函证
- 函证程序存在的问题与解决策略
普通合伙））一、函证程序失效的处罚案例统计函证程序包括询证函的制作、寄出、收回和评价四个环节。本文梳理了2020 年至2023 年6 月30 日中国证监会对会计师事务所处罚的21 个案例[1]。其中，涉及函证程序失效的案例有15 个，占比71.43%；制作、寄出、收回和评价各环节函证失效的案例分别为6、7、8、12 个（见表1）。笔者归纳了这些环节出现问题的原因。制作环节失效的主要原因：（1）已销户、期末余额为零的保证金账户、部分银行账户未函证；（2）往来
中国农业会计 2023年18期2023-10-25
- 银行函证集中处理的背景、实施状况与建议
一、研究背景银行函证，是注册会计师在获取被审计单位授权后，直接向银行业金融机构发出询证函，银行业金融机构针对所收到的询证函，查询、核对相关信息并直接提供书面回函的过程。银行函证是注册会计师审计最重要的程序之一，是确认财务报表货币资金和金融机构借款的核心证据。近年来，资本市场财务造假现象和审计失败案例时有发生，不少涉及银行函证不实问题。2010-2020年证监会对会计师事务所行政处罚中，银行函证程序缺陷占比高达53%，例如，以康美药业、康得新代表的虚增巨额货
中国注册会计师 2023年8期2023-09-19
- 共享模式下函证流程的优化与挑战
曾诗韵近年来，因函证程序存在缺陷导致审计失败的案例频繁发生。据统计，证监会2017年1月至2021年12月对会计师事务所发布的26份行政处罚决定书中，涉及到会计师事务所函证程序存在缺陷的决定书共16份，占比高达61.54%，涉及的主要问题包括函证设计存在缺陷、未对函证过程保持控制、未对回函进行评价与未实施有效的替代性程序等。在此情况下，国内部分大型会计师事务所逐渐通过共享服务中心协助审计人员实施函证程序，以强化函证过程的控制。审计项目实施人员因此能够从较为
中国注册会计师 2023年7期2023-08-03
- 基于区块链技术的银行函证数字化归档研究★
第1312号——函证》规定：注册会计师可以通过纸质、电子或其他介质等形式从第三方获取书面答复作为审计证据。也就是说函证是指注册会计师从第三方获取的为确认影响财务报表或相关披露认定信息的审计证据。因此，函证的安全性、可靠性和便捷性直接决定着审计的质量和效率。函证大体分为银行函证、应收账款函证和其他函证三大类。由于通过银行函证能够有效掌握被审计单位存量资金和资金流水等信息，加之在我国银行信息的可行度较高。因此，审计机构非常重视此类函证以及相应信息的采信。本文正
国际商务财会 2023年4期2023-03-17
- 人民币数字化对银行函证的影响
希望通过分析银行函证现状，剖析纸质函证的弊端，找出改良方向。同时结合数字化函证平台的建设，联系数字人民币这个新领域，寻找新的方案消除纸质函证的症结，发挥出银行函证本身的作用。2.研究背景我国银行函证发展至今，已有数十年历史，其间由财政部牵头对银行函证进行了数次优化，以图让银行函证发挥更大的作用。自1999年开始，国家便有意规范化银行函证程序，试图使其达到理想的效果。在规范函证格式的同时，国家还鼓励推动会计师事务所函证数字化。目前，各大会计师事务所已开始建立
全国流通经济 2022年29期2022-12-31
- 数字化函证建设的经验与思考
清注册会计师执行函证程序的重要性以及面临的困境，得到了财政部门和行业协会的充分重视，财政部制定的《会计改革与发展“十四五”规划纲要》中提出“大力推进函证数字化工作，加快推进函证集约化、 规范化、数字化进程。积极推进函证数字化试点工作，制定、 完善函证业务、数据等标准，加快函证电子化平台建设并规范、有序、安全运行，利用信息技术手段解决函证不实等问题，以提升审计效率效果、防范金融风险”。中注协制定的《注册会计师行业信息化建设规划（2021-2025）》提出“会
中国注册会计师 2022年10期2022-10-31
- 数据治理视角下银行函证的发展
郭瑞营 幸倞银行函证是重要的审计程序，注册会计师通过执行该程序从银行获取货币资金相关信息，以支持对财务报告发表审计意见。近年来，会计师事务所、银行的函证业务开始集约化转型，2020年财政部、央行等多个部委发文支持银行函证数字化转型，那么从数据角度如何看待银行函证的发展呢？目前资本市场没有成熟的数据治理模式，亟需机制保障（王罡，2020），现有研究较多关注数据管理而非数据治理，回避利益相关者的冲突。银行函证提供了一个较好的场景用于研究资本市场的数据治理，原因
中国注册会计师 2022年9期2022-09-22
- 论进一步规范注册会计师银行函证业务
