集团企业财务公司预算管理存在的问题与对策研究

童莉

中海石油财务有限责任公司

作为我们国家现代金融体系的核心构成内容，财务公司主要为集团企业分、子公司提供金融服务，在集团企业资金集中管理、经营效率提升、市场竞争力增强等方面发挥着重要的作用。全面预算管理是财务公司应用较多的经营管理工具，是财务公司提高资金利用效率的有效手段，是控制资金成本支出的重要路径。财务公司要结合集团企业战略目标建立科学完善的预算管理体系，为集团健康可持续发展提供助力。

一、集团企业财务公司加强预算管理的必要性

（一）提升企业竞争力与实力

预算管理是集团企业财务公司提高市场竞争力的有效手段，是公司发挥资金集中管控优势的重要路径。财务公司要想获得健康可持续发展，就要对内部资源进行科学调配，使资源优势得到充分发挥。作为公司财务管理的核心内容，预算管理可以帮助财务公司对集团企业经济事项的资源需求进行全面梳理，根据分、子公司的发展需求进行各类资源的科学调配，将更多的资源集中到价值创造能力较强的环节当中，从而帮助集团企业把控整体发展方向，积极拓展经营范围，提高经营管理水平和价值创造能力[1]。

（二）促进企业经营效益提升

从财务公司发展角度来说，要想获得健康稳定发展，就要坚持发展原则和经济效益原则，根据长期战略规划和自身实际情况，制定出切实可行的经营目标，为各项工作的开展提供指引。通过预算管理的加强，财务公司可以将集团战略目标进行细化分解，形成各个部门和分、子公司的工作任务和具体指标，根据经济事项实际需求对各类资源进行全面整合和科学调配，在预算方案执行过程中对各方权责进行合理设置，对具体执行效果进行监督和评价，从而提高资源配置效率，控制资金成本支出，帮助企业创造更多的经济效益。

（三）提高企业财务管理能力

预算管理是企业提高财务管理水平的重要路径，是提高内部控制能力的有效手段。作为财务公司运营管理的核心内容，财务管理质量对于企业经营效益和管理能力具有直接的影响，而财务管理主要的内容包括预算管理、风险管理、成本管理等工作。通过预算管理，财务公司可以对各类财务资源进行科学调配，妥善处理和协调内部财务关系，全面梳理和解决财务风险问题，从而提高公司整体财务管理水平，为财务战略的高效落实提供助力。

二、集团企业财务公司实施预算管理存在的问题

（一）未实现预算全面管控

预算管理是对经营管理要素进行量化安排的重要工具，主要包括目标设置、预算编制、预算执行、预算调整、预算考评等环节，但是许多集团企业财务公司缺乏对预算管理工作的重视，只是按照集团企业要求进行目标设置和预算编制，在预算执行、调整、控制等环节中存在着各种问题，主要因为财务公司自主性较低、集团资金规模和方案存在较强的不确定性，增加了预算执行过程管控的难度。同时，投资业务收益容易受到市场利率的影响，如果利率出现变化，会直接影响财务公司的盈利水平，使得预算方案需要适时调整，对预算管理人员的综合能力提出了更高的要求。

（二）预算编制与信息技术结合度不高

财务公司主要的职能包括资金集中、会计结算、资金监控、金融服务等，是集团企业的内部银行，但是许多财务公司预算管理水平有待提高，信息化系统投入不够，依然采用传统手工模式进行预算报表的编制，未能建立科学完善的预算管理信息化系统，未能将其与会计核算、业务管理、数据分析等系统进行对接，影响了预算编制、执行、跟踪等工作的效率。

（三）预算指标不健全，预算方案不合理

财务公司预算管理主要内容应当包括业务预算、资本预算、财务预算三个方面。其中，业务预算包括贷款、存款、投资等；资本预算包括固定资产、股权投资、无形资产等；财务预算包括损益、负债、现金流量等内容。但是许多财务公司受到员工能力、信息系统落后等因素的影响，设置的预算指标不够全面，结构不够合理，缺乏全面性和前瞻性，未能结合集团实际情况和财务公司发展需求进行科学调整，也未能对业务预算有关数据进行全面分析，过分重视资产负债和损益预算的编制，缺乏对现金流量预算的重视，预算周期设置不够合理，容易出现期限错配问题，影响了预算方案的可行性和科学性。

