国有企业财务风险管理问题探析

陆文

福能东方装备科技股份有限公司

近几年，国有企业为响应国家体制改革，开始进行内部管理转型升级，以此促进企业顺利完成改革工作。在国企日常经营过程中财务管理占据重要地位，能够保障企业内部资金合理使用，并为企业管理者决策提供准确且专业的建议，但同时，风险也常常伴随着财务管理的日常工作。在现代化发展背景下，财务管理不再是企业的后勤部门，不仅仅是数据核算、资金管理，还要挖掘每一项数据背后的价值，并为企业发展战略制定提供方向。然而当企业实际落实此项工作时却发生一系列风险问题，严重阻碍财务管理发挥其自身价值，所以企业应认真对待此项工作的实施，完善内部每一项管理制度，做好每一个风险预防工作，只有这样才能保护企业安全经营。

一、国有企业财务风险的类型

（一）宏观经济引发的风险

由于国企经营模式与其他类型企业不同，自身管理结构及所处环境较为复杂，因此，部分财务风险来自宏观经济引发的风险。从近几年国有企业经济发展情况可以看出，金融危机以及政策管控对于国企内部经济管理造成影响，一方面，国企经营资金短缺、资金周转困难、资金链断裂，导致企业日常经营受到阻碍；另一方面，宏观市场经济紧缩，企业之间的竞争逐渐加剧，有限的市场中涌入更多有实力的企业，造成市场容量饱和，无法接纳更多企业。因此，对于国企而言在这样的宏观经济环境中不进则退，如果财务管理不当，就会被市场淘汰[1]。

（二）经营管理引发的风险

国企在经营管理过程中也会产生一定的风险，并且可能存在于经营管理的各个环节，且具有极强的不确定性以及延迟性。企业内部管理制度不完善会引发一定的风险，例如，内控管理制度不完善，就会使企业整体管理环境处于松懈状态，从而无法及时判断生产经营过程中存在的隐性风险。同时，由于管理环境不健康，内部人员在资金使用方面会出现一些违规行为，从而造成企业资产损失或资产流失。内部应收账款管理制度不健全导致企业赊销业务增多，账款回收难度增加，可能还会出现账款无法回收或是产生坏账风险，进一步增加企业经营成本。总之，企业经营风险主要是因为内部管理不当而引发的，所以，加强内部管理能够降低风险。

（三）投融资引发的风险

国企经营过程中的流动资金不仅来自经营收益，还有一部分会来自筹资或投资，而这两项资金获取方式极易引发风险。筹资风险产生的因素众多，主要包括利率发生变化、财务杠杆效应以及汇率风险，这些因素主要是由于金融市场产品再生或者经济调控引发，一般情况下，只有当企业财务熟悉掌握金融市场经济变化规律时才可能降低风险。投资风险主要来自企业投资决策判断失误或者市场供需发生变化，从而导致企业收益与预期出现偏差。这种情况下，如果企业大部分资金用于投资，那么企业产生的损失就无法挽回。

二、国有企业加强财务风险管理的必要性

第一，助力国企风险管控能力增强。国企财务风险管理工作可以有效提升企业风控能力，首先，企业会加强内部管理及内部监督，改善企业经营管理环境，为后续管理提供安全稳定的内部体系；其次，财务部门会制定相应的风险管理制度及措施，对以往发生过的风险进行仔细梳理，编制风险评价机制，当企业即将引发风险时，该机制会发出警报，提醒相关人员及时应对，因此便形成有效的风控管理；最后，在风控管理过程中内部所有人员都参与其中，能够让企业全体成员学习到财务风控理念以及风险应对技能，以此提升内部员工风险管理水平。总之，在风控制度、风控理念、风控技术的带动下，企业风险管理水平会有所提升。

