基于内部控制视角的高校维修工程管理优化

王国强，　徐金秀

(安徽工商职业学院 会计系，合肥　230041)



基于内部控制视角的高校维修工程管理优化

王国强，徐金秀

(安徽工商职业学院 会计系，合肥230041)

摘要：高校维修工程管理工作是教学、科研顺利进行的基本保障。建立健全内部控制管理机制既是提高维修工程工作的质量和强化维修工程科学管理的现实需要，也是新时期高校后勤部门管理现代化的政策性要求。通过高校内控管理的视角，着眼后勤管理的岗位实际，研究建设有效的内部控制机制，既有利于维修工程质量管理，同时又有利于维修工程资金绩效及安全管理。

关键词：高校；维修工程；内部控制

一、引言

财政部财会[2012]21号文件明文规定事业单位2014 年1月1日起执行《行政事业单位内部控制规范(试行)》[1]，其目的是进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设。高校的维修工程管理工作是确保教学、科研顺利进行，促进学校持续发展的一项关键工作。高校后勤管理部门承担着维修工程管理的工作职能，建立健全内部控制管理机制既是提高维修工程工作的质量和强化维修工程科学管理的现实需要，也是新时期高校后勤部门管理现代化的政策性要求。 高校扩招后的基本建设保修时效大都已过了保修期，建筑物以及道路、水电等配套设施正在逐渐老化，维修改造任务及与之相对应的资金投入预算额度也越来越大，由此产生的资金使用风险逐年加大；其次，维修工程有其独特的属性，其表现形式为：1、工程涉及类型多、工程施工点零散，单项工程金额较小，其中还有隐蔽工程；2、很多维修工程无专业设计、监理；3、涉及专业广、时间紧、工程零散而量大；4、维修工程大多集中在假期突击施工，因事前准备不充分等往往造成工程临时变更签证多，变更手续不完善；5、高校后勤管理部门因人手、专业技术能力、事件突发以及管理制度执行力不够等因素，多数维修工程存在无论证决策、急促施工、工程施工方案缺失、无规范的审批立项程序、施工图纸缺少论证等现象。以上因素的存在，极易造成决策失误、建设质量瑕疵、预算控制不严以及事后结算审计及资金计量难度加大,最后极有可能是施工结果严重脱离教育、教学技术要求。由此，强化维修工程资金使用安全风险管理，完善维修工程的内部控制凸显十分必要。

二、高校维修工程管理的内部控制及其运行机制

内部控制，财政部印发的《行政事业单位内部控制规范(试行)》其定义是：单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控[1]。简言之，高校维修工程管理的内部控制即为对维修工程开展风险识别和评估，从而实施风险应对程序和完善政策以便确保实现维修工程目标。运行机制是指在协调高校维修工程系统管理中的各程序、环节部分的关系中形成的一种运行方式。内部控制融入高校维修工程管理其理想目标是：内部控制通过程序再造和政策完善来引导和制约高校维修工程决策，规范人力、财力、物力等维修工程要素投入，确保实现高校教育、教学顺利实施的工作目标和工作任务，由此，应建立起一套规范有序、操作灵活、治理高效的运行机制。

作为高校维修工程管理的践行者，一年多来，安徽工商职业学院严格遵循《行政事业单位内部控制规范(试行)》的文件要求，遵循内部控制的制衡性原则，科学、合理设置内部控制关键岗位，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，实施岗位职责授权明示、不相容职务分离等措施，建立及完善了相互制约、相互监督以及责权匹配、绩效考评的运行机制，在院后勤管理部门维修工程工作实践过程中，通过建立权责明细规范、流程透明高效的运行机制来充分保障内控制度的贯彻落实及效用性，效果十分明显，总体上看，做到了维修工程质优价惠并工程档案真实完整，完成全年维修计划的同时节约资金近50万元。实践证明：内部控制运行机制的有效建设，既有利于维修工程质量管理，也有利于维修工程资金绩效管理，同时对维修资金安全管理也取得了很好的效果。

