中职学校财务预算执行力提升途径分析

顾小晶

[摘 要]预算执行不单单包含预测，更重要的是包含了决定中职学校达到某目的的绩效变量，故而要在中职学校内部搭建一个有效的组织预算管理体系，方可与中职学校战略实现形成统一思路，促进学校综合发展效益提升。

[关键词]中职学校；预算执行力；途径

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.06.082

近年来，中职学校预算管理逐步占据中职学校实现发展目标的高比例，无论是单位战略规划还是协调各部门、控制日常活动抑或业绩考核方面，都有支撑作用，但由于理论和实务存在理解偏差，导致在具体运营中中职学校预算管理并未充分架构好整个中职学校组织。在我国国情和经济的宏观调控下，中职学校预算管理机制未能得到广泛普及和深入运用，故而各中职学校组织需要对此有更明确地把控。作为预算执行力的核心所在，承载中职学校效益发展。

1 中职学校财务预算执行存在问题分析

1.1 预算编制科学性有待提升

某些学校领导及学校的一些职能部门对于预算这块不了解也不关心，预算这块主要靠编制预算的财务人员的主观来判断数据，如此数据在一定程度上缺乏真实性。例如：有些做预算的财务人员靠去年的实际数值再加上今年预算增值来确定预算数值。这样的数值与真实值就会发生巨大差异，预算就失去了它存在的有效性。同时在预算的操作过程中各部门的预算申请肆意调整，出现了严重追加现象，这些情况导致预算达不到所要制定的目的。最后将预算值与决算一对照，预算值的数据就出现了不真实的问题。

1.2 编报收支平衡性有待优化

中职学校在按照有关上级编制的要求下而将数据做到收支平衡。在一个多元化的模式下对中职学校的收入进行预算，一部分收入并没有纳入学校的预算中，这样就导致了学校在年终的时候预算数值与实际的数值产生差异。

1.3 预算控制力度有待增强

每年的9月左右是财政局要求本级单位（含相关中职学校）编制下一年度部门预算的时间。中职学校部门预算中，财政局对于人员经费支出，按国定政策规定核定，并与绩效工资挂钩，所以预算数值与实际数值基本相符。但对于公用经费支出，虽有定额，但无法控制预算资金真正用途，如果中职学校内部没有良好的预算管理制度，他们可以随意改动预算资金的支出。这样使预算资金的随意性和筹划性不能统一，资金使用便无章可循。此外一些不可预见性的突发事件频频在中职学校中出现，各地中职学校盲目扩建，维修改造，增加学科，扩招生源等，这无疑再次增加学校年度预算的不可靠性，因此学校支出时只能勉强向年度预算靠拢，而不能与年度预算相符。

1.4 预算文化建设有待改进

由于我国职业教育体系改革是自改革开放以后才全面发展开来，这就在很大程度延滞了我国中职学校与国际职业教育体系的接轨，因此作为对中职学校战略目标实现起重要作用的中职学校预算管理模式也起步较晚，这在很大程度上使得先进的预算文化与相对滞后的职业学校管理文化难以实现有机融合。因此，在中职学校之内对预算管理的重要性依然相对缺乏，只是从财务管理的角度孤立地看待预算管理，没有从战略管理的高度来认识预算管理，没有从系统论的角度发现其在教师资源、业务、信息的整合效用，缺乏将预算管理作为确定目标、优化流程、改进质量的管理工具的现代管理意识。

2 中职学校预算执行力提升途径

2.1 优化预算管理体系，明确预算目标

一个完善的预算管理机制与中职学校各部门的编制预算必须融为一体，在各个中职学校活动进行时，能够有全面、全员、全过程的预算管理。整体而言，预算管理机制要向系统化、规范化、科学化发展，可以分为以下方面。

2.1.1 系统化搭建预算组织体系

系统化搭建预算组织体系迫在眉睫，较之国外成功职业学校的预算标准，我国已经落后太多。它联合学生进入口、办学成本控制、中职学校内部财务等各个环节，故而我们设计组织是可以从三方面结合制定，即为预算管理决议层、预算组织制定层、预算执行监控层。预算管理决议层是出台中职学校发展方向的最高级别，必须有明确方针，下属才能准确执行。预算组织制定层是具体落实在预算的编制、审定、协调、调整、反馈方面的团体和个人。预算执行监控层是从目标方针下达开始，需要通过决议层、组织层确定后，在执行过程中，对所有环节控制考核和效果分析。