第二，有利于投融资风险管理能力的提升。融资及投资市场不可控导致风险也不可控，但是企业可以通过加强内部管理，获得足够的风险应对能力。一方面，财务管理对投资及融资制定规范的管理制度及审批流程，让投资及融资决策者意识到自己的决策方向会对企业造成一定的影响，因此，决策者会按照标准流程进行投资及融资，在此过程中如果发生风险，企业能及时挽回降低资金损失；另一方面，财务部门对企业经营产生的数据信息进行深入挖掘，观察数据背后存在的意义，并对企业所处环境进行分析以及政策解读，第一时间对企业所处市场变化情况进行掌握，进而判断企业投资或融资是否可行，以此做好客观性评价工作，进一步提升企业投资融资决策的准确性。总之，加强风险管控能够有效发挥财务管理优势，进而促进国企高效投资[2]。

三、国有企业财务风险管理存在的问题

（一）风险预警意识淡薄，缺乏有效的财务预警机制

第一，一些企业当前财务管理模式依旧使用以往落后的管理方式，对于财务风险管理无法养成先进的意识习惯。例如，部分管理者认为，当风险发生时只要事后制定相应的措施就能降低企业损失，并没有意识到财务管理风险事前控制的重要性，因此企业风险管理工作比较被动。

第二，一些企业并没有制定相应的风险预警机制，财务风险主要来源于对各种数据信息或者资料缺乏足够的分析能力。另外，预警机制的缺失会导致企业风险监测只能依靠人工实现，从而会大大降低企业办公效率。

（二）不合理的预算编制和执行导致资金浪费和滥用

第一，当企业编制预算时需要相关参考数据以及资料，根据以往预算完成情况以及市场环境状况编制方案，但是一些企业其他部门提供的数据资料不够全面、不够精准，无法准确判断以往预算实际完成情况，只能凭借自己的判断以及经验制定预算方案，导致预算方案不够合理、不够全面，且不符合企业生产经营。另外，预算绩效考核内容目标设置过高，各个部门工作能力有限，无法达到预期标准，难以对执行环节起到参考作用，导致后期资金缺乏，引发风险。

第二，缺乏合理的预算管理流程以及预算管理体系不健全。一些企业在制定预算编制的过程中缺乏对企业全面的了解，对于各个部门员工工作能力掌握不清，并且忽视执行流程的管理，所以并没有制定相应的监管机构。一方面，执行流程混乱，部分环节出现问题无人管理；另一方面，各项管理制度不够健全，无法形成完整的预算管理体系，从而导致企业难以建立有效的财务风险管理模式。

（三）内部控制不严，财务监督缺失

第一，未曾建立完善的内控流程以及体系，由于企业部分管理者认为内部管理环境不需要依靠制度约束，只要在日常工作中加强管理就能够达到管理的目的。所以内部各项管理依靠企业领导主观意识来判断，从而难以形成标准的内控管理流程[3]。

第二，财务监督管理缺失，部分企业对财务并没有设置相应的监督机制，当前的监督管理由财务人员自己负责，这样一来财务人员既是工作执行者，又是监督者，很难做出客观的评价以及监督，从而造成内控管理以及监督失去原有的作用。

（四）决策信息不准确，决策过程不透明

第一，一些企业对投资以及融资项目缺乏可行性研究，大多数情况下企业投融资是由相关人员自身经验以及主观判断而做出决定，如果自己对外部环境了解较少，会出现失误的情况，导致企业失去最佳投资机会。

第二，一些企业决策过程不够透明，企业大部分决策是由高层管理会议决定，内部员工无法参与此环节，并且对于决策结果不会在企业内部公开展示，导致决策结果不够客观、不够真实[4]。

四、国有企业财务风险管理的优化措施

（一）建立健全的财务预警机制，及时监控企业财务状况

国企财务风险管理对内部整个经营环境来说至关重要，不仅能提升财务管理水平，还能提升企业的整体风控能力。所以企业需要制定健全的风险预警机制，以便及时对财务部门管理状况进行监管。

