医院加强内部控制建设研究

戴琳

摘要：随着时代发展和社会进步，我们国家在医疗体制改革方面医院内部的控制建设改革已经变得非常重要，其能有效提高医院自身的医疗服务水平以及为社会服务的能力，直接关系到了医院未来的发展。目前我国大部分的医院都能够有效的对内部控制建设进行控制，但在内部控制建设过程中还存在一系列的问题。笔者首先通过阐述现阶段医院内部控制建设含义，然后分析医院内部控制建设存在的问题以及产生问题的原因，最后提出加强医院内部控制建设的具体措施和策略。

关键词：医院；内部控制建设；现状；原因；对策

中图分类号：R197 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2018）004-00-02

一、引言

随着我国在医疗水平上的不断提高和发展，医院自身内部控制建设也需要逐渐加强，其内部管理应该更加科学和合理。在保证医院内部控制建设逐步完善的同时，医院内部的工作人员职业素质也要提高，建立完善的考核制度对人才进行管理，这样不仅能够有利于医院的经营和发展，还能够保证医院自身实力的增强。但是，医院加强内部控制建设在实际运行的过程中，还存在着很多问题，比如很多医院依然没有脱离陈旧的管理办法和观念，这样一方面制约了内部控制制度的实行，另一方面也导致了很多医院内部决策出现形式主义。所以，有效加强医院内部控制建设已经成为现阶段最重要的工作内容。

医院为了更好地提高自身经营与管理，保证更加充分的获得和使用各种资源，更好的达到自身的管理目的和工作效率，而在医院内部实行的各种各样的组织和计划等内部控制管理活动。并且由于现阶段医院管理理论的逐渐增强，其在内部控制对目标主体上的发展越来越大，所以内部控制建设已经成为了大多数医院和事业单位维护和加强自身发展的重要内容。内部控制建设虽然是一种管理理念，但是其在任何行业机构内部都能够进行很好的使用。我国医院在进行内部控制建设的过程中，一方面要有效的维护好自身公共卫生的职能，另一方面还应该对国家内部的医疗体制改革有所影响。

二、目前我国医院内部控制现状

1.医院内部控制环境薄弱、内部控制意识较差

医院内部控制环境是否浓厚直接决定了医院内部的工作氛围，是一个医院文化和价值的体现，其也是医院内部控制建设的基础。医院内部控制建设环境能够决定医院内部员工的工作意识，影响到医院内部控制实施的有效性。通常情况下，医院内部控制环境主要应该分为几点内容。分别是医院内部的组织机构、产权性质、治理机构以及权责制度和人力资源政策等内容。现阶段我国大部分医院的内部控制环境相对其他行业来说比较薄弱，其主要体现在以下几个方面。首先，我国医院内部的价值观存在一定的局限性，很多管理人员的自身素质比较低。其次，医院内部很多相关事物管理部门之间的权责划分模糊，不能明确部门内部的个人职责。再次，医院内部控制的相应政策缺失，缺少完善的医院人才的绩效考核标准和评价体系。

很多医院工作人员认为内部控制建设只是建设医院内部成本和资产的管理，而对加强医院内部控制环境不能够理解和认识。在医院内部这样的内部控制环境已经严重制约了新的内部控制建设管理，对于为了医院内部控制建设目标的完成具有制约作用，有可能会影响医院内部的管理风险和未来发展，对各个部门之间的关系造成影响，不能够有效提高医院内部控制制度，对医院內部的健康环境有一定的影响。另外，医院工作人员内部控制意识缺失，一方面给内部控制制度的实施带来困难，另一方面也导致医院环境的下降。在建立合理的医院内部控制制度建设的时候，一定要对控制环境进行良好的分析和研究，最终提高医院内部控制相关人员的意识态度。

2.医院内部控制人员素质较低

现阶段我国大部分医院进行内部控制建设的人员素质都比较低，很多内部控制的信息和沟通都不到位，其主要体现在信息传递产生的问题。根据现阶段调查结果可以看出，医院财务部门的工作人员综合素质以及职业素质较差，缺少基本的医护人员和财务人员工作素养。如果医院发生一些突发的事件，不能够进行及时的处理和分析，在进行内部控制信息的时候缺少沟通和交流，遇到困难不能够及时调整工作方案。很多财务人员缺少专业财务知识，文凭水平较低，也会导致在和其他部门进行沟通的时候不能够明确表达意思。

