企业全方位预算绩效管理问题研究

王跃霏

成都环境投资集团有限公司

随着当前社会经济的不断发展，企业想要在激烈的市场经济环境中占据更为稳固的市场地位，就应当制定科学合理的发展战略，不断提升自身的经营管理水平。在这一过程中，预算绩效管理十分重要，因此企业应当积极推动自身全面预算绩效管理工作的有序开展。

一、企业预算绩效管理的概述

预算绩效管理主要是指企业在其日常经营和发展过程中，将预算目标作为自身各项经营活动状况的考核标准，将各项目的预算指标完成状况作为各部门人员的业绩衡量基准，进而通过对考核结果进行分析和评价，将相关工作责任分别落实到各执行部门或工作人员身上，并根据考核标准的达成情况，予以相应激励或惩罚的一种管理方法。

二、企业实施全方位预算绩效管理的必要性

（一）帮助企业尽快实现战略发展目标

企业预算绩效管理工作的开展，通常以推动整体战略发展目标顺利执行为起点，以整体战略发展目标的实现为终点，这表明企业的各项管理活动都是为了尽快实现自身的战略发展目标而服务，并以此为基础推动企业全生命周期战略发展，加强对短期、长期预算的绩效管理，确保两者之间能够良好衔接和过渡，加强对自身各项预算工作开展的控制以及有效执行，进一步推动企业整体战略目标快速实现。通过开展预算绩效管理工作，企业能够实现对自身现有各项资源的优化配置，加强对经营过程中各项资金、资产、信息的全面控制，同时预算绩效管理还能够推动企业内部控制工作开展，确保各部门间的资源能够高效流通，促进各项资源合理利用，减少资产闲置现象发生，促进企业健康稳定地发展[1]。

预算绩效管理在本质上属于全面预算管理工作的一部分，其能够促使全面预算的自我约束力不断增强，因此有利于发挥出全面预算管理工作的优势，促使各项管理活动更加规范，确保预算绩效管理各项资源能够实现更为科学的调配，以便于促进企业战略发展目标的尽快实现。

预算绩效管理要求在各部门、各项目的实际经营环节中建立科学的标准，从而促使企业在经营活动中以预算绩效指标为标准，对相关活动的合理性进行准确衡量，以确保各项活动的科学有序开展。

（二）能够有效规避全面预算风险

在全面预算管理工作过程中，企业极有可能面临一系列风险，其发生的主要原因包括预算数据获取不够准确、预算目标设置不合理、预算编制过程缺乏科学性、预算的审批和决策不够专业。面对这些问题，企业想要尽可能规避其发生，就应当在内部构建较为规范、高效、透明的全面预算管理工作环境，为企业各项预算工作的开展提供有效支持。为了达到这一目的，企业就应当积极推进预算绩效管理，加强对全面预算各工作环节的关注，帮助企业及时发现自身在全面预算过程中存在的问题，并寻求有效的措施积极改进，进一步提升预算执行、调整、分析等方面的质量，凸显预算绩效管理的积极作用[2]。

三、企业当前在全方位预算绩效管理工作中存在的问题

（一）预算绩效管理环境较差

一方面，管理人员未能充分认识到绩效管理工作的作用。虽然近年来企业一直在大力宣传绩效管理的作用，并加强了对预算成本的控制，但部分企业管理人员未能及时掌握财务会计方面的知识以及管理工作技能，且对于绩效管理也未能产生正确的认知。如：一些部门人员简单地认为预算编制、执行和评估工作应当由财务部门负责，与其他部门无关，因而在实际工作中对于财务部门在预算编制和执行过程中所提出的工作要求不够配合，积极性较差。而财务部门人员由于自身对预算绩效管理工作不够了解，且未能熟练掌握相应的业务流程，使得其在管理工作开展过程中较为被动，预算绩效管理的主观能动性未能充分发挥，这与预算绩效管理工作的要求存在一定的偏差，难以发挥资金的实际效用，不利于企业整体管理工作水平提升[3]。

