱点，并且全面、深入地分析，及时采取纠偏和调整措施。因此，国企注重财务内控体系的构建，可以强化经营中的风险预测能力、把控能力，从根本上提升国企运营效率、质量，以便于获取良好的发展。

其次，保障国企财产完整、安全。国企财产完整、安全是每项工作顺利开展的基础，构建科学的财务内控体系，能够对于每项活动进行有效的监督，可以判定各环节行为操作是否合法、合规，避免部分人员出现违规操作，最大限度避免国企资产流失。运用内部控制制度，保障每项工作规范化、标准化，从根本上减少资源低效使用或浪费，进而保障国企财产完整、安全[1]。

二、国企财务内控建设存在的问题

（一）财务内控环境仍需优化和改进

财务内控环境是影响企业内控体系构建、执行的核心因素。目前，国有企业财务内控环境存在的问题主要表现在两个方面。一是人员内控意识较为淡薄。部分国企管理层对于财务内控重视度不够，往往强调短期经济效益，忽视内控体系的构建、执行，尚未掌握内控实施的价值、内容，难以保证思想驱动行为，影响财务内控开展的效果，阻碍国企的可持续发展。二是内控组织机构不完善。国企内控活动较为专业、复杂，需要完善的内控组织机构实施，当前不少国企内控组织机构缺少完善，无法将核心任务、职责贯彻于实处，在一定程度上阻碍了国企内控成效的发挥。

（二）财务内控执行力薄弱

国企财务内控执行是否贯彻到位，直接影响着内控管理成效。国企必须根据自身现状，制定一系列策略和方法，科学构建财务内控体系，并且将其贯彻到位，才能推动国企高质量发展。但很多国企内控执行力薄弱，内控成效低下，其核心原因有两个方面。一是财务内控执行责任人不健全。国企财务内控执行责任制不完善，无法将每项任务、职责贯彻到位，导致产生问题时难以及时确定责任人，不能发挥内控监督、约束的功能，从而制约了国企的良性发展。二是财务内控执行监督不到位。在财务内控执行过程中，很多国企忽视监督工作，没有建立财务内控执行监督机制，不能对内控执行全过程进行监督，不能快速找到内控执行中的痛点，也不能提出解决措施和方法，导致内控执行力薄弱。

（三）财务内控风险预警、防范机制不健全

在财务内控实施进程中，各类风险预警、防范是否到位，直接决定了财务内控体系实施成效，应对其高度重视。在市场经济发展驱动下，市场环境复杂、多变，国企为了展示财务内控的效用，风险排查和控制尤为关键。针对国企来说，财务内控风险管理是否到位，关乎着财务内控体系自身作用的发挥。一些国企财务内控风险预警、防范机制不健全，不能涵盖各个环节，难以主动排查各环节中的风险，不能按照不同风险的特征、影响程度进行分类并及时提出相应的内控风险应对策略，对财务内控风险的把控不到位。除此之外，一些国企财务内控风险管控过于注重事后反馈，忽视了事前预警、事中把控，不能实现全流程把控，难以真正将各类风险控制在合理范围内。

（四）财务内控信息化建设滞后

互联网时代下，国企要想有效发挥财务内控的作用，应将信息技术与内控高质量地融合，借助信息化手段和方法，高效处理繁琐、复杂的内控活动，选用高效、固化的工作程序，确保财务内控工作开展规范化、标准化，切实提升工作效率、质量，促进国企可持续发展。现如今，一些国企管理层对内控信息化认识不完整、不全面，认为开展这项工作需耗损大量的资源和资金，因此不愿提供支持和配合，也不主动使用先进的信息技术搭建内控信息化平台，从而不能打破各部门间的信息壁垒，导致信息无法互联互通，难以形成合力主动参与到内控活动中，制约了国企内控实施的成效。同时，内控信息化平台缺位，使得企业无法实时追踪相关管理活动并明确其中的薄弱点，难以做好纠偏和调整，从而影响各项工作开展的成效[2]。

（五）财务内控人员专业素养有待提升

财务内控人员是国企内控活动开展的重要因素，为了提升财务内控效率、质量，应着重提升财务内控人员的专业素养，尤其是信息素养，保证每项工作高质量地开展。但是，从当前实际现状分析，国企内控人员素养有待提升。一方面，财务内控人员培训不到位。国企财务内控人员培训不到位，难以结合人员薄弱点，制定人员培训体系，也无法创新和优化人员培训模式，使得财务内控无法通过培训优化自我、改善自我，不能高效开展财务内控活动，制约了国企高效发展。另一方面，忽视外部人员招聘和引进，难以引进岗位胜任力模型，不能系统性评估人员综合实力，尤其是信息素养、市场预测能力、数据分析能力等，无法为人员队伍注入新鲜活力，导致国企难以高质量开展财务内控活动。

三、国企财务内控建设的优化策略

（一）优化和完善财务内控环境

目前，国企为了保证财务内控活动高效地开展，应着重改进和优化财务内控环境，拥有较佳的财务内控环境，是有效开展每项工作的基础。首先，要增强人员内控意识。国企财务内控活动应自上而下统一思想、统一行动，全员、全身心参与到财务内控中，以便于为各项行动提供内驱力。必须选用多元化的宣传平台和途径，将财务内控的相关知识进行阐述，使得各层级人员掌握和明确财务内控的意义、方法和内容，做好自身定位，主动迎合市场发展趋势，做好自身观念和理念转型，将其渗透到实践活动中，确保内控贯彻到位，使得每项工作开展规范化、标准化。其次，要构建财务内控组织机构。国企财务内控活动的开展，需要全权交由专项组织机构实施，应结合国企自身现状和需求，建立职责明确、独立性强的内控组织机构，并且遵循岗位不相容的原则，科学设置岗位，撰写相应的岗位说明书，将各项职责贯彻到位，使得每项工作高效开展，推动国企健康、稳定地发展。

