企业财务决算管理的思考

周宝明

中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1674—1145（2018）3—238—01

摘要 企业改革推进了市场开发、管理提升、开源节流降本增效，经营分析等工作，提出了专业化、标准化、信息化的具体努力方向，要求我们抓住效益意识，努力提升经营管理水平。坚持依法合规经营观念，防范化解重大财务与经营风险；坚持创新和完善财务经营政策，推动质量变革、效率变革和动力变革。

关键词 国企 财务决算 生产经营 成本 投资

近年来，世界经济复苏乏力，市场需求不振，运营风险增加，公司内外业务面临着前所未有的困难与挑战，经营形势的新变化都对财务工作提出了新的要求。围绕公司提质增效工作主线，进一步增强决算工作的针对性和实效性，更好地发挥价值管理职能，抓好决算组织，坚持积极稳健、系统设计、统筹推进原則，加快财务与业务融合，以提供高质量、高度共享的财务信息资源为基础，聚焦开源节流降本增效，加快亏损企业治理，走低成本发展之路，坚持打造作风过硬财务队伍。

一、面临的形势任务

当前公司还存在一些不容忽视的问题，也影响和制约着公司财务管理水平进一步提高。主要是：在会计信息质量方面，存在收入、成本确认不及时、资本性支出与费用性支出相互混淆、审计问题整改不到位等现象；在制度政策落实方面，存在浮于表面、消极应对等问题；在税收管理方面，存在个别单位纳税管理水平不高、基础工作有待提升等问题；在资金管理方面，也存在亏损压力、现金流压力等问题。

二、财务决算的意义

财务决算分析是承上启下的一份重要的财务报告，既是对过去经验和教训的总结，又是对未来发展科学预测和评估的基础。财务决算分析结合公司发展战略，充分利用财务决算成果做好经营分析工作。一是对标分析。在对标项目上，重点关注人员情况，包括员工数量、劳动生产率、人均利润等。投入产出效果进行对标分析，寻找差距，提升管理，为进一步优化成本结构、提高企业发展质量。二是加强盈利结构及增减利因素分析，特别是亏损单位，要置于市场竞争的大环境下，适时分析市场价格变动对成本的影响，深入挖掘本单位的业务结构、效益、现金贡献及市场竞争能力等潜力因素。

三、企业财务决算管理的对策

（一）加强组织领导，确保决算工作有序进行

按照年终决算工作部署，以及内外部各级监管机构要求，公司财务部要及时做好年终决算的统筹协调工作，一方面要加强与上级部门的沟通，及时了解掌握决算工作新要求、新变化，提前做好各项工作部署；另一方面要制定好公司决算总体安排，持续优化决算编报流程，及时解决决算过程中发现的突出问题。企业总会计师作为决算工作主要负责人，要切实把公司决算工作要求贯穿到位，计划、生产、财务、人事、资产、科技等决算相关部门要紧密配合、分工明确，对归口管理数据的填报要严格把关，确保决算工作有条不紊，顺利完成。

（二）规范会计核算，持续提升财务报告质量

严格按照企业会计准则和公司会计手册的要求进行会计核算，确保会计政策的一致性、一贯性，不得擅自变更会计政策和会计估计。严格按照会计准则确认收入与成本，以实际发生的交易或事项为依据进行收入确认和计量，不得虚列或隐瞒收入、推迟或提前确认收入，按照权责发生制原则，据实列支各项成本费用，不得随意预提和摊销，准确区分资本性支出和收益性支出，不得按照投资计划和预算考核口径调整会计处理方法。重视决算报表编制，准确把握报表填报要求，逐一落实报表编制责任。强化报告审核，建立层层负责的报表质量责任体系，异常波动的项目要及时分析查找原因，确保报表数据真实准确、相关指标衔接一致。

（三）加强资金管理

平衡好存量资金与对外支付款项之间的关系，坚持以收定支、量入为出原则和平衡策略，统筹年末资金安排，确保实现现金流为正；督促各项资金收入按合同或计划进度回笼，尤其是要切实做好境外应收款项回收工作，并规避汇率风险；加强资金计划管控，确保资金计划的准确性，在保障生产经营平稳运行的基础上，合理安排收支节奏，从严从紧控制资金使用；要强化资金安全意识，对库存现金、有价证券等必须清查核对，保证账款一致，账实相符。加强清欠、努力回收资金，减少库存的无效占压，提高资金的使用效率。

（四）强化决算分析，有效提升决策服务能力。

财务决算分析是重要的管理会计活动，各项分析成果是支持公司决策的重要依据。分析要有针对性，要紧密围绕提质增效工作目标和重点工作项目，充分发挥对标优势和管理会计分析手段，深入剖析资产质量、成本管理、投资回报、生产经营和财务风险等经济行为，揭示管理短板和潜在风险，总结管理经验和发展规律，为公司决策提供扎实可靠的数据支持和改进建议。

四、结语

近年来，公司财务系统面对社会关注度高等复杂局面，需要积极协调应对的地方很多，坚守准则和规范，及时客观真实反映会计信息，既要满足外部数据披露的需要，更要满足公司内部管理的需要。结合公司的改革发展和重点工作安排，持续优化完善会计核算体系，丰富会计核算信息，为公司经济活动分析提供更加详实的财务数据支持。推动稳健发展的决策支持作用。