矿山企业全面预算管理的困境与对策探讨

富雪娇

抚顺罕王傲牛矿业股份有限公司

一、全面预算管理内容概述

全面预算管理作为现代企业经营管理工作中的重要内容，其指的是公司通过多种预算手段和预算方法，实现对内部各基层单位以及职能部门生产经营活动中各种资源进行计划、分配、控制与考核的管理活动，对于企业内部资源的优化配置也有着积极意义。在全面预算管理工作开展期间，企业还需将其落实到各业务开展环节中，形成全过程、全员参与以及全方位的全面预算管理体制，在此基础上进行企业各项生产经营活动的协调控制，实现预期的战略发展目标[1]。

在全面预算管理工作中需要将销售预测作为基础，其目的在于实现企业的盈利目标和战略发展目标。全面预算管理工作要做好企业日常生产活动与现金收支的合理预测，进行利润表和现金流量表的合理编制，对企业生产经营情况与未来财务状况进行直观反映。这样能够对企业生产经营活动中的资金超支或者资源浪费等问题及时发现与解决，对企业战略发展目标的实现也有着重要意义。

二、矿山企业开展全面预算管理的重要性

（一）提高战略管理水平

矿山企业在全面预算管理工作中，要将企业的战略发展目标作为重要导向，通过编制全面预算管理计划的方式，帮助企业将战略规划、经营目标进行细化分解，并且落实到具体的执行部门，作为执行目标后续工作开展的重要参考依据。通过全面预算管理工作的开展，能够帮助企业管理层从多个角度入手，对矿山企业所面临的市场变动情况、企业经营风险等问题进行明确，随后提出相应的建议，对于企业战略目标的实现也有着重要意义，借此提高矿山企业的战略管理水平[2]。

（二）提高企业的经济效益

企业在全面预算管理工作开展之后，能够将预算管理理念落实到各项生产业务活动之中，实现对企业经营成本的有效控制，对企业整体经济效益的提高也有着重要意义。在全面预算管理工作中，能够实现从利润预算到业务预算的有效管理，还能够实现生产成本、费用核算的全过程控制。具体表现在全面预算管理体系下，能够结合矿山企业经营发展目标，对任务目标进行分解，对企业内部资源进行合理分配，实现对经营活动完成情况的动态监督与管理，帮助矿山企业获得最大化的经济效益。

三、矿山企业全面预算管理面临的困境探讨

（一）缺乏完善的全面预算管理体系

目前国内很多矿山企业在全面预算管理工作开展过程中，还存在有预算管理重视度不足的问题，也没有进行完善预算管理体系的构建，对全面预算管理工作的开展造成了一定阻碍。具体表现在矿山企业缺乏对全面预算管理的正确认知，认为预算管理工作只是财务工作的重要分支，也没有进行专门预算管理部门的构建，多是由财务部门兼职预算管理工作。但是财务工作人员自身的工作内容比较繁忙，没有充足的时间和精力参与到预算管理工作中，对全面预算管理工作的开展造成了一定阻碍[3]。此外因为缺乏完善的全面预算管理体系作为支撑，在预算管理工作开展期间存在系统性、针对性不足的问题，难以达到预期的全面预算管理效果。

（二）全面预算方法选择不合理

预算方案编制是全面预算管理工作中的重要内容，只有在保障预算方案编制合理性基础上，才能为后续预算管理工作奠定良好基础。但是很多矿山企业还存在全面预算编制方法不合理的问题，多是通过增量预算法进行预算编制工作，在预算编制方案中并没有体现出矿山企业的未来发展方向，对后续全面预算管理工作的开展造成了一定影响。部分矿山企业在全面预算管理过程中，预算编制方案与企业经营发展计划并没有有效对接，在预算执行过程中还存在编制不合理的问题。

（三）全面预算管理工作落实度不足

部分矿山企业虽然进行了全面预算指标的编制，也进行了预算管理制度的构建，但是在经营管理活动开展期间，并没有进行全面预算管理制度的落实，影响到全面预算管理工作的落实效果。部分矿山企业在完成了预算编制工作之后，对于预算执行过程的重视力度不足，并没有进行科学有效的预算执行机制的建立，导致预算管理工作流于形式，对于矿山企业的日常生产经营活动无法起到良好的指导效果。此外部分矿山企业在全面预算管理期间，并没有做好预算指标的细化，各部门职工对自己的职责目标没有进行明确。在预算方案执行过程中，没有预算目标、缺乏有效的沟通、预算管理工作的落实不到位，这些都是影响全面预算管理工作开展效果的重要原因。

（四）全面预算工作导向不明晰

部分企业在全面预算工作执行过程中，对于工作的重视度不足，对全面预算工作的导向不够清晰。在全面预算管理工作执行过程中，预算编制方案和公司发展战略没有得到有效衔接，可能会出现偏离公司自身发展目标的问题，不仅无法获得预期的预算管理效果，还有可能诱发经营风险问题发生。在矿山企业全面预算管理工作开展过程中，要求所有员工都能够参与其中，并且将全面预算管理指标细分到具体的业务部门，才能保障预算管理工作的落实效果。很多矿山企业没有将全面预算作为财务部门的工作责任，在财务预算执行过程中，并没有涵盖所有的业务活动，多只是进行公司内部的矿山开采工作、市场营销工作以及各项生产活动的全覆盖，没有让全面预算管理的价值充分发挥出来[4]。因此矿山企业在全面预算管理工作开展期间，预算工作导向不够明晰，是导致全面预算管理工作无法顺利开展的重要原因，也就需要企业能够加强对该部分工作的重视力度，树立良好的全面预算工作导向。