未按要求执行银行函证业务：一是广东正中珠江会计师事务所对康美药业2016年财务报表的审计存在缺陷，对货币资金科目获取的银行询证函、银行对账单等资料中，存在明显异常或相互矛盾的情况；二是瑞华会计师事务所未按要求执行函证程序。银行函证程序是注册会计师审计的核心程序。《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第三条规定：函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。注
财政监督 2022年17期2022-08-31
- 企业函证数字化的相关思考和探索
万俊杰一、背景函证是一种常用的审计程序和方法，一般是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复作为审计证据的过程。通常情况下，恰当地设计和实施函证程序，可以为相关认定提供与被审计企业内部证据相比更为可靠的审计证据，同时也是应对舞弊风险的有效方式之一。函证根据被询函对象不同大致可分为银行函证、企业函证等，本文讨论企业函证。企业函证业务逻辑如图1所示。图1 函证业务逻辑传统的函证采用纸质打印、邮寄或快递方式完成，作为一种典型的信息服务，传统方式离数字化
中国注册会计师 2022年8期2022-08-23
- 函证数字化的中小型银行实践路径探析
| 白晓飞函证指会计师事务所等在获取被审计单位授权后，直接向银行等第三方机构发出询证函，银行业金融机构针对所收到的询证函，查询、核对相关信息并直接提供回函的过程。函证是注册会计师审计过程中不可或缺的核心一环，在维护审计独立性和防控审计风险中发挥着至关重要的作用，但也是耗时耗力、质量最难控制的一环。细数近年审计失败案例，函证成败与审计失败相伴而行，部分银行甚至因回函失败而承担了连带赔偿责任，函证工作成败关乎审计行业、银行业、金融市场的切身利益。2016年《关
中国注册会计师 2022年6期2022-06-18
- 币码网络：区块链电子函证平台
第1312号——函证》指出，函证（即外部函证）是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。函证是注册会计师独立审计的核心程序之一，询证函回函属于注册会计师直接从独立于被审计单位的被询证方获取的审计证据，证明力和可靠性较强，对于注册会计师在审计中识别被审计单位财务报表中的错误与舞弊至关重要，直接影响审计质量和审计效果。一、平台介绍“币码E函证”区块链电子函证平台，是北京币码网络科技有限公司
中国注册会计师 2022年6期2022-06-18
- 加强函证数字化促进会计信息质量建设
◎马嘉银行函证及回函，是注册会计师实施审计过程中，在获取被审计单位授权后，直接向银行等金融机构发出询证函，查询被审计单位银行存款、银行借款、担保、理财等信息的真实性，银行查询、核对相关信息并提供回函的过程。函证是独立审计的核心程序之一，对识别财务报表错误和舞弊行为至关重要。对整个金融市场而言，函证工作关乎审计工作质效、关乎会计信息质量、关乎资本市场数据真实性，对防范金融风险至关重要。银行函证程序和银行回函对于注册会计师审计工作至关重要。而函证纸质打印、交换
经济技术协作信息 2022年5期2022-02-05
- 审计工作中函证问题的研究
10023）一、函证的概述函证的主要特点及优势是“高可信度”，具体来说，函证可以利用第三方的信息来获取被审计企业的相关数据与资料，这类审计证据相对准确，更能客观反映出被审计企业的实际状况。一般来说审计人员会采取两种函证相互结合的方式，但是在审计工作中函证往往不能按照中国注册会计师审计准则中的要求严格地实施，从而影响审计的效率并增加审计的风险，很多公司都存在着因为函证问题而引发审计失败的问题，因此使函证问题更加规范化是每一个会计师事务所的重要责任。对该问题的
法制博览 2021年32期2021-11-24
- “互联网+审计”背景下函证程序优化研究
计”背景下的审计函证程序优化为研究方向。通过分析中国证监会对会计师事务所的行政处罚决定书，得出了目前我国函证程序存在的主要问题。进一步分析了注册会计师、被询证方和被审计单位在函证审计程序实施过程中存在的问题，以此提出将函证与“互联网+”相结合的具体措施，搭建“互联网+银行函证”和“互联网+应收账款函证”平台，使函证流程由线下转变到线上，从而达到优化审计函证程序的目的。关键词：互联网+审计;函证;函证程序一、引言函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披
中国集体经济 2021年35期2021-11-24
- 银行函证区块链服务平台正式发布试运行
2月18日，银行函证区块链服务平台发布会暨签约仪式在京举行，中注协舒惠好秘书长出席发布会并致词。按照部领导批示要求和相关文件精神，中注协积极推进银行函证数字化工作。中注协组织开展了关于函证数字化可行性和技术路径的课题研究，就在我国推进函证数字化工作及技术路径提出若干建议。修订发布《审计准则问题解答第2号——函证》，明确了注册会计师以数字化方式实施函证的效力，为函证数字化扫清了准则方面的障碍。推动修订发布《关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》和配套操作指
