基于公务卡支持系统强化行政单位内部控制制度管理

摘要：如何提高行政单位内部管理水平，强化单位内部控制，加强廉风险防控机制建设，更好的服务群众，切实做到“以人为本”，已经成为提高单位管理水平和风险防范能力，推进廉政建设，维护社会公平正义的重要手段。优化和完善行政单位公共服务职能迫在眉睫，规范和加强行政单位内部控制，对加强内部制度建设，提高财政资金运用效率，维护国有资产的安全有着十分重大的现实意义。

关键词：公务卡；内部控制；财务管理

中图分类号：F810.6 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2018）004-0-01

2014 年 1 月 1 日颁布试行的《行政事业单位内部控制规范》，促使行政单位内部管理向规范化、制度化、透明化方向发展，目的就是加强对权力运行的制约与监督，将权力锁进笼子里，形成不能腐的防范机制和不易腐的保障机制。对行政单位行为的合法合规，避免国有资产流失，提高公共服务的效率效果提供了有力的制度保证。

与此同时，《行政事业位内部控制规范》虽然有力推进了内部控制建设工作，但不同单位之间内部控制建设情况参差不齐，规范强制的手段较少，严重制约了内部控制实施的效率和效果。因此，本文尝试利用公务卡支持系统着力完善内部控制链，在实施阶段兼顾风险控制与管理效率，最终实现内部控制目标。

一、基于公务卡支持系统实现行政单位内部控制制度的含义

早在2012年，《关于加快推进公务卡制度改革的通知》要求所有中央财政预算单位全部使用公务卡进行日常报销，原则上不再使用现金。为了进一步深化国库集中支付制度改革，加大预算执行监控管理力度，上线了公务卡管理系统。

笔者所在的检验检疫系统是较早使用公务卡支付结算的中央垂管单位之一，无论什么行业的行政单位，只要保障其正常办公运行，履行其职责，就必须有财政经费保障。而行政单位的内控制度也是为了提高财务会计信息质量，确保相关的完整与安全，保证法律法规以及规章制度的执行。因此尝试以公务卡管理系统为手段，可以强化行政单位内部控制。

二、基于公务卡管理系统强化行政单位内部控制制度的作用

1.随着市场经济的不断发展，国务院提出“放管服”的要求，这要求行政单位做好裁判员，加强市场监管，但是又不能过过多干预市场。这要求行政单位强化内部控制，在行政权力目录清单内的，要求严格执法。比方说，检验检疫系统行使进出口商品抽查的职能，从样品采购，到实验室试剂耗材损耗都要求财政经费保障，使用公务卡管理系统，可以随时查阅何时采购样品，实验室是否做了法检目录内的检测。这对加强对企业的监管力度、促进经济发展、提高企业的管理水平都有着十分重大的现实意义。

2.在“八项规定”、狠刹“四风”监管要求越来越严格的情况下，以公务卡支持系统为依托，对于超标接待，超范围接待，整治公务用车，加强预算执行监控等方面可以与单位内部控制制度相结合，贯彻中央文件精神，严查违反党风国纪等行为。

三、目前基于公务卡强化内部控制制度存在的问题

从当前内部控制的客观环境及其本身来看，我国的很多行政单位对这一制度的了解认识还停留在制定内部控制结构及控制制度的阶段，仍存在许多局限，也没有什么好的手段去执行内控制度。

1.基层单位制度体系不够完善

据笔者了解，相当一部分基层单位对这一制度的重要性认识不够，还没有结合本单位实际建立内部控制制度，因此无法得到很好的落实，还存在不相容的职务没有分离的情况，甚至有分支局会计还存在出纳兼复核的现象。

2.无法充分发挥内部审计监督作用

传统上讲，我国是个人情社会，容易导致内部审计无法监督上级部门，实权领导在实质上是不受控制的自由人，也不容易受到监督，纪检监察部门监督的独立性受到严重限制。虽然目前一把手不直接分管人事财务，但是由于各方面原因，实权领导不太愿意受到更多的制约。

3.公务卡系统应用范围较窄无法很好与行政内部控制相结合

提升行政单位内部的控制效率与效果的关键是环境控制及风险评估。是否能搞好行政内部的控制工作取决于相关工作人员的风险意识与责任心，如果相关的内部控制人员的综合素质达不到要求，则很有可能会做出错误的判断，从而导致决策错误。

四、如何让利用公务卡支持系统强化行政内部控制制度的建议

1.通过公务卡支持系统加强企业内部审计

内部审计工作是行政内部控制制度的重要部分，其以监督行政单位履职是否有按照规定的方针执行为主要任务。它在监督行政单位履行行政职能活动，提高行政单位运行效率等方面有着重要作用。可以通过公务卡支持系统与银行对接工作，加强预算执行进度监管，提高预算执行效率。

2.完善内部风险评估机制

改进公务卡支持系统，设置超预算支出，超范围支出红线，通过智能化手段完善内部风险评估机制、减少错误、杜绝舞弊和违法乱纪等情况的发生。防止单位经费支出偏离预算的风险，建立财政收支管理的创新机制，实行经济科目和功能科目的的有效结合。

3.合理规划业务流程与管理措施

合理的业务流程不仅可以提高办公效率，更可以预防舞弊和腐败的发生。单位可以借助公务卡支持系统来简化和直观业务流程。如政府采购业务，单位可以通过该系统实现从预算编制到采购执行与支付的全过程监管，强化内部控制，实现采购过程不兼容岗位分离，避免政府采购不透明的风险。

4.拓展公务卡支持系统现有功能

在原有的基础上，将预算业务控制、收入业务控制、政府采购业务控制、资产管理控制、基建项目控制、合同履行控制等进行功能拓展。此外，对于《单位内控规范》 规定的“评价与监督”，可通过将内部控制评价和监督过程、内部控制自我评价报告、内部控制审计报告等整合进系统，直观反映财政资金的运行效率。

五、结语

综上所述，作为强化内部控制的手段，公务卡支持系统可以结合本单位实际进行升级。内部控制制度的建立与执行的好坏将会直接影响到行政单位的工作效率，是否切實做到“以人民为中心”。所以，行政单位应该深刻认识内部控制的含义与作用，从规范结构、健全立法、完善内部控制制度等工作着手，有效结合公务卡支持系统，共同推进行政单位的内部控制制度的建设，使这一制度能够有效发挥其作用。

参考文献：

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[2]周卫华.行政事业单位内部控制信息化探究[J].财务与会计，2016.

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作者简介：韩旺生（1977-），男，汉族，湖北红安人，常州出入境检验检疫局，本科学历，学士学位，主要从事会计学研究。