（四）预算绩效考核评价体系不健全

许多集团企业财务公司在开展预算管理的过程中，受到管理人员综合水平、领导重视程度等因素的影响，将工作重心放在预算编制和执行方面，未能建立科学完善的绩效考评机制，无法对预算执行效果、预算差异等情况进行全面梳理，无法为预算管理体系的优化提供依据。首先，许多财务公司设置的预算考评指标体系不够科学，盲目照搬其他企业的指标体系，未能结合自身实际情况进行科学调整，影响了考评指标的全面性和适用性；其次，财务公司采用的考评方法不够科学，比如只是简单对比经营目标完成度，这一方法具有较强的主观性，影响了考核结果的客观性和公平性；最后，财务公司预算考评范围不够合理，考评流程不够规范，考评对象不够全面，也未能将考评结果与奖惩机制进行对接，无法激发员工参与预算管理的积极性，影响了预算考评效用的发挥。

三、集团企业财务公司优化预算管理的对策

（一）强调预算过程控制，落实激励约束制度

首先，财务公司要建立完善的组织领导架构，确定董事会在预算管理中的决策职能，发挥高层管理人员在预算管理中的监督和指引作用，严格落实财务部门牵头、业务和财务协同配合、全体员工共同参与、职责分工明确的预算管理机制[2]；其次，财务公司要结合内外部环境变化对预算管理制度体系进行优化，积极学习其他优秀企业的成功经验，根据自身业务特点和发展需求做好顶层设计，建立规范化的预算编制、执行、考核制度和流程，为各项工作的开展提供指引，对所有员工的行为进行约束；再次，财务公司要加强对预算过程的管理和控制，重点关注宏观环境变化和自身发展状况，及时了解分、子公司实际的资金需求和款项使用方案，科学对资产负债结构进行调整，合理对同业投资策略进行规划，设置关键预算指标对预算执行过程进行监控，积极利用预算分析模型对预算方案的执行数据与既定指标之间的偏差进行分析，组织有关人员制定出针对性的整改措施，为预算目标的实现提供助力；另外，预算方案编制完成以后，原则上不可调整，但是如果受到内外部不可控因素的影响，使得预算前提或者假设出现巨大变化，预算方案无法执行时，预算执行主体要对预算调整的必要性和合理性进行阐述，反馈给有关部门按照规范化流程进行审批，若确认无误则制定出预算调整方案，从而保证预算的高效落实，为预算管理效用的发挥提供保障[3]；最后，集团企业要定期对所有员工进行预算管理有关知识的宣贯，通过绩效考核、技能评比、知识竞赛等活动，增强员工的预算管理意识，使他们认识到预算管理在集团发展中的重要作用，并通过预算目标的分解，形成各个部门和不同层级的责任指标，使所有员工了解自己在预算管理中的角色和定位，激发员工参与预算管理工作的积极性和主动性，为各项工作的高效落实奠定基础。