中国注册会计师 2021年1期2021-11-22
- 关于建设面向注册会计师的银行信息查询系统的思考
行审计，保证银行函证的质量，是所有会计师面临的共同课题。本文通过梳理现阶段国内银行函证中心相关理论研究，结合其他国家地区银行函证实践和我国银行函证体系发展建设状况，创新性提出建设面对注册会计师的银行信息查询系统。会计师可通过该系统直接获取报告期内企业所有银行信息，省去银行确认环节，大幅度提高银行函证的质量和效率。一、研究背景（一）银行函证的重要性银行函证，指注册会计师直接从银行获取书面答复作为审计证据的过程。《中国注册会计师审计准则第 1312 号—函证》
中国注册会计师 2021年7期2021-11-22
- 试论加强银行函证数字化建设的建议
15)一、 引言函证是审计工作不可或缺的一部分，密切影响着审计的业务质量和工作效率，由于审计人员获得的审计信息主要来源于企业内部，因而函证程序可以有效保证审计的可靠性。然而在移动互联网经济快速发展的新时代，传统函证存在着许多不足之处，已经逐渐不能满足审计工作发展的需要。2020 年9 月，财政部等七部委联合发布了《关于推进会计师事务所函证数字化相关工作的指导意见》(下称《意见》)，该《意见》具体要求部署了发展函证技术数字化的相关工作。 诚然，函证技术数字化
市场周刊 2021年9期2021-11-14
- 从程序执行到平台建设提升银行函证质量
黄燕飞银行函证是注册会计师向银行签发函件，获取被审计单位与银行之间有关存款、贷款、担保、资金池管理等交易事项和余额的过程。在资本市场上，通过银行货币资金进行财务造假的案例层出不穷，例如2013年天丰节能的IPO造假、2019年康得新的百亿银行资金被大股东占用等。本文以证监会发布的行政处罚决定书和媒体报道的案例为基础，分析注册会计师和银行在银行函证程序中存在的问题，剖析内在原因。在此基础上分析2020年8月财政部和银保监会等监管部门发布函证程序新通知以来，函
中国注册会计师 2021年6期2021-06-20
- 函证信息化研究现状与述评
的原因，在于银行函证回函存在着较为严重的问题。有效解决银行函证回函不及时、不完整、部分回函信息不可靠、企业与银行串通舞弊使函证失效等问题的重要手段，就是实施函证信息化。我国监管机构一直以来积极推进银行函证信息化建设。中注协从2011年就发布了《中注册会计师业信息化建设总体方案》，推动会计师事务所的信息化建设。2016年，财政部联合银监会发布了《关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》（财会[2016]13号，以下简称“13号文”），要求银行应于收到询证函之
中国注册会计师 2021年3期2021-03-26
- 银行函证制度的发展及在中央银行的优化运用
行审计，通过实施函证程序获取与存放中央银行款项和向中央银行借款相关的审计证据至关重要，对于提升审计工作质量，维护金融市场秩序，防范金融机构和中央银行操作风险和声誉风险至关重要。本文梳理了银行函证制度的发展脉络及主要内容，分析了商业银行与中央银行之间的业务特点，结合函证程序的最新发展和中央银行的具体实际，提出借鉴银行函证制度优化中央银行业务函模式、规范函证程序、推进函证信息化建设等政策建议。一、我国银行函证制度的发展及主要内容函证作为注册会计师独立审计的核心
中国注册会计师 2021年1期2021-02-23
- 应收账款审计存在的主要问题与对策分析
估程序流于形式，函证程序不规范，坏账准备审计不充分，审计工作底稿复核不到位等，针对上述问题，本文提出了相应的对策建议，包括加强对应收账款重大错报风险的评估，强化对应收账款询证函的收发控制，加大对应收账款坏账准备的测试，加强对应收账款审计工作底稿的复核等，以提高审计质量，降低审计风险。关键词：注册会计师;应收账款;审计风险;函证中图分类号：F23 文献标识码：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2021.06.0440 引言对于不少企
现代商贸工业 2021年6期2021-02-04
- 会计师事务所函证问题研究及改进建议
丁哲摘 要：函证，作为一种通过第三方获取书面证据的手段，有助于注册会计师获得较为可靠、真实审计证据的一种审计程序。但会计师事务所在实施过程中存在各种问题，从而影响了函证的有效性，影响对审计目标得出结论的准确性，暴露出较大的问题。问题的解决，不仅仅是审计准则所要求的，更是目前审计执业人员在执业过程中所必须的。本文通过对事务所函证执行方面存在问题入手，从函证的内容、银行函证中各银行执行不统一问题、审计人员对函证数量的选择、发出收回的控制等问题进行了深入地分
