大数据背景下集团企业预算管理改革探索

王丽君

北京首都开发控股（集团）有限公司

随着经济全球化快速展开，国家经济转型之路势在必行，改革速度的加快对集团企业财务管理提出了更进一步的要求，日益激烈的转型压力迫使集团企业不得不展开一系列措施来挽救当前的局面。集团企业具有发展规模大、资金需求高、产权关系复杂等特征，这一特征导致集团企业需要高质量的管理能力去适应当前的发展模式。传统单一的管理手段已无法满足现代化发展的要求，预算管理是集团企业改进管理模式的新工具，预算管理作为现代管理模式的重要组成，对促进现代化产业的发展具有重要的推进作用。集团企业应运用好预算管理，全面提升企业的管理能力。

一、大数据对集团企业预算管理的影响

（一）提高预算编制水平

一般预算编制是从下到上进行信息汇总，然后根据数据反馈进行预算编制，预算编制效率低。而将数据云会计和预算管理有机融合在一起，则可以有效提高预算管理的编制效率与质量。利用“云”会计，可以将集团内的全部信息实时汇总到总数据库中，在需要的时候，可以从相应的模块中调出相应的信息，能够节省搜集资料的时间，并防止资料产生误用行为，同时，利用“云财会”的财务系统，能够实现预算编制报表的自动生成。特别是集团企业，云会计系统可以将各个子公司的财务资料进行汇总，从而使整个集团预算编制工作变得更加高效。

（二）优化预算管理流程

传统的会计工作常常缺少整体计划，各个环节和流程之间都需要用人工操作来沟通，这就导致企业预算编制较为低效。大数据云会计可以帮助企业构建统一的技术中心数据库，利用数据库的子系统管理各类信息资料。将各项业务信息输入到大数据系统中进行统一调度，建立科学的管理模型，进而优化预算管理的各项流程，避免繁琐的手工录制而产生不必要的财务数据偏差。还可以通过一体化管理实时更新数据库，及时地交流和改进预算编制流程，在预算实施过程中，及时纠正产生的偏差和资源配置不科学的行为，从而提高企业的预算管理水平[1]。

（三）降低预算管理成本

云会计与大数据技术相结合，使得预算管理能够更好地利用集团企业的资源，从而更好地控制集团成本。首先，一般集团企业开展预算管理的流程是需要组织大量的人力资源去研究企业的生产和运营情况，但在云会计环境中，无需对企业具体情况展开深入研究，就能够实现对企业财务数据的实时采集；其次，云会计能够优化传统的办公软件编制方式，可以节省大量的人力成本；最后，利用云会计来进行预算管理，企业不需要投入过多的资源，只要企业从云服务商那里购买子系统服务技术，就能够极大地减少企业日常维护费用，进而节省预算管理成本。

二、大数据背景下集团企业预算管理存在的问题

（一）预算管理组织结构设置缺乏合理性

大部分集团企业预算管理部门是由预算委员会直接委任财务管理部来掌管预算的相关工作，财务管理部除了日常的财务工作外，还要负责预算管理的日常活动，而财务管理部中的预算管理人员多数来自财务部，人员委派不合理，这会造成集团企业预算效率下降、预算客观性不足等问题。财务管理部作为集团企业预算管理的重要部门之一，它的作用是全面统筹集团内部的预算工作，对各项开支展开精细化审核，编制各部门、子单位的预算情况，而本单位的预算开支也由本部门人员进行，因此对本部门的预算开支编制工作缺乏客观性。而且，多数情况下财务管理部门的预算编制人员存在身兼数职的情况，集团企业的预算编制要统一汇总到预算委员会，由委员会整理汇总审核后下发到财务管理部门进行二次审核，财务管理部的预算编制在循环过后，还是会由本部门的预算人员进行二次处理，最终形成的预算编制结果也会缺乏公正性。