另一方面，管理人员的综合素质较差。企业中现有的财务人员大都是从各大高校通过相关考核后被录用的人才，其虽然具备较高的财务方面的专业知识，但由于自身在工作经验方面欠缺，实践能力不足。如一些财务人员在实际工作中仅能够完成简单的财务核算工作，在预算绩效管理工作方面缺乏工作经验。

（二）各项数据信息的安全性得不到有效保障

一般来讲，数据信息大都是在企业信息系统中储存，但受信息系统不稳定问题的影响，其数据信息安全也很难得到有效保障。当企业受到黑客攻击或在经营过程中发生网络故障、系统崩溃等问题时，极有可能导致其内部预算数据丢失，不利于推进企业全面预算绩效管理工作的开展。且一旦发生数据丢失的风险，企业将很难针对相关人员开展绩效考核，这也是企业急需解决的一项重要问题。

（三）预算绩效管理模式不健全

当前，很多企业在其日常经营和发展过程中，通常都未能建立起完善的预算绩效管理工作模式，一些管理人员因此很难在管理过程中将预算绩效管理落到实处。部分企业由于自身对预算绩效管理的认知存在一定的偏差，对于各项工作内容的切入点不够明确，导致其现有的预算绩效管理工作模式不够科学，缺乏合理的组织架构，在实际的预算绩效管理工作执行过程中存在较多问题，无法建立有效的绩效管理考核制度，内部存在监督管理工作不到位的现象，很难实际提升预算绩效管理工作的效率，管控效果较差。

（四）预算绩效考核方法不科学

一般而言，大多数企业在绩效考核过程中都更加倾向于选择操作更加简单的KPI 绩效考核办法，但这类方法的考核在实际工作中对于非财务指标的关注较少，在实际绩效指标以及权重设计方面较为不合理，使得企业绩效评估工作大都流于形式。此外，由于各项非财务指标在实际工作中缺乏明确的量化标准，导致在对其进行评价时容易存在较多人为因素影响，最终影响绩效管理评价结果的公平性和客观性。

（五）预算绩效指标与战略目标相脱离

目前，大多数企业现有预算绩效指标的设置，都更加倾向于对短期利益的获取和考核，如提高各项业务活动的经营效益、压缩短期成本、提高企业的市场占有率等。为了达到这一目的，其通常会将财务考核指标设定在这一范围内，对企业长期经营和发展则缺乏重视。但在实际经营过程中，非财务指标的存在也会影响企业长期战略发展规划的实现，如客户对产品的满意度、销售商品的售后服务质量、生产过程中所发生的废品率、对于新的优质客户的开发等内容。但当前，大多数企业所设置的绩效评价指标仍然过于单一，这就导致企业内部各部门以及下属分支机构会为了实现短期经营目标达到绩效考核的标准，而采取一些不合理的手段，影响企业的社会满意度以及企业信用，不利于其维持长远发展[3]。

四、企业加强全面预算绩效管理的有效措施

（一）加强对预算绩效管理的宣传，明确各项工作职责

在实际经营过程中，企业应当对预算绩效管理能够为企业相关财务工作所带来的积极效益具备充分的认知，在各部门加强有关预算绩效管理工作宣传，确保各部门都能够认识到预算绩效管理工作的重要性。首先，企业应加强对自身各官方账号以及当前较为热门的社交平台、自媒体的应用，加强对预算绩效管理工作的宣传，在企业内部形成一种良好的带头作用，为预算绩效管理工作开展营造一种良好的氛围，确保其顺利落实。其次，应当对内部各部门间的权责进行明确划分，确保各部门都能明确自身在预算绩效管理工作开展过程中所肩负的责任，突出预算部门在企业财务管理过程中所能发挥出的积极作用，使预算绩效管理工作能够在各项工作环节中充分落实。对于财务部门而言，其不仅应当确保预算绩效管理工作的整体规划与各项设计工作的落实，使其各项工作内容在实际的管理工作中都能够遵守相关制度的要求，使预算绩效管理工作具备一定的规范性和有效性，还应当制定完善的考核制度，通过对预算绩效管理考评结果进行分析，对各部门的工作完成情况进行评价。同时引入一定的惩罚机制，对于未能按时完成预算绩效管理工作目标的人员予以一定的处罚，进一步激发各部门人员的工作积极性。最后，还应当确保预算绩效管理工作的公开透明，并在其内部建立有效的信息公开和管理体制，通过对信息技术的高度应用，将自身的预算绩效管理工作目标以及实际完成情况在网络层面公开，通过社会监督和管理实现自身预算绩效管理工作水平提升，促使自身的财务管理工作能够高效开展。