中国商论 2020年16期2020-12-23
- 针对函证不当导致审计失败的反思
料更具有可靠性。函证则是获取外部审计证据的重要途径。恰当地设计和执行函证程序可以为相关认定提供可靠的审计证据，是应对舞弊风险的有效方式。函证程序设计和执行不当，可能会导致审计失败。本文以2010-2020年中国证监会对会计师事务所以及相关注册会计师的行政处罚决定书中涉及函证不当导致审计失败的案例为研究对象，总结失败案例中存在的函证不当的具体表现，分析函证不当导致审计失败的原因，最后提出应对策略。一、基于证监会处罚决定书的上市公司函证不当的现状统计分析审计失
中国注册会计师 2020年12期2020-12-22
- 疫情对注册会计师审计的影响及政策建议
——从银行函证谈起
行受阻，其中银行函证程序受影响尤甚。函证是注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复作为审计证据的过程。采取函证这一重要程序，注册会计师能够从银行等第三方独立来源处获取银行存款等相关信息用以验证财务报表相关数据的真实性，为针对财务报表发表正确的审计意见提供重要支撑。近年来，“银行存款”科目成为财务造假的“重灾区”，康得新及康美药业等企业的审计师均在银行存款科目上栽了跟头，动辄百亿的银行存款被期后会计调整，全国愕然，对注册会计师行业及资本市场都产生了一定
中国注册会计师 2020年9期2020-11-26
- 注册会计师函证的质效保障路径研究：由程序到制度
出关于注册会计师函证的现行有效的规范性文件主要有《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》（财会[2010]21号，以下简称为《1312号准则》）、《中国注册会计师审计准则第1612号——银行间函证程序》（财会[2006]4号）、《中国注册会计师审计准则问题解答第2号——函证》（会协[2013]77号）、财政部和银监会《关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》（财会[2016]13号）等部门规章和行业规定。财政部和中国注册会计师协会根据审计实务中出现的
中国注册会计师 2020年6期2020-11-25
- 中国互金协会：搭建基于区块链的第三方数字函证平台
推进会计师事务所函证数字化相关工作的指导意见》（财会〔2020〕13号，以下简称《指导意见》），明确要求推进函证数字化，扎实提高会计师事务所审计质量，防范控制银行风险。根据《指导意见》精神并在监管部门的指导和支持下，中国互联网金融协会（以下简称协会）在前期充分调研论证和精心准备的基础上，协调产学研各方搭建了基于区块链的第三方数字函证平台，该项目业已列入人民银行组织开展的金融科技创新监管试点项目，目前，协会正遵循《指导意见》关于“循序渐进、有序推动”“坚持准
金融理财 2020年10期2020-10-26
- 基于区块链技术的应收账款电子函证架构
054)一、引言函证是指审计机构为了核实账户余额或其他影响财务报表认定的信息，使用被审单位的名义向第三方发函询证，直接从外部第三方获取审计证据的过程，包括对应收账款和银行存款的函证[1]。应收账款函证的目的是证实被审单位有关债务人的存在和应收账款记录的有效性，发现或抑制被审单位及其有关人员在销售业务中发生差错或弄虚作假、徇私舞弊行为[2]。但由于其实施流程繁琐且函证结果得不到有效保证，审计机构往往难以在信息不对称的环境中控制函证执行过程[3]。在这样的环境
重庆理工大学学报(社会科学) 2020年8期2020-09-16
- 责任方视角下银行函证失效问题研究
——基于中国证监会行政处罚公告分析
，注册会计师银行函证程序是否执行？是否有效执行？遭到强烈的舆论质疑。2019年5月17日，证监会公布了调查进展，其中包括认定康美药业以虚假银行单据虚增存款。5月28日，康美药业的年报审计机构正中珠江会计师事务所在对证监会的立案调查的回复中强调注册会计师的银行函证程序是恰当的，全过程都实施了有效的控制。康美药业事件，使银行函证程序的实施成为热点话题。银行函证是独立审计的核心程序。作为从银行获取外部审计证据的实质性审计程序，无论从审计程序的性质还是获取审计证据
商业会计 2020年15期2020-08-30
- 新冠疫情下建立统一电子函证中心的思考
疫情影响最大的是函证、盘点等重要程序的执行问题。下面笔者对特殊时期如何解决函证的实施，以及如何应用新的技术和思路解决函证固有的审计风险方面，提出一些设想。二、函证工作的重要性笔者查阅了近年来上市公司信息披露违规案例，其中虚构资产虚增业绩在违规案例中比较普遍，甚至出现了上百亿银行资金虚构的情况，给投资人和资本市场造成了重大的损失的风险。对银行存款、应收账款等重要资产实施函证，是注册会计师执行审计必须执行的审计方法，函证工作的质量和有效性直接关乎审计的成败。2