（二）预算编制依据和流程完善性不足

第一，预算编制依据问题。集团企业的销售预算是以其每年的盈利目标、预计的市场销售量、市场价等为基础而制定的。其他预算都是在销售预算的基础上根据预算期间的运营情况来制定的。集团企业开展预算编制多数是以往年的预算数据和预算执行情况以及预算结果为基础建立预算指标，尤其是受影响因素较多的市场环境、价格区间以及成本利润等预算周期内的经营指标。因此，外界复杂的各类因素是影响集团企业预算编制的重要参照，集团企业要加强对各项因素的考量，不然很可能会导致预算与实际现状脱轨，造成销售预算编制基础不准确，出现无法及时更新等问题[2]。第二，编制程序的问题。集团企业的预算管理部门不但要负责整体预算指标的建立、子公司预算编制的审核、总体预算目标的设立等，而且还要负责预算指标的实际性和下达到各子公司的准确性。预算管理部门身负重任，且任务量巨大，这将导致预算管理部门及财务管理部的工作压力加大，对工作效率以及预算信息的传递会产生一定的影响，造成集团企业预算效率下降。此外，集团企业预算编制上报流程较为复杂，通常预算主体首先需将本单位编制的预算内容上报给相关审查部门，之后由审查部门上报到财务管理部门，再由财务管理部门中负责预算审查的小组上报给预算委员会复查，最后由预算委员会将最终审查结果上报到国家审计单位，最终的编制结果由集团企业总的预算管理部门层层下发到各预算单位，逐级申报到具体的预算主体。由此可见，集团企业预算编制上报环节繁琐复杂，审批周期长，占用大量的工作时间，最终降低了各单位的预算管理效率。

（三）集团对子公司的预算控制乏力

一方面，集团企业的预算控制主要是由预算内的项目负责部门自行展开，由项目负责部门对预算内的控制活动展开自我评价和审核。虽然此类流程能够明确反映出预算控制的精准性和实际性，但各预算主体的权力过大，且预算审核由预算主体主管审查，缺失严谨。另一方面，集团预算外项目的控制行为也由项目负责单位自行提出，由其上级单位展开审查，此类行为会导致集团企业预算管理部门无法全面了解其上级预算单位在预算审核环节下是否存在违规行为。此外，集团企业预算管理部门通常按月或季度审查各预算主体的控制行为，这在一定程度上导致集团无法实时掌控整体预算执行水平，审查控制环节具有一定的滞后性，从而会削减集团整体预算的控制水平[3]。

（四）预算分析考评机制有待优化

作为集团预算分析体系的一个重要组成部分，由各预算责任单位展开自我分析，这有可能导致集团预算管理不能及时地发现各预算责任单位分析结果中的错误。虽然集团企业也会定期召开预算项目分析报告会议，但是由于预算编制涉及范围广，影响因素多，且下属子单位数量多，因此预算项目分析报告会议无法全面掌控下属单位的预算分析内容，不利于集团企业整体预算分析。此外，集团企业预算考核机制并不健全，一方面，集团企业的预算考核流程一般由各预算主体展开自评，再由预算管理部门展开二次复审，这样做不仅会增加不必要的审核环节，导致预算审核复杂且受其他因素影响，而且最终的预算考核结果缺失真实性，预算管理部门不能及时发现预算开展环节的误差；另一方面，集团企业预算考评是以预算分析为基础的，因此考评机制也存在滞后性，导致预算管理部门和子公司预算负责部门无法及时了解各预算主体的实际情况，造成集团预算控制力度减弱，考核结果不尽如人意。

三、大数据背景下集团企业预算管理改革建议

（一）全面优化集团预算管理组织机构

第一，要确定预算管理组织的权责，要确保预算管理组织独立于其他预算归口部门之外，而不是依附在总的预算管理办公室下，应受预算委员会的直接管辖；第二，在预算管理组织管理人员选拔环节，集团企业应独立选择或指派与总的预算管理部门无直接联系的管理人员，包括其他组织成员。预算管理组织主任岗位不能在财务管理部门或负责本单位预算编制的人员中选任，也不能由业务部门中的主要负责人兼任，而是应从财务管理部门中选择专业性强、预算管理经验多、不是其他重要部门的主要管理岗位的人员担任。预算管理组织相关负责人应脱离原部门，且只管理预算管理组织内的管理工作，这样才能确保管理岗位具有独立性，能够有效降低当前集团企业预算体系下各归口部门的预算压力，提高各单位工作效率。总之，优化集团企业预算管理组织架构，能够提高集团企业预算编制效率，提升审计质量，促进预算管理在集团企业营运中发挥实际价值。