三、高校维修工程管理的风险识别及分析

1.高校维修工程管理的风险识别

风险识别可以分为单位层面和业务层面，着眼于高校后勤管理者角度主要是指业务层面的风险识别。高校后勤管理部门负责全校维修工程管理,其职责的重要性不言而喻，换句话说，也就是维修工程管理业务层面的风险归属于后勤管理部门的岗位风险,而同时人们一般认定岗位的职权职责与风险程度正相关。风险管理就是降低风险的消极结果的决策过程，就是通过风险识别、风险评估，最后选择与优化内部控制，对风险实施有效应对及管理。高校维修工程管理的风险识别是用感知、判断或归类的方式对现实的和潜在的风险性质进行鉴别的过程，其任务是从错综复杂的环境中寻找出高校维修工程管理所面临的主要风险，所以风险识别是风险管理关键的第一步。根据维修工程的特点，高校维修工程管理风险从后勤管理视角来看，一般主要可分为工期风险、质量风险、经济风险等。下面就从这三个方面对风险进行识别：

(1) 高校维修工程工期风险识别影响维修工程的工期因素很多，如有些工程队急于承包该项目，对该维修工程项目的技术难度、施工环境、协调能力等没有充分预见，有些则也可能是因为高校自身管理、配合、临时变更等因素所导致。因此在进行维修工程工期风险识别时，要查看施工日志、监理记录、施工方案等，正确分析工期影响因素以及因素的责任主体。这里尤为要注意的是有些高校后勤管理部门由于自身原因延误了工期，最后工程决算审计无法认定承责主体而按合同扣减施工企业的工程款，从而导致司法风险。

(2) 高校维修工程质量风险识别 维修工程质量风险是指因维修工程本身质量原因而导致的各种损失的不确定性。维修工程施工方案、施工人员素质、施工材料、施工工艺等等都可能形成质量风险。有些高校为了降低维修工程结算价格，在施工合同中约定的保修期限少于《建设工程质量管理条例》规定的最低期限[2]，这同样也会增加工程质量风险。识别质量风险必须依据工程招标文件、质量要求、监理意见、材料质保、质检报告等的综合分析。

质量风险识别的方法可以采取：专家评定法，即聘请专家分析施工工程总体情况,最好通过调查问卷分析总结质量风险；流程图分析法，即绘制维修工程施工组织设计流程图，通过分析，标出风险因素和风险事件而识别质量风险；维修工程清单法，即对复杂的维修工程施工项目以技术和影响因素等进行分解,制定相应的质量风险清单。

(3) 高校维修工程经济风险识别 经济风险是指在市场经济中，经济行为主体的预期收益与实际收益的偏差[2]。高校维修工程的经济风险表现在两个方面：第一，维修主体的实际费用支出超预算，其原因往往是维修工程前期准备时间不足及工程资料不全。有时还会出现维修工程量清单及报价漏项等情况，这些可能是维修工程实施决策仓促，未考虑材料价格波动及技术变动风险、低价中标和不认真现场勘察等原因造成的，识别和防范该类风险必须要健全维修工程预算管理体制，规范预算流程图，通过流程分析梳理及专家集思广益等风险识别方法，用工作岗位分离机制等风险应对措施来控制关键风险点。第二，费用支出与功能恢复是否匹配等从技术经济角度来分析产生的偏差。为识别该风险，后勤管理部门必须在工程维修前认真做好技术经济分析及可行性研究。如建设部《房屋建筑工程质量保修办法》中规定屋面防水保修期为5年，实际工作中我们发现5年后屋面防水需维修时，其技术经济分析不可行，结论是维修不如重做。

(4) 高校维修工程管理的风险分析 风险分析是对高校维修工程管理风险产生的可能性以及该风险的影响、后果所进行的评价和估量[2]。定性分析是评估已识别风险的严重程度和发生风险概率大小的过程，按风险对目标可能的影响进行排序。定量分析可以参考风险承受度，利用支持性数据分析每一风险发生的概率及其对高校维修工程实质性功能恢复造成的影响后果。在实际工作中，我们往往是两种分析方法同时运用，如以质量风险为例分析表格图示如下：

表1　高校维修工程质量风险定量与定性结合分析

四、高校维修工程内部控制管理优化

高校维修工程风险不可小视，轻则造成经济损失，大则影响教育教学的正常开展及高校安全稳定。不论是单位主体层面还是维修工程管理业务层面都存在风险，风险的应对是选择和运用具体管理措施对风险进行管理的过程，主要是内部控制管理优化。