中国注册会计师 2020年7期2020-07-09
- 审计中关于应收账款函证的几点思考
是对应收账款进行函证。因此本文将从对应收账款的一些介绍、函证中应注意的一些要点及其存在的一些局限性这几个方面进行一些思考。关键词：应收账款 函证 局限性一、应收账款函证的重要性、概念及其分类（一）应收账款函证的重要性随着市场竞争逐步加剧，很多企业为了提升自己的竞争力，于是纷纷采用赊销来增加自己的销售收入，由此企业的应收账款较之从前也大大增加。因此不论是从报表项目的金额还是性质上来说，应收账款都是财务报表中一个很重要的项目。而在多数情况下函证对于应收账款
财经界·中旬刊 2020年2期2020-03-08
- 银行函证数字化应用问题探析*
佳逸 张陶然银行函证程序对注册会计师的审计工作至关重要，但银行函证的纸质打印、交换、保存等传统程序已明显滞后于当前信息化发展水平，也难以满足注册会计师审计工作的需要。特别是近年出现的一些会计审计失败案例，暴露了当前银行函证不实的问题，已成为制约审计质量提升和造成会计信息失真的突出问题。为稳步推进会计师事务所函证数字化，切实提高审计质量，2020年9月财政部等七部委联合发布了《关于推进会计师事务所函证数字化相关工作的指导意见》(以下简称《意见》)，部署推进银
绿色财会 2020年9期2020-03-02
- 函证程序缺陷及改进方法
李安江摘要：函证是获取和评价与其相关信息的审计证据的重要审计程序。函证作为一种获取外部审计证据的方法，由于可靠性较高，被广泛的应用于银行存款和往来款项等项目，起着十分重要的作用。但是，如果审计师执行函证时未保持执业谨慎态度，导致函证程序出现多处缺陷。那么，不仅获取的审计证据可靠性将受到不同程度的影响，而且对应的审计风险也将水涨船高。因此，如何清楚地识别函证过程中所存在的缺陷，并及时补偏救弊就显得格外重要。关键词：函证;缺陷;改进措施函证程序主要包括以下五个
中国集体经济 2020年1期2020-02-04
- 正中珠江会计师事务所对康美药业审计失败的案例研究
要包括银行存款的函证程序不科学、有形资产监盘程序设计不合理、收入确认审计程序失当，以及会计师事务所审计质量控制机制失灵四个方面。注册会计师为避免审计失败，应保持应有的职业怀疑态度、謹慎执业，重点关注被审计单位环境及风险，熟悉会计造假动机及手法，不断创新审计技术方法以及加强注册会计师的后续专业教育等。【关键词】 正中珠江;康美药业;函证;监盘程序;审计失败【中图分类号】 F239 【文献标识码】 A 【文章编号】 1002-5812（2019）
商业会计 2019年22期2019-12-24
- 区块链背景下银行电子函证平台建设
败的案例都和银行函证程序的失效具有紧密联系，在给经济正常秩序带来干扰的同时还给有关的会计师事务所声誉带来了负面效应。为加快银行电子函证平台建设进程，规范电子函证行为方式，证监会组织相关部门曾对其中基础审计程序进行了专项检查，较好体现出上市企业资金交易的真实性和可靠性在会计师事务所及金融市场与资本市场领域稳健发展中发挥的重要作用和地位。一、传统银行函证方式存在的不足银行函证工作传统方式为对被审计对象在进行函证工作时，通常就审计对象在银行的存款金额、票据数量、
中国注册会计师 2019年10期2019-12-13
- 函证过程中的风险及对策研究
会计师审计过程中函证是一项重要程序，如果方法得当通过函证可以获得较高可信度的审计证据，但在实务过程中经常出现种种问题致使函证达不到应有的效果从而增加财务风险，本文就对函证过程中可能遇到的问题进行了分析并提出了解决办法。关键词： 函证 审计风险 可靠性1.函证的定义函证是由审计师或其他业务鉴定者对各类组织的财务或其他信息进行认定的过程，通过直接来自第三方的答复获取相关信息现存状况，获取审计证据的过程。通过函证将会获得比较可靠的证据，函证涉及到众多的财务账户包
西部论丛 2019年17期2019-10-14
- 区块链技术在审计函证程序中的应用
卢茗霄[提要] 函证是审计实质性程序中应用最广、效果最佳的一种审计手段，函证程序若能够保质保量得以开展，对于降低审计风险十分有效。区块链技术是比特币的技术基础，可以记录所有的数据源和加密信息，通过实现P2P技术进行电子现金的交易，从而使得金融机构可以越过外部第三方直接接触交易方。此种技术的提出对于完善传统的审计证书程序具有重要的现实意义。关键词：函证;注册会计师审计;区块链技术中图分类号：F239 文献标识码：A收录日期：2019年3月27日一、引言函证作
合作经济与科技 2019年13期2019-07-02
- 审计过程中函证程序实施存在问题及对策研究