（二）应用大数据完善预算编制依据和流程

集团企业预算编制依据和流程应借助大数据信息进行优化，由预算委员会、预算管理部门和各预算归口部门共同协调审查环节。集团企业应当规定，其内部的每个预算责任单位，在向上级预算管理部门提交预算方案后，利用以大数据为基础的预算信息实时传递机制，将其纵向上报到预算大数据处理中心。该审查工作将由综合预算数据处理中心进行，并利用预算信息实时传递机制，将审核结果和预算方案及时地上报到预算管理委员会，以便上级审计完成后，预算管理委员会能迅速作出审计结论。预算大数据处理中心在处理完预算审核流程后，将最终结果上报至国家预算审计单位及集团企业管理层，两方共同敲定最终方案后，由大数据处理中心实时传达到各预算部门和预算主体，从而能够完全简化集团企业的预算审计过程，提高整个预算编制过程的效率。

（三）基于大数据强化预算执行控制

集团企业使用大数据技术能够强化对预算执行过程的控制力度，预算管理部门应以预算主体对收入支出、成本费用等预算指标的完成度为基础，根据大数据预算数据处理中心的要求，责成各预算单位和预算主体自行上传预算收支、成本费用的预算执行情况。借助大数据技术对大量数据进行快速处理，全面分析这一部分指标在集团总体预算中的完成比例。由预算管理部门、大数据处理中心与各预算单位的上下级预算管理小组对预算指标中各主体完成比率偏低的原因进行实时分析，根据集团目前的实际运营状况，及时做出调整或给出相关建议，从而提高预算收支、成本管理等预算指标实施的有效性。对预算内项目执行过程中各个预算主体单位审查权利过于自主的问题，集团应当取消各预算主体的自行审查环节，要求其将预算执行过程中的各项数据资料直接上传到大数据处理中心，由大数据处理中心统一展开对预算内容及预算控制环节的审核，实时反馈审核结果，与预算管理部门共同分析和商讨超出标准制度下的预算执行与控制的处理对策。

（四）加大力度优化预算分析和考评机制

集团企业应该充分利用以大数据为基础的预算信息实时传递机制以及预算执行情况的有效反馈机制。在此基础上，构建大数据环境下的综合财政预算实时分析机制，同时也应构建以大数据为基础的集团企业预算实时考核机制。一方面，集团企业应该明确规定，在进行自评时，各预算责任单位需要将评估结果以及与之相关的评价依据实时纵向上传至集团的预算大数据处理中心，通过预算大数据处理中心对其应评估事项进行分析和评估，并记录超出标准范围的偏差，与预算管理办公室一起，及时对错误的成因进行分析，并重新评价产生问题的责任机构或预算内容，从而全面提高集团预算考核的精确度；另一方面，在利用预算实时分析机制实时分析每个预算单位的预算执行情况时，应当对预算执行和控制环节进行实时考核，然后向集团预算管理部门及时反馈预算评估结果，从而有效提高集团预算考核的时效性。

预算管理是集团企业在当前信息化时代下进行财务转型的重要工具，预算管理以发展战略为基石，以业务活动为踏板，能够全面整合企业内部的各项资源，提前预测和分析财务预算，使资源得到合理分配，最大限度地提升内部经济效益。因此，当前形势下，集团企业要优化内部组织管理机构，应用大数据完善预算各流程，强化预算执行力，优化预算分析和考核机制，最终引领集团企业预算管理走向正确的改革之路。