浅谈气象部门内部会计监督与风险防控

湖北省气象局财务核算中心 胡春香

一、概述

会计监督的内涵和外延随着我国市场经济改革的逐步深入而不断深化扩展，最初会计监督主要是指对资金的组织、分配和使用的监督；其后，会计监督被定义为是通过记账、算账、分析和审核，对经济活动实行监察督促，并对再生产过程中劳动耗费和劳动成果进行考核。随着我国市场经济体制的建立健全和法制社会的推进，尤其是建立在现代企业制度和资本市场成长壮大过程中，1999年《会计法》在制度上构建了“国家监督、社会审计监督和单位内部监督”三位一体的会计监督体系。本文所阐述的会计监督为单位内部会计监督，即会计机构与会计人员对本单位的经济活动实施的监督管理行为。同时会计法规定，我国各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度。

而当前由于环境、前景等因素的不确定性，单位实施会计监督，最终目标是风险防控。因此，会计监督是一个动态的过程。对于像气象部门这样的事业单位，有效的内部会计监督应包括几个要素：一是权限设定，即会计流程中的每个环节都设定有适当权限的人员来进行，如专人保管等，或明确的职务划分，以规定的程序来加以控制。二是不相容职务分离，即将能够合谋从事错误行为的几个职位分配给不同人员，防止合谋的发生。三是账户检验，即通过账户检验来保证所提供的财务会计报告的真实、完整性。

二、气象部门会计监督的意义及重要性

会计监督是企业财务管理的一项重要工作，肩负着重要使命，是企业资金正常运转和使用的保证。气象部门加强会计监督，是强化部门内部防控，保障气象事业健康发展的有效手段。

（一）强化气象部门会计监督工作是履行会计基本职能的需要。会计的两大基本职能包括反映和控制，内部会计监督则是在处理会计信息时对这两大职能的保证，禁止了不合规的支出，保证会计信息的真实可靠，切实对单位的财政资金和财务收支等进行有效管理和使用，防止违反规定的行为，切实保证气象部门健康有序地开展各项工作。

（二）强化气象部门会计监督工作是建立提高单位财务管理水平、保证经济正常运转的需要。会计信息失真是当前我国企事业单位出现的严重问题，反映了单位财务管理水平不高、财务制度不完善，影响了单位的正常运转。如在日常工作中，单位的各项制度有章不循或无章可循，各项批准授权不清，相互牵制不到位，财务制度缺乏科学性和连贯性等等。此时，会计监督就显得尤为重要，在保证及时准确地将财务情况传达给领导层以供决策的同时，为单位管理者与领导层提供权威的监管依据，能够最大限度地优化气象部门财政资金和财务收支的管理状况，以保证各项工作安全运行。

（三）强化气象部门会计监督工作是适应我国财务体制改革发展的需要。当前，我国正处于市场经济发展完善的阶段，财务体制改革也顺应时代改革，作为国民经济发展的重要部分，气象部门理应与时俱进，在部门内部积极开展会计监督，对单位日常业务中所需成本费用与各类收入进行记录与考核，及时发现和纠正各种财务漏洞，保证单位财务状况的真实、可靠，真正确保单位财政、会计资金的安全、完整，充分利用国家拨款及单位收入更好地开展业务活动，既达到增收节支的目的，又能获得更好的社会效益与经济效益，从而使得气象部门更好地适应我国财务经济体制改革。

（四）强化气象部门会计监督工作是保证我国财政政策、方针以及相关法律法规严格执行的需要。即通过会计监督工作，保证单位在进行日常业务活动的过程中，会计机构和会计人员能够严格履行国家财政规章制度的相关规定，如实地反映与上报单位财务、会计资料，及时抵制与防范违反国家财政法律法规的违纪行为，切实维护国家财经纪律，有效保障事业单位业务活动的正常进行。

(五)强化内部会计监督是经济技术发展的客观要求。当今社会经济技术迅猛发展且日益复杂，人们越来越需要经济活动的过程按既定目标运行，从而能够尽可能地控制风险，这就在客观上要求社会经济发展过程符合自身利益，因此，经济技术越发展，作为经济管理的重要手段会计监督就越重要。从实际需要和经济管理的角度来看，加强会计监督是提高经济管理水平、增强管理时效性和科学性的客观要求。

三、气象部门财务风险分析

财务风险是指由于单位财务结构、财务制度以及财务活动中的不确定因素等原因，造成的财务收益与预期收益发生偏离,从而蒙受损失的可能性。财务风险是客观存在的，不能完全消除，只能采取有效措施尽可能降低。气象部门是事业单位，其财务风险与一般企业相比有独特的表现形式。

一是支付风险。支付风险主要由于部门预算改革的不到位。部门预算改革旨在借助财政支出管理方式的改革来解决预算经费间相互挤占的问题，但在实际过程中，人员经费、公用经费和专项经费的结构和使用状况没有得到优化改善，单位为确保预算收支平衡挤占专项经费弥补资金缺口等依然存在，因此财务上承担着极大的违规支付风险。