2.1.2 合理化制定预算目标

职业教育快速发展导致各中职学校在发展中难以准确定位，没有做充分生源及发展现状调研的中职学校是不能立足社会的。故而，预算目标绝对需要对市场生源及发展现状行情进行调研评估，对国家教育政策进行跟进，细分化预算目标，根据不同中职学校发展时期制定短期、长期利益目标。值得一提的是，中职学校各内设部门的业务性质千差万别，切忌盲目跟风，需要考虑中职学校内部实际发展状态来编制预算，毕竟按照预算编制内容、编制时间、控制功能、控制目标的分类不尽相同。

2.2 强化执行监测，精确预算结果

2.2.1 有效化监测预算执行

有效化监测预算执行绝对是有必要存在的，因为人的情感因素，往往会出现一些细微问题，而若不加以管理则可能酿成无法预估的结果。有效的监测是对日常预算执行的顺畅保证，所谓三人成虎，在数据方面必须做到精准传递，才能推动中职学校正常发展。一旦发现问题，监测层要汇报上层，并采取应对措施。预算的最终目的还是为中职学校经济效益最大化而服务的，故而多任何超出预算外的支出项目，要认真分析原因及去向，并做好记录汇报且合理调整。

2.2.2 精确化考评预算结果

中职学校预算管理体系不是一个松散的结构，除了有效监测、执行、决议层以外，还要有一些硬性的考核指标来鉴定。毕竟精确化的考评对所有执行教职工一视同仁，考核的不仅是预算编制的进程和有效度，也是对决议层下达目标走向正确与否的间接体现。激励和约束，都是为促进中职学校办学效益最大化的核心所在。

2.2.3 全面化整合预算信息

全面化整合预算信息已经成为当下要务，人才一直是各中职学校各行业必争的要塞，挖掘外界人才和培养内部人才双管齐下才是信息化建设的最佳平台。当然，随着网络的入侵，人工预算和软件预算可以完美结合，一起节省中职学校预算信息在各部门各层次之间传递的时间，整体提高执行力。

2.3 明晰预算管理，增强主体认识

2.3.1 正确认识预算管理

预算管理机制不是一纸文书那么简单，它包括固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算五种编制方法。预算管理不仅是一种管理制度，更是一种管理理念，故而我们要正确认识预算管理，明白中职学校战略、全面预算、经营绩效是不可分割的整体，进而明确自身职责，发挥个人的长处，从内心认同中职学校文化才能共同进步。

2.3.2 提高预算管理意识

系统化、战略化、人本化、价值化四点是预算管理意识的体现，每个教职工要明白预算管理是有量化的，它有具体数字的体现，我们不可主观臆断，要注意纵向和横向沟通，将所有问题用数字体现，这是最表观的办法。当然，实事求是是基本原则，对预算目标不能高估或低估，批准时要严格把控，整体要以中职学校为中心，中职学校也要因地制宜地制定人性化的管理机制，双方紧密结合方能让中职学校实现可持续发展。

2.4 营造良好氛围，打造新型文化

全面预算管理的组织包括预算管理委员会、财务预算管理部门、预算基层单位三部分，如何让三者上下同心并有效执行是中职学校要考虑的。可以说，良好的中职学校文化带动预算管理执行，需要避免预算目标代替中职学校目标这种观念的产生，无论对于可控项目还是不可控项目，一切预算都以服务中职学校目标为主体。人本文化向来是保证中职学校运营的良好渠道，日常培训中中职学校要培养预算相关人员的三观，也要坚持以人为本，尽量让所有教职工认同中职学校文化并愿意忠诚为中职学校服务，将预算执行进行到底。

3 结 论

预算管理是中职学校内部控制、目标控制、制度控制的强有力平台，对中职学校发挥承上启下的重要作用。目前，全面预算管理应用与我国中职学校的成功案例还比较少，主要是因为中国起步较晚，其他方面欠缺也日益凸显，故而要真正落实全面预算管理，还需要从长远规划，对执行力的把控要有度，中职学校要出台完整的预算管理方案，并且能与中职学校文化形成整体，使得策略计划、目标设定、经营预算、资本支出预算、财务预算、预算说明书都有对应细则，让中职学校效益达到最优。

参考文献：

[1]田海峰.切实加强全面预算管理的执行力[J].上海商业，2012（12）.

[2]康广宜.高校预算执行力改进途径分析[J].商情，2011（10）.

[3]王璇.组织预算改进分析[J].财会管理，2010（3）.