1.职务分离, 单位层面规范岗位制衡管理

内部控制的控制方法强调不相容岗位分离、内部授权审批控制、归口管理等[1]，我校工程维修管理制度明确规定内部相关部门主体责任以及其相应的岗位职权、职责，制定维修工程报修程序及维修工程实施程序流程图，确保不相容职务之间相互分离制衡、相互监督、信息透明。流程图刚性确保项目报送、概预算编制与审核、项目实施与验收、竣工审计等关键岗位分离。维修工程报修及实施程序是资产使用部门填写报修单据到后勤管理部门，后勤管理部门与资产使用单位现场查看后制定可行性维修方案，同时依照该维修方案编制工程预算及招标文件报资产管理部门，同时报财务管理部门安排资金，随后，资产管理部门按照维修资金量的大小决定内部招标及政府采购，履行一系列法定程序后，选定中标单位，后勤管理部门协同资产使用部门、监察审计部门等集体与中标单位洽谈施工合同，施工过程管理由后勤管理部门、监理单位负责，施工中变更签证必须由施工项目技术负责人、基建工程师、监理工程师、后勤管理部门负责人、审计部门负责人、分管后勤的校领导等多人签字，涉及技术性变更要设计师签字并加盖设计单位公章。工程实施、监督、验收审计等分属不同职能部门，应强化部门之间的合作与监督，通过职责分工、业务流程等动态整合的操作环节形成内部相互分工与合作。

2.预算控制，正确处理资金需求的轻重缓急

高校维修工程每月都有，除了影响正常教学、生活等运转的工程急修、抢修外，各高校都会因维修资金、维修能力等因素制约，很难做到“有求必应”，一般在实际工作中，只能坚持教育教学及生活保障优先的维修立项原则。过去，财政预算要求不严，高校后勤管理部门工作往往是管理前瞻性不够，加之专业人才不足，往往是每年列入的财务预算仅作参考依据，大多数情况是因资金紧张、维修事项突发等，最后落实维修任务的可能是因现实急需而领导临时决定。

实际上作为高校维修工程控制措施的预算控制，后勤管理部门年初必须依据全校整体目标规划，认真做好各项目设备等排查、检修、查询工作，同时汇总各部门报送的维修资料，着眼于防患未然，本着预算立项严格遵循维修工程具体、维修预算项目细化的原则，首先明细汇总众多的维修项目，交由具有专业水准及熟悉学校各方面工作的、具体负责预算工作的人员，让其与各内部单位沟通及认真分析、比较、筛选，然后后勤部门组织立项审定会，进一步分析论证并形成基本意见提交校长办公会议。同时，维修工作信息及工作进程及时内部公开，做到全过程“阳光操作”。

我们的体会是：预算控制的效果取决于预算编制的科学性及准确性。执行预算过程中，工程进度及资金需求配套，严格的控制措施，可避免维修工程轻重缓急不分的情况发生。编制维修工程预算过程中，各相关部门间沟通协调是否充分，预算编制资金投入量与资产配置比例是否相结合，与具体毁损、技术工艺等是否相适应等都十分关键[3]。

为了保证维修工作“精准发力”，我们实行工程立项审定会议制，会议由分管后勤工作的校领导主持，会上各资产使用单位所有报送信息全部公开，资产管理部门、财务管理部门、审计部门及各资产使用主体负责人参加，会议根据本年度财务预算，从学校发展、教育教学等的实际出发，对所有报送需要维修的项目进行全方位、周密的调查及经济、技术可行性分析，并按资金有效供给和实际需求的轻重缓急，深入分析哪些项目急需，哪些项目可以暂缓，编制当年维修工程项目预算并及时上网公示，充分听取各方面的意见和建议，同时，强化预算的刚性，真正实施预算精细化管理，严格实施预算执行情况的内部控制考评和维修工程绩效考评，细化考核指标，严防后勤管理部门存在超批复额度、超开支范围以及不执行预算等违规情况发生，同时，我们每年召开一次维修工程预算执行情况考评总结会议，会议由学校分管后勤的校领导主持，财务、资产、审计、后勤等多部门参加，会议充分讨论是否存在维修工程进度与资金预算进度不匹配，是否存在无预算、超预算支出等问题，分析全年维修工程预算及决算真实性、准确性，并为下一年预算编制打下牢靠的基础。

3.流程控制, 签字审批实施凭证化管理

高校维修工程管理工作按照内部控制原则确定的工作流程应是：分析高校维修工程业务事项及资金报销流程，明确维修工程业务具体工作环节及岗位分工，明确岗位责任人并依法授权管理，各职位各司其责，同时，系统分析其维修工程项目的经济活动风险，确定风险点，评估风险应对能力，优化风险应对策略。用程序格式化并以此作为财务报销凭据来确保流程规范，并在此基础上依据国家相关法律法规，建立健全各项内部控制管理制度以及监督内部相互督促制度的认真执行。