虞旭迪函证是审计实务中一项重要的取证方法，注册会计师可以通过函证获取来自外部第三方的可靠审计证据。但是函证程序实施不当将会影响审计效率和效果，增加审计风险。本文对近八年会计师事务所在审计过程中运用函证程序存在的问题进行分析，并提出应对措施。函证，是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的項目信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程，审计实务中用的最多的是对应收账款或银行存款余额的函证。审计准则规定，注册会计师必须
知识文库 2019年7期2019-06-11
- 基于审计失败案例的注册会计师函证问题研究
陈蓁【摘要】 函证是注册会计师在审计中常用的一种方式和手段。近年来由于函证程序不当引发的审计失败案例众多，暴露出函证执行过程中存在诸多问题。文章研究了2017—2018年中国证监会查处的函证程序不当的典型案例，结合审计实务中常见问题，探讨相应的解决措施。【关键词】 函证;案例;问题;措施【中图分类号】 F239 【文献标识码】 A 【文章编号】 1002-5812（2019）03-0026-03函证是注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面
商业会计 2019年3期2019-03-27
- 函证程序在审计实务中的具体运用探究
当的审计证据，而函证程序就是注册会计师直接从第三方获取影响财务报表或相关披露认定的项目信息和评价审计证据的过程。简而言之，就是通过向第三方发函来证实大额往来款项和银行存贷款的真实可靠程度，所以函证程序主要针对银行存款、银行借款、应收账款、应付账款等项目设计的实质性审计程序，但理论设计与实践操作总是存在一定的差距。现结合注册会计师在执行函证审计程序中容易出错的关键问题梳理如下。一、明确函证的对象和内容注册会计师在实施函证程序前，首先应将被审计单位面临的经营环
产业与科技论坛 2019年8期2019-03-21
- 审计中函证存在的问题及应对措施
】在审计过程中，函证受到审计人员的高度重视。作为一种向第三方取证的审计方法，函证所获取的审计证据最具有可信度，所以函证的应用范围也十分广泛。本文重点针对审计中函证存在的问题进行了详细的分析，并针对性的给出了应对措施，以供参考。【关键词】审计;函证;问题;应对措施所谓函证，指的是为了获得对财务报表或者相关披露产生影响的各种认定项目信息，注册会计师借助第三方对相关信息的声明，来进行审计证据的获取与评价的过程。函证在应收账款以及银行存款中有着广泛的应用。但是由于
智富时代 2019年12期2019-01-30
- 网上电子询证函平台的优势与风险分析
——基于Confirmation.com境外银行函证案例
李宜静函证是注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复作为审计证据的过程。实施函证程序，从被审计客户外部独立来源获取相互印证的信息，可以帮助注册会计师获取可靠性高的审计证据，以应对由于舞弊或错误导致的特别风险，提高注册会计师从会计记录或管理层书面声明等内部获取的审计证据的保证水平。随着网络时代的到来，注册会计师也迫切需要“+互联网”顺势创新，以提高审计的效率和质量。近几年，部分会计师事务所使用网上电子询证函平台对被审计客户在境外开立的银行账户进行函证，
中国注册会计师 2018年12期2018-12-19
- 浅议基于区块链的银行电子函证平台建设
失败的案例与银行函证程序失效不无关系，给相关会计师事务所声誉带来了很大的负面影响。今年上半年，证监会专门就函证等基础审计程序开展了专项检查，也在一定程度上说明了上市公司资金交易真实性对于注册会计师行业乃至金融市场和资本市场健康稳定发展的重要性。一、传统银行函证方式存在的主要问题注册会计师在审计过程中对被审计单位银行存款、票据及其贴现、银行借款、开立信用证、担保等交易信息向银行进行函证时，邮寄及跟踪函证是目前被注册会计师界认为相对比较有效的函证方式。即由注册
中国注册会计师 2018年12期2018-12-19
- 农业企业审计失败原因及相关建议
键词 审计失败；函证；存货审计；职业怀疑一、“振隆特产”造假案回顾振隆特产，全称辽宁振隆特产股份有限公司，前身为阜新振隆土特产有限公司，成立于 2000 年 10 月，是一家具有出口自营权的中外合资企业，2011年9月完成股份制改造并更名为辽宁振隆特产股份有限公司。其经营范围为农副产品生产加工销售等，拟在深交所上市。2013年至2015年，振隆特产向证监会陆续报送过4次招股说明书，并于2014年4月23日在证监会网站预先披露招股说明书（申报稿）。2015年
财税月刊 2018年7期2018-10-27
- 关于审计准则中函证的相关思考