第一，需要从思想上加深内部员工对此项工作的认知，以此激发员工自主风险管理意识。例如，可以将财务风控理念与企业管理文化相结合，在日常工作中将积极的理念渗透到员工思维意识中；还可以开展相应的培训课程，请专业财务风险控制人员为企业内部员工讲解如何在日常工作中保持灵敏的风控思维，以及如何应对或者怎样规避一些风险，让员工学习到正确的风险控制理念。

第二，针对企业的经营模式以及生产业务制定合适的风险预警机制，以便对财务活动实时监管。一方面，可以将以往发生过的风险进行分类，首先将其分为内部风险和外部风险，之后再进行二级细分。对于可控的内部风险在日常经营管理中加强重视；对于不可控的外部风险需要财务人员及时了解外部变化情况，以便及时制定应对措施。另一方面，针对每一个不同的职能部门，要设置相应的风险管理制度，从而强化内部风险控制措施，进一步提升企业整体风控水平。

（二）制定科学合理的预算计划，加强预算执行和监控

健全合理的预算体系以及预算编制，不仅能强化内部资金管理力度，还能有效减少财务风险，使企业安全稳定地开展经营管理活动。

第一，要求内部员工在日常工作中做好信息数据的收集以及分类，为后续管理提供准确的经营数据信息。可以建立智能化数据管理库，每个部门将自己负责的管理内容实时传递到数据库，并同步到财务管理部门以及预算编制机构，第一时间获取企业经营资料，进而编制合理的预算方案，以及预算绩效管理指标。

第二，制定合理的预算执行流程，并设立预算监管机构，该机构主要负责监督预算执行过程中的每个环节。同时，对执行中的问题加以指正，时刻监督预算执行与编制内容相一致，如果遇到无法解决的问题及时上报相关部门，避免问题累积引发风险。

（三）完善内部审计和风险管理制度，确保财务活动合规和可控

企业管理需要依靠健全的制度以及规范的流程，才能对执行过程起到约束作用，并且在健全的管理制度下，能够有效确保财务活动在可控范围之内，便于财务实施有效的风险管理工作。

第一，对内部管理制度以及管理流程进行优化，避免内部资金管理因缺乏系统的管理流程出现风险问题。基于内控管理制度建立现金收支以及余额预测机制，让企业支出的每一项资金都能找出具体的依据，尤其是企业的投资以及融资，更需要加强管理，避免因融资投资资金管理不当引发风险。同时对内部资金管理流程进行优化。例如，建立资金信息化管理平台，信息平台最终决定权要分属不同的管理者，设置一二级管理权限，防止权力集中出现违规行为，以此便达到内部控制环境的优化。

第二，制定相应的审计以及风险管理制度，加强内部管理环境的治理。企业可以在内部组建一个审计机构，该机构主要负责人由企业最高领导担任，成员分别由各个部门管理者以及财务人员担任，并且，明确划分每一位成员的职责，以便在后续管理中能准确找到对应的负责人。另外，还需要完善财务部门风险管理制度，对以往管理制度中不符合要求的条例进行删除，并添加新的管理条例，但要符合企业长远发展的规定，以便为财务风险管理奠定基础。

（四）建立科学有效的决策机制，提高决策的科学性和合理性

为了保证企业财务风险管理行之有效，必须优化企业内部决策机制，以此提升决策的合理性以及科学性。

第一，制定决策管理制度，主要根据企业治理结构、股东会、董事会、经营班子实际管理职责，优化决策管理制度，该制度中每一个环节必须设置明确的责任体系，以此提升决策的合理性以及科学性。

第二，基于现代化信息技术，搭建智能化决策体系，将企业决策工作由线下转移到线上，在提升决策工作效率的同时，将财务人员解放出来为企业提供更专业的财务服务。

总而言之，国企财务风险管理与经营管理同等重要，必须以正确且长远的发展眼光看待财务风控这项工作，并且为了此项工作能够顺利实施，需要调整内部管理结构，提升各项制度的管理价值。同时，通过信息技术实现企业智能化风险管控，在减少风险的同时，提升国企经济收益。