（二）提升财务内控执行力

财务内控执行力的强弱，直接影响了财务内控的效用，国企应从思想层面高度重视，采取强有力的策略和方法，将财务内控执行到位，以便于发挥自身效用。首先，要贯彻财务内控执行责任制。国企要基于自身现状，建立一套可行性较高的内控执行责任制，将各项职责和任务贯彻到个人层面，保证产生问题时及时确定责任人，为财务内控奠定良好的基础，以达成预期目标。其次，要强化财务内控执行监督。国企内控体系在构建、执行进程中，应注重财务内控执行监督，及时设定具有权威的内审机构，并且构建内控监督机制，对财务内控全过程监督，及时发现财务内控执行中的问题，进而改进和优化，保证财务内控执行到位，真正发挥自身作用[3]。

（三）完善财务内控风险预警、防范机制

国企在开展各项财务活动的过程中，可能面临着一些风险，如果不能及时排查和应对这些风险，就可能造成一系列的负面影响，会大大制约国企财务内控活动实施效果。为了实现这一目标，国企在财务内控活动实施中，应结合自身现实状况，构建完善的财务内控风险预警、防范机制，涵盖整个业务流程，主动辨识各环节中的财务内控风险，形成一套完善的财务风险清单，逐一制定应对策略和方法，最大限度减少财务内控风险带来的负面影响，创设良好的环境，高质量地开展财务内控活动，以获取较佳的效果，帮助国企高质量地发展。另外，要逐步摒弃传统的事后风险把控模式，逐步将财务内控风险把控前移，以实现财务内控风险事前预警、事中控制，将各类风险可控化，保证每项工作高效地开展。

（四）加强财务内控信息化建设

大数据时代下，要想切实提升内控效率、质量，应注重内控信息化建设，引导人员树立先进、正确的财务内控信息化理念，全面、深入地认识到财务内控信息化的重要性，转变自身思想理念，使用AI、大数据、云计算等技术，建立安全、高效的财务内控信息系统，从根本上消除不同部门的信息壁垒，保证各类信息横纵向互通，确保信息传输更高效、更快速，各部门、人员形成通力参与到财务内控活动中，真正发挥财务内控的效用，帮助国企高效、稳定地发展。与此同时，运用财务内控信息化系统，借助固定的工作流程，保证每项财务内控活动规范化、合规化，主动分析各项管理中的薄弱点，提出解决方案和措施，确保每项工作高效实施，展示财务内控信息化的价值、优势。

例如，某公司在实际发展过程中，作为国内财务共享服务的先行者，思路清晰、理念超前，该公司为了发挥财务内控的效用，借助5G、物联网、大数据等先进技术，搭建安全、高效的财务内控信息系统，获取了一系列的成果：第一，保证与业务系统、OA 系统无缝集成。借助财务内控信息系统，及时与业务系统、OA 系统进行衔接，约束和规范相关具体操作流程，保证重要操作系统留痕，可追溯监控。第二，强化预算管理。通过财务内控信息系统，有利于强化预算的导入、执行、分析等功能，更着重于对预算每个环节进行精细化把控，审计预算从入库到冻结再到执行，涵盖项目、时间、办理人等各个方面，并可随时追溯。第三，提升采购管理的效率、质量。通过运用财务内控信息系统，利用固定的工作流程，保证采购从初期审批到最终支付都可实现信息化、智能化，并且重塑采购流程和制度，自动化收集和汇总相关的采购数据，制定合理的采购计划和方案，为后续采购活动高质量地实施提供指导。第四，实现资金集中化配置、管理。运用财务内控信息系统，可以将分散的资金集中化管理，动态追踪各部门资金余额，结合业务需求和项目开展实际状况，科学配置和使用资金，真正提升资金利用率。

（五）提升财务内控人员专业素养

决定国企任何管理活动开展效果的根本是人，高效提升人员的综合实力，才能有效开展各项活动，以达成预期目标。因此，国企要注重财务内控人员的培养，一方面，建立长效的培训机制。对于财务内控人员进行专项化、常态化培训，预先了解人员知识结构薄弱点，制定多层次的培训体系，给予不同层级人员提供精准的培训内容，使其既掌握财务管理的专业知识，又熟悉内控管理，紧跟时代发展潮流，深层次了解当前国家政策法规，在实践中高效开展活动。另一方面，除了加强内部培养，还可选用外聘方式，以吸引更多优秀的人才，既要保证内控人员具备实践技能、专业素养，又要具备信息素养、数据挖掘能力等，逐步壮大财务内控管理人员队伍，以便于提升人员队伍的综合素养和水平，主动迎合时代发展和政策变化，主动改进自我、提升自我，拥有较佳的综合素养，获取良好的财务内控管理质量。

国企加强财务内控体系，并且将其贯彻到位，能够增强抗风险能力、规范各项活动、提升核心竞争力，帮助国企创设良好的环境，实现国企高质量发展。然而，国企在具体实践中，面临着一系列不确定因素，面临着不少财务内控问题，如内控环境不佳、内控执行力不足、内控信息化建设不到位等，导致财务内控作用难以发挥，制约了国企稳定发展。因此，有必要着重分析财务内控实施中的问题，从多个视角进行分析，提出解决措施和方法，保证内控执行到位，切实提升内控有效性，满足国企发展现实需求，帮助国企稳定、健康地发展。