池笑摘 要：函证是审计工作中非常重要的一项工作，以其直接来源于第三方的特点，为审计工作提供更为可靠的审计证据。然而，由于人工成本高等特点，审计工作过程中对于函证的应用往往存在实施不到位等问题。据此，针对这些问题。结合审计当中的实际工作，提出相关建议。关键词：函证；审计准则；审计监管中图分类号：F23 文献标识码：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2018.23.061函证程序是审计工作过程中一项非常重要的审计程序，以其直接从第
现代商贸工业 2018年23期2018-09-20
- 完善电子化函证审计的措施探讨
张晓芳【摘要】：函证是审计学术语，是指审计人员为了得到有关财务报表或者相关项目信息而通过第三方获取相关信息，获得审计数据的过程。本文通过对电子化函证的发展现状进行阐述，分析了电子化函证发展过程中存在的问题，并给出相关改善措施，供读者参考。【关键词】：函证；电子化；审计；改善措施函证是重要的审计程序之一，是为了获取相关审计信息而进行的重要步骤。由于函证的获取方是第三方的来源，因此数据的可靠性高。但是传统的纸质函证的获取和审计中消耗的人力物力非常高，且处理效率
中国绿色画报 2018年5期2018-08-07
- 函证在财务报表审计中的应用
合理的审计结论，函证作为八大审计程序的一种，是指注册会计师为获取影响财务报表或相关披露认定的项目信息，通过直接来自第三方的对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。【关键词】函证；审计证据；审计程序一、函证理论概述（一）函证的含义函证是指注册会计师为获取影响财务报表或相关披露认定的项目信息，通过直接来自第三方的对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。函证通常被用于货币资金、应收账款等科目的审计中，是注册会计师获取相关认定必须执行的
智富时代 2018年6期2018-08-06
- 应收账款审计中如何利用好函证方法进行审计的探究
并且进行全方位的函证核对操作。从目前来看，审计人员针对其中涉及到的函证程序有必要予以格外的关注，其中包含多层次的关键要素。二、利用外部证据函证审计程序进行审计审计人员如果要从全方位的视角着眼来实现全方位的应收账款核验，那么必须凭借各个阶段保留下来的往来函证。然而不应当忽视，某些函证本身并不具备应有的真实性，关联企业彼此很可能表现为相互勾结或者彼此串通的不良现象，此种现状在客观上增大了查处违法函证的难度。因此在涉及到外部性的审计流程时，审计人员有必要侧重于如
时代金融 2018年21期2018-07-14
- 浅析函证不当导致审计失败的原因及其应对措施
计证据的程序中，函证程序占有举足轻重的地位，本文通过案例分析总结函证程序不当可能导致审计失败的原因。函证（即外部函证），是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。实施函证程序，可以帮助注册会计师获取可靠性高的审计证据，以应对由于舞弊或错误导致的特别风险，从而提高审计总体质量，降低审计风险。但是如果注册会计师函证执行不当，不仅获取的审计证据相关性和可靠性受到影响，伴随而来的审计风险也将大
中国注册会计师 2018年5期2018-05-18
- 完善电子化函证审计规范性研究
基于国内外电子化函证的发展现状，剖析我国电子化函证发展中存在的问题；接着通过传统函证与电子函证的对比，分析电子函证的优越性；最后针对目前我国函证电子化过程中存在的问题，提出完善电子化函证审计的措施与建议，以规范其发展。关键词：函证 电子化 对策建议中图分类号：F239文献标识码：A文章编号：1004-4914（2017）10-127-02一、引言函证是获取审计证据过程中一个不可或缺的程序，由于函证获得的信息来源于企业外部，因而可以保证较高的可靠性。但是传统
经济师 2017年10期2017-11-06
- 论函证在审计实务工作中的应用
321004论函证在审计实务工作中的应用占羽薇浙江师范大学行知学院 浙江金华 321004函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。应收账款；函证；审计实务；应对措施一、应收账款函证程序应收账款是企业重要的债权资产，查明其真实性和正确性是审计的一项重要内容。审查应收账款的方法主要有两个方面，一是检查内部凭证，二是对外发函询证。对外发函询证强调从第三方获取有关信
成功 2017年6期2017-03-28
- 进一步规范银行函证及回函工作的意义与作用
玉进一步规范银行函证及回函工作的意义与作用余瑞玉银行函证是注册会计师执行审计工作常用的一项审计程序，对于注册会计师在审计工作中识别财务报表错误与舞弊行为至关重要。1999年1 月6日，财政部、人民银行发布《关于做好企业的银行存款借款及往来款项函证工作的通知》（财协字【1999】1号），明确了询证函的格式、函证的办理时间等要求，对规范银行函证工作发挥了积极作用。但是，随着金融业务的创新发展，财协字【1999】1号文规定的询证函格式远远不能包含银行目前业务类型