（二）加强信息数据安全性建设

在预算绩效管理工作实际开展过程中，企业应当不断加强自身的信息安全工作建设，将全面预算绩效考核方面的信息及时备份，以免数据丢失对企业运营发展带来不利影响。为了促进自身信息数据安全性得到增强，企业应当在选择全面预算绩效考核体系时，重点加强对其安全性和稳定性的关注，并根据自身当前的实际经营和发展需求，选择适合自身发展的全面预算绩效考核系统。此外，在信息技术高速发展的大环境下，企业还应当重视对自身绩效管理工作相关各项软件安全性的检查和维护，避免信息数据泄露风险发生，保障数据信息安全。

（三）完善预算绩效管理模式

在预算绩效管理模式构建过程中，企业应当充分考虑自身的实际发展状况和经营需求，对工作中存在的各类问题进行分析，并采取有效的方式实施合理的管控。站在组织结构的角度来看，企业应加强对现有管理制度的调整和优化，以信息化预算管理工作为重点，进一步促进预算绩效管理工作效率提升。同时，管理人员还应根据各项目的特点，制定有效的跟踪反馈机制，确保能够对各项工作进行分类管理，保障会计核算准确。此外，管理人员还应以项目工作的内容为基础，对各阶段的预算绩效管理工作开展绩效评价，加强对短期、中期、长期的绩效考核工作，进而降低预算管理人员的工作压力，实现绩效管理效率的提升。

（四）建立BSC+KPI 相结合的预算绩效考核体系

传统的KPI 考核法由于在绩效考核范围方面不够全面，且考核的内容不够客观公正，对企业的持续发展产生一定的阻碍。因此企业应当积极推进平衡计分卡（BSC）的绩效考核形式，对KPI 绩效考核中存在的不足进行补充，确保绩效考核工作的开展既能够符合企业实际工作需求，又能确保考核内容和结果的公平公正和全面。平衡计分卡主要是从四个角度出发，将绩效考核的指标细分为关键绩效考核指标与辅助绩效考核指标两项内容。

财务维度的指标是平衡计分卡考核体系中唯一一项能够直接量化并得到真实客观反映的一项指标，其主要是站在股东根本利益的角度评价企业当前的经营和财务状况。

顾客维度的指标主要是指站在顾客价值链的视角，以能否满足顾客实际需求为评价的标准。客户满意度的提升、结构的优化以及客流的稳定都会帮助企业拓宽经营渠道，稳定企业的竞争地位。

业务维度的指标主要是指对企业组织架构、业务流程的合理性和规范性以及业务、资金、信息流通的高效性和共享性进行考评，其评价流程能够覆盖至企业全部业务。

学习与成长维度的指标则主要是对各部门人员的工作积极性以及整体的创新能力进行考评，各部门人员专业水平的提升、对企业的满意度、企业文化的创建以及管理理念的更新优化，都是学习与成长指标的考核内容。

（五）设置与企业战略目标相一致的预算绩效指标

企业在经营过程中还应当建立起一种以自身战略发展目标为主导的预算绩效考核指标，并根据企业长期发展目标与短期发展目标的区别，将预算绩效管理指标进一步划分为年度、半年度、季度、月度等考核的周期，同时将战略预算绩效考核目标进行同步的划分。企业总部所执行的为一级预算绩效指标，其内部各部门以及下属分支机构之间则需要执行二级预算绩效指标。为了确保各部门以及子公司之间的战略目标实现趋同，企业还可以通过签订预算绩效管理目标责任书的形式，提高其预算绩效管理执行意识。

综上所述，预算绩效管理工作是一项能够包含企业全部经营业务并贯穿各业务阶段的高效管理工具，其应当以各项业务开展为中心，对业务开展的各阶段进行预测、监督、调整、考核等，确保企业整体战略经营决策能够得到有效执行，促进企业健康发展。