3.医院内部控制建设体系不健全

随着时代发展和社会进步，我国医院正在朝着自身发展方向发展，这也就导致了医院内部很多制度和建设都处于起步阶段。针对医院自身发展中的不足和需求之间的矛盾，我国医院需要加强自身研究，有效改善医院内部控制建设体系，进一步完善其体系内容。现阶段很多地方性的小医院常常会出现经费不足的情况，医院内部的医疗水平和财务水平都会投入不足，很多医院内部人员甚至认为只要做好医疗方面的内容，就能够将医院长期经营下去，而忽视了财务建设对医院未来发展的作用。对于内部控制建设的忽视，不仅会给医院未来的经营发展带来一定的风险，还会导致医院不能够随着外部环境的变化而调整自身经营发展状态，从而导致医院在市场中失去主流地位。

4.监督机制管理不善

目前社会上对医院以及医生的看法非常多，很多医院都出现了医院收红包的现象，并且已经达到了一种“默契”的程度。虽然收取红包的现象不受法律保护，也受到相关部门人员的禁止，但是却一再发生。其实医院内部的红包现象和普通的受贿行为存在这不同，但是并没有损耗国家利益以及医院的利益，这也就导致红包现象一直出现。并且很多红包现象都是在私底下进行活动的，没有直接公开，也给医院的监督带来了很多的麻烦。

5.医院内部控制信息沟通缺失

随着科学技术进步，计算机技术正在逐步发展，会计技术也在逐渐得到了提高。会计电算化的出现能够有效提高会计计算的准确性和效率性，也在一定程度上改善了我国医院财务管理能力。然而这也给医院的内部控制建设带来了一些新的问题，很多医院尤其是一些比较基层的医院其没有建立信息化的会计计算能力，仍然采用的是手动计算等手工操作账务，这就会导致很多手工操作记账不及时，最终使医院的传统会计计算方式和会计电算化方式出现信息沟通不畅情况，不能够完善医院内部的信息交流。这样就会严重导致医院内部控制信息沟通缺失。

三、提高我国医院内部控制建设的措施

1.加强医院内部控制建设意识，创造良好内部控制环境

现阶段由于我们国家很多医院内部的工作人员缺少内部控制建设意识，不能够正确意识内部控制建设的意义，对医院未来的长远发展具有局限作用。所以，有效加强医院内部控制建设中各个部门之间的关系，需要医院内部每一个人的参与和重视。现阶段我国医院内部管理人员和工作人员都需要加强内部控制建设的意识，有效提高内部控制建设的理解和重视。所以，第一应该加强对医院管理人员的意识，提高医院管理人员对相关内部控制建设的法律法规了解，让其意识到内部控制建设应该是全体工作人员的参与，而不只是医院的财务部门和审计部门之间的问题。并且医院管理人员应该以自身作为模范，在日常的工作活动过程中，有效提高内部控制建设的实施，起到良好的示范作用以及带头作用，创建出更加有效的医院内部控制工作环境。并且，医院还应该制定出规章制度，保证每一个部门之间的内部控制职责范围和部门，有效保证内部控制制度在医院内部的贯彻和实施。

2.提高医院内部工作人员的综合素质

现阶段很多医院进行内部控制建设的重点在于会计人员以及审计人员的专业素质和职业道德是否健全，这直接关系到了医院内部控制是否能够成功。我国很多医院都应该定期的为医院内部的工作人员进行培训和讲座，特别是内部控制关键岗位，预算业务管理、支出管理、收入管理、采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理及内部监督等经济活动的关键岗位。以提升医院内部控制管理能力为目标，采取多层次，立体式培训方式，通过举办专项培训班，参加国家和省级培训班、参加国家和省级培训班，利用现代信息手段进行集中培训，视频培训等，进一步提高医院内部工作人员能够提高自身专业素质以及职业道德水平。另外，还要求医院能够对每一个工作人员的工作环境以及心理情绪进行关系，保证和医院内部员工进行一定的交流，对医院内部控制政策进行科学合理的制定，更加有有效地提高医院内部员工的积极性和主动性。