四、矿山企业开展全面预算管理的策略

（一）做好预算的分级管理工作

在矿山企业全面预算管理工作开展过程中，要针对预算管理工作的开展需求，进行独立的预算执行部门的建立，并且做好预算的分级管理工作。在该过程中要对各层级的工作职责进行明确，让分级预算管控体系的应用效果充分发挥出来。在结合矿山企业发展情况基础上，将整个公司的业务活动开展情况作为核心，进行预算总体计划的合理制定，在此基础上进行后期预算方案的合理制定。在该阶段还需要将母公司作为整个企业运营的核心，要求各子公司编制的预算方案和业务部门能够得到有效衔接，将预算指标落实到具体的经营环节。矿山企业还需要进行整体预算规划的制定，在基于具体的运营计划基础上进行预算目标的合理制定，实现对预算编制目标的有效分解。

（二）建立全面的预算管理体系

矿山企业在全面预算管理工作推进过程中，还需要进行完善的预算控制体系的建立，为后续各项预算管理工作的开展奠定良好的基础。在预算控制体系的建立过程中，要结合矿山行业的发展特点以及外部影响因素，将其纳入到预算管控范围内，通过全面预算管理工作的开展实现对经营风险的有效规避[5]。矿山企业要在结合自身经营情况以及具体经营目标基础上，进行预算目标和预算方案的制定，将预算管理目标落实到具体的业务部门，并且要求各部门严格按照预算管理方案开展生产活动。在该过程中还需做好各业务部门预算执行的考核工作，对在预算执行过程中表现不佳的业务部门给予针对性的处罚，让业务部门参与到全面预算管理中的积极性得以提高。在预算执行过程中，要结合业务活动具体开展情况，进行预算方案的优化调整，确保预算方案与企业的战略发展目标保持良好的衔接，这也是发挥出全面预算管理作用的重要途径。对矿山企业而言要做好日常业务预算情况的合理控制，结合外部市场情况进行矿产资源开挖时预算目标的合理调整。

（三）进行预算目标的合理制定

在矿山企业全面预算管理工作开展过程中，要求所有业务人员都主动参与到全面预算管理工作中，还要结合各业务部门生产经营活动的开展需求，进行预算目标的科学制定。在全面预算指标的制定前，矿山企业需要进行专门预算管理部门的确定，随后组织专业能力强的财务人员领头开展预算编制工作。在预算目标制定过程中，可以通过查找企业前几年的运营资料与成本支出情况，通过与现阶段成本资料进行对比的方式进行制定。在该过程中需要做好矿山企业内部生产影响变化趋势的综合考虑，并要求各业务部门都主动参与其中。因为各部门对自己的本职工作非常了解，对自身部门业务活动开展过程中实际成本支出情况非常了解，因此在预算目标制定过程中，可以引导各业务部门参与其中，在经过积极讨论之后进行预算目标的制定与细分。在预算目标制定完成之后，还需保障全面预算方案在具体执行过程中具备有一定的灵活性，可以结合实际情况进行预算目标的调整。这样能够为后续预算执行中的工作误差起到良好的保底效果，在发生问题之后也能够在第一时间内进行解决。

（四）提高职工对全面预算管理工作的重视度

矿山企业的管理层要充分认识到全面预算管理工作开展的重要性，加强对全面预算管理模式的资金投入和人力投入力度，为全面预算管理工作开展提供良好的资金支撑。企业领导层只有充分认识到全面预算管理对企业经济效益的作用，在结合了自身工作方式、经营规模以及组织架构的基础上，进行全面预算管理体系的建立，还需要在企业内部就全面预算开展工作的重要性做好宣传工作。这样才能够让所有员工对全面预算管理工作的开展意义有深刻的了解，在日常业务活动中也能够自觉遵循全面预算管理要求进行工作，发挥出全面预算管理的应用价值。

（五）加强对全面预算管理的控制

在全面预算目标编制完成之后，为了保障其执行效果，还需加强对全面预算执行全过程的控制工作。需要把工作内容进行合理的分工，让各工作人员对自身所需要承担的责任进行明确，并且将预算执行情况与绩效目标相挂钩，引导所有工作人员都主动参与到全面预算管理工作中。此外要针对全面预算管理工作的开展需求，进行预算执行月度考核制度的建立，要求各业务部门要按月提交自身的预算目标执行情况，为后续全面预算管理工作开展提供良好的数据支撑。在预算指标确定之后，不得出现随意修改的情况。对在预算执行中超支严重的情况，要及时进行超支原因的明确，随后通过相应措施进行预算指标的优化，保障全面预算管理工作的落实效果。在预算执行期间，还需加强信息化技术与大数据技术等多种现代化管理技术的应用水平，促进全面预算管理制度与管理效率不断提高，帮助矿山企业进行内部资源的优化配置，对矿山企业的全面与健康发展也有着积极意义。

结语

综上所述，在经济全球化趋势下，矿山企业面临的市场经营环境发生了非常大的转变，对矿山企业经营管理能力提出了更高的要求。因此矿山企业需加强对全面预算管理工作的重视力度，还需要结合矿山企业的实际开展需求，进行全面预算管理体系的合理构建，确保预算目标的编制合理性。这样才能够推动后续全面预算管理工作的顺利开展，帮助矿山企业实现资源的合理配置，避免资源浪费等问题发生。