刍议行政事业单位内部控制中存在的问题及其策略

丛阳

摘要：内部控制可以说是行政事业单位管理中必不可少的一个重要组成部分，基于这种内部控制工作的落实现状来看，在当前很多行政事业单位中都没有得到较好的应用，仍然存在着较多的问题和缺陷。本文就首先分析了当前我国行政事业单位内部控制中存在的各方面问题和缺陷，然后又探讨了相应的解决措施和优化策略。

关键词：行政事业单位 内部控制 存在问题 解决策略

在现代管理理念中，内部控制是极为重要的组成部分，这一点不仅仅在企业管理中适用，对于一些行政事业单位同样需要围绕着相应的内部控制工作进行重点落实，这种内部控制工作的有效落实能够较好提升单位的工作效率，并且还能够保障工作的准确性和安全性，其已经成为了我国行政事业单位管理中必不可少的一环。但是就现阶段我国行政事业单位对于内部控制工作的落实效果而言，其中依然存在着较多的问题和限制因素，需要进行深入探索和研究，不断提升其应用效果和价值。

一、行政事业单位内部控制存在的问题分析

（一）内部控制意识不强

对于我国很多行政事业单位中内部控制工作落实不理想的问题进行根源性分析可以发现，其中存在的一个突出问题就是意识水平不高，相当多的行政事业单位工作人员没有意识到这种内部控制工作的必要性和价值，传统的管理理念依然占据统治地位。很多行政事业单位领导人员认为财务管理仅仅有会计人员以及相关财政部门把关即可，不需要引入其它部门和人员，进而也就忽视了内部控制的重要性；此外，还存在一些行政事业单位领导人员将财务工作看得过于简单，认为直接按照预算内容进行执行即可，不需要进行较为复杂的控制和管理，进而不仅仅容易带来一些财政问题，还不利于内部控制的有序发展。

（二）内部控制制度不完善

行政事业单位中内部控制工作的有效开展还需要重点从相关制度入手进行完善，这也是现阶段很多行政事业单位中存在的一个突出问题表现所在，制度不完善进而也就无法对于相关工作的落实形成制约和指导。结合现阶段行政事业单位中内部控制制度的基本状况来看，因为不存在系统完整的内部控制方面的法律法规，进而也就必然会限制内部控制制度的落实，这也就造成了我国很多行政事业单位的内部控制制度过于宽泛，难以对具体的内部控制工作行程有效制约。此外，现阶段很多行政事业单位内部控制制度也表现出了明显的可操作性不强的问题，无法指导相关管理人员进行落实操作，最终也就限制了内部控制的应用价值。

（三）内部控制人员专业素质不高

对于行政事业单位内部控制工作的落实效果来说，其必然也会受限于相应的管理人员，这也是当前比较突出的一个影响因素表现。现阶段从事于行政事业单位内部控制工作的具体管理人员虽然具备着较强的管理能力，但是在专业素质方面却表现出了一定的欠缺，因为内部控制工作的复杂性是比较强的，需要对于会计专业相关知识以及财务内容较为熟悉，能够掌握相应的专业技术手段和审查能力，这也就造成了当前很多相关人员不具备这一专业素质，影响到了最终的工作质量效果，甚至会出现较大的偏差问题。

（四）内部审计监督缺失

在行政事业单位中内部控制工作的落实还需要重点从内部审计工作入手进行把关，内部审计可以说是内部控制工作的一个重要内容，而内部审计工作在当前却存在着明显的欠缺，尤其是缺乏相应的监督机制，进而也就造成其准确性和可靠性出现明显问题。现阶段很多行政事业单位中内部审计工作执行人员大多由财务部门工作人员兼任，进而也就难以发挥出较强的监督考评效果，造成其独立性存在明显问题，限制了整个内部控制工作的有效落实。

二、行政事业单位内部控制存在问题的解决策略

（一）增强内部控制意识

从意识层面进行强化，促使行政事业单位内部控制人员均能够表现出较强的内部控制重视程度是比较基础的一个问题优化和解决手段，能够为行政事业单位内部控制工作打好基础。对于这种内部控制意识的增强来说，主要就是重点针对行政事业单位内部控制人员进行教育和培训，重点针对其财务会计相关工作及其内部控制工作的重要价值进行阐述，如此也就能够较好提升其对于该项工作的重视程度，创造有序的内部控制环境。

（二）完善内部控制制度

重点针对行政事业单位内部控制制度进行完善同样也是必不可少的一个重要举措，这种制度方面的完善需要首先从相关法律法规入手进行探索，确保其能够为行政事业单位内部控制工作的落实形成较为细致全面的阐述，如此也就能够指导行政事业单位在自身工作领域内构建较为恰当合理的制度条例。在相关制度的完善中，必须要保障其具备理想的可操作性和可指导性效果，能够围绕具体的内部控制工作进行把关。

（三）切实提升人员专业素质

为了保障行政事业单位内部控制工作人员相关任务的落实效果，必须要重点围绕着工作所需要的各项专业技术能力进行培训和指导，促使其能够掌握财务管理以及会计事物相关知识以及技术操作标准，并且对于检查以及相应的审计工作具备理想的执行效果，促使其能够有效落实各项内部控制工作。此外，这种专业素质的提升还需要有道德素养方面的支撑，保障相关内部控制人员能够重视自身工作，具备理想的政治素养，降低出现徇私舞弊的问题。

（四）加强内部审计监督

在行政事业单位内部控制工作中，重点加强对于内部审计监督机制的完善和有效落实同样也是极为重要的一个方面，这种内部审计监督机制应该重点围绕着财务部门相关工作进行全面审计管理，促使其发挥相应的保证效果，最为核心的就是要保障审计监督工作的独立性，避免其和财务部门出现较大的交叉和任务重叠。

三、结束语

综上所述，行政事业单位内部控制工作是提升其财务管理以及会计工作效率和水平的重要条件，基于现阶段内部控制工作落实中存在的各种影响因素，需要采取相应的措施进行完善和优化，不断提升其落实价值。

参考文献：

[1]刘永泽，唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J].会计研究，2013，01：57-62+96

[2]谢宁.行政事业单位内部控制存在的问题及优化策略[J].现代经济信息，2014，22：64

[3]况蓉.行政事业单位内部控制制度的完善策略[J].中国市场，2015，37：112-113

[4]韩淑娜.基层行政事业单位内部会计控制存在的问题及应对策略[J].财经界（学术版），2015，19：269+315