中国注册会计师 2016年9期2016-12-29
- 规范银行函证 保障审计质量
于进一步规范银行函证及回函工作的通知》。银行函证，这一能在审计中识别财务报表错误与舞弊的关键环节，有了更切实的规范。《通知》顺应了深化市场监督体系改革的内在要求，紧密结合金融业务创新和注册会计师审计的工作实际，就注册会计师银行函证的格式内容和保密义务，以及银行回函的工作程序、回函要求、回函的内部控制、集中处理机制和对银行回函的监管工作作出全面规范，突出体现了针对性、系统性、兼顾性及前瞻性的特点。《通知》自2016年10月1日起正式实施。endprint
商业会计 2016年17期2016-11-09
- 关于银行函证信息化的思考
先 张琼关于银行函证信息化的思考石文先张琼银行函证是注册会计师审计的核心程序之一，银行回函对于注册会计师在审计工作中识别财务报表错误与舞弊行为至关重要。同时，银行函证回函工作也是金融机构金融服务的内在组成部分，对于金融机构健全内部管理、防范金融风险、承担社会责任具有重要意义。一、当前银行函证的困境——“函证难、难函证”鉴于银行函证的重要性，我国先后出台了《关于做好企业的银行存款借款及往来款项函证工作的通知》（财协字〔1999〕1号）、《中国注册会计师审计准
中国注册会计师 2016年10期2016-10-20
- 规范银行函证工作意义深远，建立银行函证中心正当其时
振 庞甜规范银行函证工作意义深远，建立银行函证中心正当其时徐振庞甜银行函证程序是注册会计师执行审计工作、实施审计程序的重中之重，是识别和应对舞弊风险的利器。为适应注册会计师行业应对舞弊风险的要求，为注册会计师在审计工作中识别和应对舞弊风险提供强有力的制度保证，近日，财政部、银监会联合下发了《关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》（以下简称“《通知》”），进一步规范银行函证及回函工作。《通知》不仅对规范银行函证及回函工作、严格银行函证回函的内部控制、建立健
中国注册会计师 2016年9期2016-09-21
- 用互联网思维改进银行函证及回函工作
联网思维改进银行函证及回函工作陈永宏谭祖沛2016年7月12日，财政部、银监会联合印发了《关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》（以下简称《通知》），对银行及企业集团财务公司应对注册会计师审计中的银行函证工作提出了明确要求，同时在全国层面规范了银行询证函的通用格式及备选格式。这是继1999年财政部、人民银行联合发布《关于做好企业的银行存款借款及往来款项函证工作的通知》之后，在国家部委层面两家主管部门再一次联合发文规范银行函证及回函工作。银行函证作为注册会
中国注册会计师 2016年9期2016-09-21
- 浅谈银行存款审计技巧
银行存款 审计 函证 风险一、存款审计的重要性银行存款是企业资产的重要组成部分，拥有银行存款是企业生产经营活动的基本条件，与企业各交易循环均直接相关，关乎企业的命脉。总的来说，只有银行存款保持安全、完整，企业才不会陷入财务困境，保持持续经营能力。银行存款审计可以证明企业银行存款确实存在，除此之外，经过对银行存款实施审计，能有效地杜绝非法设立和乱借账户，防范非法挪用或侵占资金，监督虚增或虚报利润，提供虚假财务信息来粉饰财务报表，对确保银行存款及其收付业务的真
经营者 2016年6期2016-06-15
- 议应收账款函证法
王庆霞应收账款函证就是直接发函给被审计单位的债务人，要求核实被审计单位应收账款的记录是否正确的一种审计方法。函证法分为积极式函证和消极式函证。审计人员可采用积极或消极式函证实施审计，也可将两种方法结合使用。一、积极式函证。是指要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。通常认为，对这种询证函的回复能够提供可靠的审计证据。但是，其缺点是被询证者可能对所列示信息根本不加以验证就予以回函确认。为了避免风险，审计人员可采
现代企业文化·理论版 2011年10期2011-09-19
- 中小企业审计中应收款项函证存在的问题及对策
詹宏彻 摘要:函证作为一种审计程序可以规范和加强应收款项审计管理。在中小企业的应收款项审计中函证是比较常用的取证程序,具有一定的可信度和约束力。本文分析了中小企业审计在函证管理上存在的缺陷,并有针对性的提出改进措施,为发挥函证在企业审计中的作用提出了建议。关键词:中小企业审计函证函证的主要作用是为了证明被审单位应收款项账户余额的真实性、正确性,是进行分析和验证应收款项真实性而收集审计证据的方法之一,是防止或发现被审单位及其有关人员在销售业务中发生的差错或
现代经济信息 2009年23期2009-07-05