在工作中，我们发现分析风险点及制定制度容易，难点在制度的执行效果考评及事后的监督依据。通过合理设置岗位后，可强化控制的执行力，必须规范授权审批，同时也要配合签字负责制。其控制方法可以总结为“单据控制”，即在内部管理中明确界定维修工程各工作流程以及相应业务涉及责任部门的表单，要求相关人员按照制度规定填制、审核、归档、保管。具体做法是每一个工程流程节点都由不同的职能部门负责，特别是维修工程施工中隐蔽工程 、突发情况等不可预见因素较多，明确施工全程的监督管理的责任主体就显得非常重要。制定制度时要求责任部门有签字负责制，同时制定了维修报修及维修过程管理工作表格，业务实施到哪一步就由相应部门审核签字，签字表格作为会计报销原始凭证，固化工作流程，权力、责任通过签字进一步明确，强化了责权匹配,强化了过程控制。

高校维修工程内控制度的完善及执行有效，不仅可以堵塞工程漏洞，也大大提高了工程质量。分解、明确责任主体，并以签字确认的方式对事后监督和责任追究也提供了事实依据。维修工程的现场施工管理属于中间关键环节，必须要严格遵循合同条款，任何变更签证都需严格签字手续，依法守规，才能保障维修工程的进度和质量。

同时，为了进一步增强施工方的责任意识，切实做到奖惩结合，可以设立维修工程保证金及奖励基金制度， 如果最后施工质量、施工进度等没有达到要求，绩效考评不合格，可依照合同条款扣除其保证金；如果施工单位在有效的工程时间内，整个维修工程任务都按质按量完工或者提前完成，施工质量符合要求且顺利通过维修工程验收，最终综合考评绩效优秀，作为维修工程施工管理主体的后勤管理部门就应当对施工企业给予一定的物质奖励。

4.规范管理, 业务层面全过程控制

维修工程一般单个量小，维修工程项目复杂多样，往往不易引起管理者重视和注意，许多高校在维修工程管理中缺乏维修立项、项目批准、项目实施与监督等程序层面的管理制度或措施，致使维修工程管理无序化，其内部控制制度不健全，最后必然是基础数据及资料不完整，绩效评价无法开展，维修资金投入与维修效果不相符。维修工程控制在整体上我们应遵从行政事业单位内控框架中的建设项目控制条款，但同时又可以分解为若干业务层面，实施业务层面的内部控制。业务层面上维修工程管理可以分解为：工程招标、签订合同、现场管理、工程验收等。

维修工程招标其实质意义在于保障高校自身权益，择优竞价选择施工企业，认真开展投标单位既往工程业绩招标事前评价及实施作业能力的考量是保证工程进度及质优价廉的基础，这就要求高校维修工程管理部门细化维修工程招标文件，规范业绩分值及各项技术参数。

规范维修工程招标活动，必须实行归口管理及不相容岗位分离，严格执行关键岗位责任制。招标主体责任单位与合同谈判、合同签订主体责任单位相互制衡。高校维修工程管理应该用制度和规范夯实主体责任，通过对部分安徽高校调研，我们了解到现在高校维修工程招标工作现在都比较规范，而且节约资金效果明显，其一般做法是国有资产管理部门负责实施招标，后勤管理部门负责制定招标文件，其行为规范严格按照安徽省建筑工程招标管理办法及安徽省政府投资工程项目政府采购管理暂行规定执行，同时，安徽省财政厅印发了《安徽省省级2015年——2016年集中采购目录及采购限额标准的通知》，明确了分级授权招标主体单位以及具体金额标准、评标标准、评标方法。

维修工程招标文件的制定，关键是必须具有工程实践经验丰富的技术人才和综合性素质较高的商务管理人才。招标文件是多专业的组合，各高校必须综合不同专业人才共同审慎编制，确保如实地反映修缮工程实况和投标条件，其中特别要注意强调投标企业的工程经验、资质等级、财务经营状况、信誉状况等。对于自行招标的零星修缮工程，后勤管理部门专业技术人员要在招标文件中明示投标须知、维修工程概况、是否建设目标现场勘察、投标截止日期、施工图纸及修缮工程量清单、投标保证金等内容[3]。如果维修工程量较大或者维修技术要求较高，则应要求投标单位分别报商务标书与技术标书，特别是项目负责人学历职称、资格证书、工作业绩以及施工方案、施工组织设计等等。