3.加强医院内部控制制度体系的建设

医院应逐渐的完善其内部的控制制度体系，进一步提高医院内部的监督。在保证其内部控制制度体系的建设过程中，医院应该根据内部每一个工作岗位制定合理的业务特点，做到内部控制制度的有效建设，积极听取医院内部、外部以及领导层等之间的意见，有效地构建出一套实行决策、执行、监督相互分离的经济活动管理机制。医院经济活动过程中涉及的决策权、执行权和监督权归属到三个不同的机构或岗位，达到权力制衡的效果。党办、院办、人事科、财务科、审计、后勤、采购、药品等科室中层干部连续任职年限不得超过4年，采购负责人连任不得超过2年，采购员一年一换，采购会计四年一换。医院内部控制关键岗位工作人员不具备换岗条件的不定期接受审计和纪检部门的专项审计。一般情况下来说，医院内部应该具有良好的内部控制制度，这是所有工作能够实现的重要基础，所以要想发挥出其内部控制的良好效果和内部控制的成本，就在一定程度上需要建立一个完善的内部控制制度体系。如果缺少任何一个内部控制制度，那么这个体系就不会成立，其能够在一定程度上决定内部控制制度的监督管理機制。

由于我国医院在现阶段都会有大量的现金流动，所以医院内部的资金流动已经成为了内部控制建设的重要问题。因为，我国医院的固定资产数额比较大，所以一定要保证我国医院内部能够有专业的人进行管理，更好的保证其能够明确自身的岗位责任。有效完善我国固定资产的采购、建设以及监督等内部控制制度，更好的保证账务和账务的一致性，更好的保证如果发现问题就要加强内部控制。

4.完善医院内部监督管理机制

现阶段医院内部一直存在的“红包”贿赂现象，已经严重影响了医院和医生在社会公众心目中的形象，要及时进行制止。首先，医院内部应该制定相应的规章制度对该不良行为进行规定处理，并且我国相关法律应该及时进行完善。医院内部应该形成一种联动监督小组，随时随地采取多种方式对该行为进行监督管理，一经发现要及时进行解决和处理。完善我国有关规定，其实这种方式已经属于一种违规的行为，属于一种虚假的利润，在一定程度上说明了医生和医院职业道德缺失。做好监督管理工作，为医院内部营造一个良好的工作和就医环境。并且医院一定要定期进行全面的清查和内部的抽查活动，有效保证其内部的固定资产能够安全。医院要定期做好对内部控制制度和实施情况的监督，有效发现医院内部的问题，及时进行改进和处理，以更好地保证医院内部控制有效的运行，做好及时的规划和处理，保证医院内部工作人员的行为控制。

5.加强医院内部控制信息沟通渠道

随着计算机技术的逐渐普及，医院内部的会计技术正在逐渐提高。会计电算化已经能够使用在医院内部财务和会计事务之中，在一定程度上改善了我国医院财务管理能力。但是，仍然采用的是手动计算等手工操作账务的传统会计计算方式，这样就会导致信息沟通不畅的情况发生，这样就会严重导致医院内部控制信息沟通缺失。要想解决这个问题，首先一定要完善医院内部想要的会计计算方式，在传统的手工操作基础上和计算机进行结合。其次，要加强对医院内部控制信息渠道进行建立，做到各个医院之间的信息沟通工作。最后，定期举办医院之间的沟通交流会议，保证每一个医院都能够及时获取到最新的资讯，了解自己发展过程中存在的问题，及时发现及时改正。加强医院内部控制建设中存在的问题能够有效提高医院内部控制建设。

四、结语

综上所述，随着我国经济的发展和社会进步，全球经济一体化正在逐渐发展，我国经济水平也在迅速提升，很多会计准则也在不断进行完善。我国大多数医院在发展的过程中，都能够给医院的内部控制建设带来一定的提高。我国在医疗体制改革方面医院内部的控制建设改革已经成为了更加重要的内容，有效提高医院自身的医疗服务水平以及为社会服务的能力已经直接关系到医院未来的发展。现阶段，我国大部分医院在进行内部控制建设的时候还存在着很多的不足，笔者经过一定的研究和分析，首先提出了现阶段医院在内部控制建设过程中存在的问题，然后提出了加强内部控制建设以及加强内部工作人员的培训等对策，进一步的完善内部控制建设制度体系的构建，更好的完善了我国医院内部控制建设。相信通过这次研究，能够对未来医院加强内部控制建设研究有所帮助。

参考文献：

[1]李伟.医院加强内部控制建设研究[J].纳税，2017（34）：111+114.

[2]艾丽娟.医院加强内部控制建设研究[J].纳税，2017（25）：144.