（二）借助信息技术提高预算编制效率

第一，财务公司在搭建预算管理信息化系统的过程中，要对预算管理工作整体规划进行全面分析，对自身业务发展需求和财务状况进行科学梳理，以集团企业长期财务信息化发展规划为指引，全面推进预算管理信息化建设工作；第二，在建设预算管理信息化系统的过程中，要全面梳理预算系统与业务系统、财务系统的功能定位，合理设置不同系统之间数据信息传递的路径和方式，打通经营数据和财务数据的共享通道，积极建立数据库，解决不同部门和分子公司之间存在的信息壁垒问题，实现数据的互联互通，为预算管理工作的开展奠定基础[4]；第三，财务公司要在预算管理信息化系统中建立预算指标模块，充分考虑假设和参数等变量的有效性和灵活性，科学设置预警阈值，在关键指标出现重大偏差的情况下，要及时发出警示，提醒有关人员制定出针对性的纠偏和调整措施；第四，财务公司行业负责的业务内容具有较强的同质化特点，所以，企业集团财务公司在开展预算管理的过程中，要积极学习其他企业的成功经验，积极引入先进的管理工具和技术手段，在预算编制、调整、评价等环节建立流程化和自动化的处理方案，提高预算管理工作的智能化水平；第五，预算管理信息化建设是一项长期系统化的工作，需要遵循量入为出的原则，做好资金投入和效益产出的分析，科学制定建设方案，积极与软件企业合作，开发出与公司实际情况相匹配的信息化系统，并为未来系统优化预留空间，避免出现资源浪费问题；第六，在预算编制过程中，财务公司要提高所有分、子公司和部门的参与积极性，灵活选择零基预算、滚动预算、固定预算等预算编制方法，积极优化预算编制流程，科学设置预算编制内容，提高预算编制工作的整体质量和效率，为各项工作的开展奠定基础。

（三）完善指标体系，确保预算精准度

首先，集团企业财务公司在进行年度预算方案的编制时，要对集团长期战略规划和发展目标进行全面分析，科学梳理集团企业的优势和不足，以财务公司平台功能为抓手，对内部预算指标体系进行持续优化，设置与集团企业实际情况相匹配的预算指标；其次，财务公司要对市场竞争环境、行业发展趋势、利率市场走势等进行重点关注，根据历史数据和同业对标数据等合理编制业务预算，保证预算方案的科学性和可行性[5]；再次，财务公司要认识到现金流量预算在年度预算编制中的重要作用，全面收集财务和业务数据，对存量资产负债未来资金流动额度、资金收支方向、资金流动时间等进行科学评估，根据分、子公司年度预算资金实际需求和资金分配方案，从现金流使用角度出发对年度资产负债进行统筹安排，对投融资预算方案进行科学编制，从而保证财务公司年度预算计划的可行性和全面性；最后，财务公司要积极拓展预算维度，合理设置预算周期，在业务预算中加入机构、期限、客户、行业、区域等维度的指标，以现金流量预算和业务预算为依据进行资产负债序时预算的科学编制，以免因为序时安排不科学引起资产负债错配，给企业带来风险问题，影响企业的盈利水平。

（四）健全预算评价与考核机制

首先，预算管理是一项长期系统化的工作，内容包括经营活动、资源配置、风险管理等各个方面，财务公司应基于各方面管控需求建立科学完善的预算考评机制，对各环节所涉及的预算管理工作实际效果进行科学评价，为预算管理体系的持续优化提供依据；其次，为了保证预算考评工作的客观性和全面性，财务公司要设置针对性和适用性的考评指标体系，坚持财务和非财务、定量和非定量、长期和短期相结合的方式，从质量效益、关键业务、资金余额、日均收入、现金流量、资产结构等方面对预算管理工作的实际效果进行评估，使绩效考核机制所具有的引导作用得到充分发挥，帮助各个分、子公司更加合理地对资源进行配置；再次，财务公司要全面分析自身实际情况，充分学习国内外优秀企业的成功经验，根据各个分、子公司的业务特点和发展需求建立完善的预算绩效考评制度，结合预算项目的不同设置差异化的预算考评指标，并根据各个指标对预算目标实现的影响程度科学设计权重比例，保证预算考评结果的客观性和准确性；最后，财务公司要将预算考评结果与奖惩机制进行对接，对预算管理成效较好且参与进行较高的分、子公司或者部门进行激励，对预算完成度较差且表现消极的公司或者部门进行惩罚，对有关人员的责任进行追究，从而激发所有员工参与预算管理工作的积极性，为集团企业财务公司预算管理水平的提升提供助力。

预算管理是财务公司运营管理工作的重要构成内容，是财务公司加强内部控制管理的有效手段，但是许多财务公司在开展预算管理时，在预算编制、执行、考核等方面存在着各种问题。实践中，公司要加强预算过程控制，提高预算编制水平，优化考核评价机制，从而建立科学完善的预算管理体系，为集团企业价值最大化目标的实现提供助力。