关于财务年报审计的流程分析

摘 要：在当社会，随着我国经济的发展，对财务审计的要求越来越高，而且注册会计师协会每年都对会计师事务所进行培训，要求会计师事务所在做好审计工作的同时一定要主要审计各个流程的执行情况，保证注册会计师每一个审计程序都要执行到位，这样即可以使企业安全的运行，又降低了注册会计师的风险。

关键词：审计底稿 审计报告

会计事务所的工作就是进行各种审计，审计部作为事务所的核心部门，那么审计部的主要任务是对合伙人分配的审计项目从审计进场到审计报告出具进行而的财务审核。具体审计业务的流程：

第一、准备阶段

准备阶段主要就是一些前期的准备工作，根据流程图可知，首先、就是要按时完成审计的计划、然后组成项目审计小组、确定项目责任人。然后根据审计的情况分别向被审计单位发资料清单，提出审计时须准备的资料。由被审计单位事先提供有关资料，以便于到现场时能够及时看到资料。

第二、实施阶段

实施阶段主要就是进现场了，首先要与被审计单位管理人员进行交接仪式，了解审计的相关单位的具体情况，然后在与财务相关部门进行洽谈，了解企业的财务状况与内部制度建设。实施阶段的主要工作就是对审计底稿的编制。下面以实习举例详细介绍审计底稿的编制

编制审计底稿主要工作就是对审计工作实质性底稿进行编写同时对各个科目进行凭证抽查。从资产类、负债类、权益类再到损益类里面各个工作底稿进行编写，由于我们用的是鼎信诺审计软件，所以相关的数据已有，只需要对各个科目进行测试、资产进行盘点以及各个科目进行凭证抽查。

函证是审计工作中一项很重要的内容，函证包括银行函证及往来款函证，对银行进行函证，首先要查看截止审计日的银行对账单，但函证的金额一定是对账单金额，函证由审计人员编制，经被审计人员盖章，由被审计财务人员和我们一同到银行进行函证，要保证银行函证可控。往来款询证函也是由审计人员填写，被审计人员盖章，然后由审计人员通过快递方式寄出，且对于期末余额较大的感觉无法回函的金额进行替代性测试，确保金额正确。

对于盘点的执行主要包括现金盘点和固定资产盘点、存货盘点等。首先介绍一下现金盘点的操作，首先自己做好盘点表，去财务找出纳员进行盘点，审计人员进行监盘，并填写现金盘点表上签字。我们要根据盘点日的金额进行倒推审计截止日的金额，如果金额一致那金额就可以确认。固定资产进行盘点时尤其注意房产证、车辆行驶证，存货盘点也是如此，需要把盘点日的数量倒推至年报审计日即12月31日的数量。如果一致则数量可以确认，如果盘盈或者盘亏需要向仓库管理人员询问并查明原因。下面简单介绍一下现金盘点表的填写。

表中可以看出，截止2017年1月5日实际盘点金额为1，164.00元，上一日账面库存金额也为1，164.00元，也就是说今天没有现金收入和支出，盘点日现金应有金额与实有金额一致。然后进行追溯調整，截止2016年12月31日也就是报表日库存现金余额为5，670.65元，加上报表日至审计日现金付出金额104，406.65元，减去报表日至审计日现金收入金额99，900.00元，正好等于1，164.00元。

再有就是凭证抽查，在抽查凭证的时候，主要是对资产负债表和损益表上的会计科目抽查一些审计期间的记账发生金额较大的凭证，尤其是凭证后面的附件，原始凭证是否齐全，有没有跨期等都是我们要进行检查的。收入成本类的凭证也需要特别关注，管理费用一般会有很多二级明细，最好每个明细都要抽到，特别是管理费用里的其他一定要查清楚。

这些是审计底稿中主要的审计程序，还有一些具体科目审计程序是需要执行的，这里就不一一说明了，像应交税费、营业税及附加、所得税费用科目，也是特别重要的，因为被审计单位也请了税务师进行税务审计，我们就不作为审计的重点了。

第三、出具报告阶段

在对从企业收集到的资料进行整理，对审计工作底稿进行编制完毕以后，我们要抓紧编写审计报告。对于审计报告的编写，要认真仔细，特别是报表与报表附注的相关数字。报表附注的填写要按照被审计单位会审通过的数据进行填制，先把数据填到自己的试算平衡表中，然后在看看各个报表之间的勾稽关系是否正确，虽然工作起来比较麻烦，但只要我们有耐心，按部就班的来，很快就会完成，也不会出现很多的错误，最后在系统的对审计报告进行一遍检查，以确保数据的准确性。审计报告完成后，再交给项目经理进行审核，经过项目经理审核之后再交由质审部门进行审核，而且审核的每个科目都很细，一个报告的微小错误之处质审部都能检查出来，质审部通过后这份报告算是可以出具了。

参考文献

[1]李红梅.如何规范编制审计工作底稿[J].审计与理财，2014，03：54～55

[2]梁胜浩.企业碳审计流程设计[D].浙江工商大学，2015.07：12～15

[3]丁铆.财务风险管控研究[D].福州大学，2014.05：61～63

作者简介：

尹军勇，男，沈阳理工大学经济管理学院专业会计硕士研究生，研究方向：会计实务