二是核算风险。会计学科的发展是与时俱进的，当前我国经济日新月异，会计制度也在不断更新与完善，与国际趋同。由于事业单位业务不繁杂，工作环境简单，财务人员对于新的会计制度更新、会计知识的学习、会计新政策的掌握等方面呈现弱势，导致在从事会计核算工作的时候不能及时跟上制度的发展，带来会计信息的质量下降，甚至失真。

三是管理风险。如前所述，强化气象部门会计监督工作是建立提高单位财务管理水平、保证经济正常运转的需要。事业单位普遍管理制度体系不健全，存在制度落实力度不够、监督实施不到位、管理手段落后等问题，这都会带来会计信息的产生、处理、传递、使用等环节的偏差，无法保证会计信息的真实性、完整性、及时性，影响决策的科学性与合理性,增大决策失误的风险。

四、气象部门会计监督相关建议

首先，要提高部门财务人员的风险防范意识和业务素质。会计活动和会计监督的实施主体是人，要控制会计活动加强会计监督从而降低财务风险的发生率，需要部门全部财务人员都具有风险防范意识，从思想上提高警惕，认真贯彻财务制度，严谨对待会计活动。这就需要，在会计监督的实施过程中，首先要对财务人员进行风险知识的学习、风险管理的培训，以提高其对财务风险的认识和了解,掌握工作中财务风险的不同表现形式，树立风险观念。同时，会计人员应不断学习专业知识，提高专业技能，掌握现代化的会计工具。具体来说，气象部门要建设一支高素质的会计队伍，就必须加强对《会计法》《会计人员职业道德规范》等法律法规的宣传教育，营造一个良好的文化氛围，建立科学合理的人力资源管理制度，开展多方面和多层次的专职培训，树立会计人员的职业道德精神，提高其遵纪守法的自觉性，切实保证气象部门会计监督工作的安全可靠。

其次，建立和完善会计内部监督制度体系。这包括建立健全相互牵制、相互制约制度，建立监控防线，明确各个岗位的具体权责等。同时，重视事前、事中、事后的监督同时进行，并纳入程序化、规范化管理，将监督的过程和结果定期直接反馈给财务部门负责人。事前监督重在风险监测，即运用现代科技手段，建立风险监控、评价和预警系统，通过一系列指标的横向和纵向数据比较，对财务运作中潜在风险预警预报，提出控制措施，将可能萌发的财务风险予以化解。根据《预算法》的要求,在预算的编制、执行、调整、审批、监督和管理权限上严格规定内部控制程序,建立科学的预算管理体制,强化预算的刚性,将连带和潜在风险降到最低,增强财政资金使用的有效性。

第三，建立和完善内部审计制度和问责制度。内部审计是一种独立、客观的确认活动，通过应用系统、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。气象部门应更新内部审计工作理念，真正赋予气象部门内部审计机构应有的独立性与权威性，通过单位内部审计制度来规范单位内部的财务管理活动，并作出客观公正的审计评价并给予建议。问责制是指对由于故意或者过失，不履行或者不正确履行职责，以致影响工作秩序和工作效率，或者损害国家或他人的合法权益，造成不良影响和后果的行为，进行内部监督和责任追究的制度。建立科学的问责制度，是严格贯彻财务管理制度和会计监督制度的重要手段。

第四，加强资产管理。会计监督的一个重要内容则是对资产的监管。气象部门要加强对单位资产的监督管理，重视单位内部的预算控制作用，即使气象部门实施了多年的预算编制、资金国库集中支付、政府采购物资和收支两条线管理，但还是应该严格编制和实行批准的资产预算与管理，建立“三账一卡”的资产管理制度，严格监督和检查资产执行情况，并针对资产执行过程中出现的差异和问题进行分析和研究，进而采取更加有效的措施进行改进和完善。

第五，强化对内部会计监督制度实施情况的检查与考核，并建立有效的激励机制。这样能够保证内部会计监督制度的作用的有效发挥。对内部会计监督制度是否得到有效遵循、执行中有何种不妥之处、执行效果如何等进行评价与考核，对于严格执行制度能够起到保证作用。对考核结果奖惩分明，压力与动力相结合，最终达到内部会计监督的良好运行的目的。

五、结论

目前，我省气象部门经过多年的努力，建立和完善了以省市两级财务核算中心机构为基础，以单位领导负责、核算中心监管的会计监督体制机制，有效地实行了内部会计监督与防控，有力地保障了气象事业的健康发展。今后会根据已经存在和可能出现的问题，进一步采取各项有效措施，加强会计监督，做好内部防范，促进和保障全省气象事业又好又快发展。

吴阿龙.2008.强化会计监督实施内部控制.公用事业财会，1。