维修工程合同有其专业化要求，国有资产管理部门负责招标后，授权后勤管理部门审查、拟签维修工程施工合同。合同是明确主体双方的权利和义务的法律凭据，所以，合同各条款既要体现规范化要求，又要紧密联系每个工程实际。强化合同管理既是市场经济的客观要求，也是实施监督管理维修工程项目的依据。合同实行多部门联签，资产、财务、审计各负其责；合同应有明确条款限定承包方擅自转包等违规操作、明确的处罚措施及相应的责任追究办法。

维修工程施工现场管理关键点是维修工程质量控制和安全控制。由于维修工程工序繁多，涉及点较为广泛，严格来说应该做到全面的检查和监督，但在实际工作中往往不能做到。施工现场管理需要多专业岗位的管理与配合，这就要求施工现场管理责任主体部门认真考虑维修工程施工的复杂程度、规模大小、自然条件、经济条件以及施工性质等多种因素，制定科学的施工方案，合理地利用与搭配物力、人力以及财力。如何保证维修施工方案的贯彻落实以及维修过程中的人、材、物的优质搭配，都离不开内部控制。优良的施工质量离不开优质的工程材料，维修工程材料的采购要作充分的市场调研，既要考虑材料的价格，同时一定要注重维修工程材料质量和工程设计要求；既要根据维修工程设计要求进行合理的配置，又要预防因使用材料而引发的工程质量问题。合理规划维修工程施工进度，以最佳配套性技术与设备进行施工。另外，维修工程施工虽然工程价值量小，但安全责任绝对不可忽视，全面落实维修工程安全责任制是一种管理制度的革新，应依据内部控制程序和制度来全面提升维修工程施工人员的履职安全责任意识，全面遵照安全施工规范完成施工任务。

维修工程施工竣工验收是工程质量控制的最后一个环节，维修项目施工现场管理人员首先必须与施工方一道进行维修工程竣工预验收，预检合格后由施工企业提出书面竣工验收申请。接申请后，后勤管理部门组织监理单位、设计单位、工程使用单位、工程管理单位、审计部门等集体参加验收，并对工程实体质量及档案资料存在的缺陷提出整改意见，并明确整改要求和完成时间。竣工验收结束后，后勤管理部门按规定时限及时办理竣工结算，组织竣工决算审计。

5.审计监督, 注重绩效考评及过程分析与报告

维修工程不论是高校管理内部控制的自我评价，还是对各业务层面的监督与管理，都必须实行绩效评价与问责制。通过对各个业务管理流程中的制度建设，关键控制点和控制措施的执行情况的评价、监督与管理，与其责任主体的业绩考核挂钩，造成一定损失的，依法、依规追究其经济甚至刑事责任。《行政事业单位内部控制规范(试行)》第六十三条要求“单位负责人应当指定专门部门或专人负责对单位内部控制的有效性进行评价并出具内部控制自我评价报告”[1]，《行政事业单位内部控制规范(试行)》第六十一条“内部审计部门或岗位应当定期或不定期检查单位内部管理制度和机制的建立和执行情况，以及发现内部控制存在的问题并提出改进意见”[1]。现阶段高校依据专业分工及与内部控制建立与执行保持工作相对独立性等，无疑审计部门适合作为绩效考评的组织主体。同时，内部审计也要求工作前移，做到审计工作全过程覆盖。

审计监督全过程，不是人到场即可，要有审计监督业务分析、审计监督业务报告，同时，有些还要出具审计监督处理建议书。要做到维修工程准备工作、施工图设计、招标、工程施工、工程变更、工程过程验收、竣工验收、决算等全过程监督。开标前，审计监督工作的重点应是：施工图纸是否规范、齐全，是否具备招标条件，资格预审是否符合法定程序，招标文件内容是否符合《中华人民共和国招标投标法》等法律法规和相关的实施细则。开标中，审计监督工作的重点应是：标书送达时间、对招标文件做实质响应的供应商家数以及投标文件密封完好等情况是否符合法律规定的开标要求，评标过程中专家组人数及专业结构也要达要求，尤其要监督评标、定标是否做到公正公平，定标原则是否做到最大限度上体现评标标准要求。根据我们的工作经验，要严防恶意低价中标，最后造成不合格工程和烂尾工程。开标后，审计监督工作的重点应是：施工合同内容是否合法合规，是否与中标标书一致，以及施工单位的施工方案、质量工期安全等承诺是否在合同中体现，有无奖惩性条款等。

维修工程施工过程中，内部审计要认真评估内部控制的有效性，监督采购、工程变更、工程监理环境保护、安全生产等是否合法合规。维修工程竣工决算阶段，内部审计部门的工作重点应当转移到核实维修工程施工图纸、招标文件、施工合同、现场签证等，以及材料的真实性和合法合规性。

现在高校较为普遍的做法是工程决算金额较小的由内部审计部门自己审定，决算金额较大的才送外审；维修工程审计定案依据来源于施工合同、工程签证等，工程资料的真实、合规直接决定着维修工程审计定案质量，所以审计部门对高校维修工程全过程监督其最终目的还是在为最终维修工程决算价格审计服务。同时，因高校内部审计监督的独立性有限，可以考虑引入外部审计监督检查机制，以构建对高校维修工程招标、工程审计等的内外双重审计监督体系。很多高校在审计工作实践中，构建了“纪检、监察、审计”三位一体的大监督体系，调研中我们认为“三位一体”有利于提升监督效率与效果。

施工管理是维修工程的关键环节，审计要重点关注合同条款中的施工管理中质量控制与进度控制以及施工保证金及工程进度奖励是否严格执行。维修改造与新建工程不同，在施工体现过程中会有很多突发事件，施工过程也会因为突发事件而发生一定的变化，特别是有一些隐蔽工程，所以一定要完善施工日志，各种材料等进货单据、检查报告、质保证书等都要归类存档，审计部门对维修工程各项计价资料都要签字确认，这样既体现了审计的全过程监督的真实性，也着实加强了审计监督的主体责任。最后，审计部门在维修工程审计分析报告中，为了体现资料的重要性，可以在绩效评价中采用综合评分法，赋予资料完整程度不同的权重分值。

维修工程的验收多数情况会出现施工工期比较紧、工程施工没有图纸、施工过程没有监理监管等现象，而且维修变更资料真实性和准确性也很难做到各环节、资料之间相互印证。审计部门作为绩效考评组织主体就要明确制度规定：严格要求施工管理单位及施工单位在工程结束时提供准确的竣工验收图纸和资料，以便于工程结束后多方进行验收，同时，图纸和资料都是维修工程绩效考评证据，重要维修施工工程审计部门都要形成工程内控分析及考评报告。维修工程结束后，后勤管理部门作为施工管理单位，对工程质量等要有一个履行职责考评。内部审计部门形成的维修工程考评报告作为付款附件以及对维修施工管理部门的履职评价。维修工程考评报告中，如工程质量有问题或者没有达到规定及规范的要求，校方可以要求施工单位进行改正性施工，同时，施工管理单位也要相应问责，只有这样才能真正有效地保护校方的合法权益。

参考文献：

[1]中华人民共和国财政部. 关于印发《行政事业单位内部控制规范(试行)》的通知[EB/OL].(2012-11-29)[2015-04-09].http://www.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/caizhengwengao/wg2013/wg201301/201303/t20130315_777423.html.

[2]李剑.高校后勤维修工程的管理策略探讨[J].知识经济,2014,(24):44-45.

[3]汪士清.谈高校修缮工程招标规范化管理[J].山西建筑,2012,(9):266-267.

(责任编辑刘翠)

(JS2015HGXJ0068)

Optimization of the Management of Maintenance Projects in Colleges

from the Perspective of Internal Control

WANG Guo-qiang,XU Jin-xiu

(Department of Accounting, Anhui Business Vocational College, Hefei 230041, China)

Abstract:Since the management of maintenance projects in colleges is a basic guarantee for teaching and scientific research, it is necessary to establish a sound internal control management mechanism, which not only meets the needs of improving the quality of maintenance project and strengthening its scientific management, but also follows the policy on the management modernization of logistics department in colleges. Based on the actual situation of logistics department, this paper researches the construction of effective internal control mechanism from the perspective of internal control, which is conducive to the quality management of maintenance projects and the performance and safety management of maintenance funds.

Key words:college； maintenance project； internal control

作者简介：王国强(1966-),男，安徽岳西人，副教授,会计师。 汪静(1980-)，女，安徽合肥人，助理研究员，硕士。

基金项目：安徽省教育厅人文社会科学重点项目(SK2013A029)

收稿日期：2015-09-06

中图分类号：G474

文献标志码：A

文章编号：1008-3634(2015)06-0117-07