完善行政事业单位内部控制体系的研究

李萍

[摘 要]行政事业单位承担着为社会提供公共服务的职能，做好社会事务规划和监督工作，加强内部管理和控制，能够保证行政事业单位规范开展各种业务，提高财政资金使用效率，推动行政事业单位有序发展。但是，在行政事业单位内部控制中，依然存在内部控制意识比较薄弱、内部控制环境不完善、缺乏健全的内部控制制度、内部控制专业人才匮乏等问题，难以全面发挥内部控制的效果，影响行政事业单位的有效运行。基于此，文章主要分析了行政事业单位内部控制存在的问题，并提出了完善内部控制体系的策略，希望给相关单位提供参考。

[关键词]行政事业单位;内部控制体系;内部控制制度

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.24.017

[中图分类号]F810.6[文献标识码]A[文章编号]1673-0194（2020）24-00-02

0     引 言

随着行政管理体制改革的深入推进，相关法律法规不断完善，使行政事业单位内部管理科学化，推动行政事业单位更好地开展内部管理工作。在行政事业单位，完善内部控制体系，加强内部各项制度建设，增强行政事业单位整体实力，提高行政事业单位资金使用率，能够为行政事业单位未来发展奠定基础。因此，在实际的行政事业单位内部控制中，行政事业单位应结合自身特点，完善单位内部控制体系，推动单位健康有序发展。

1     行政事业单位内部控制存在的问题

1.1   内部控制意识比较薄弱

目前，行政事业单位人员缺少内部控制意识，对内部控制认识不足，在单位内部没有建立相应的内部控制机构，缺乏专业化内部控制人员，内部控制体系不完善。我国行政事业单位内部控制体系建设起步比较晚，缺少相应的理论支持，内部控制人员缺少专业化指导，内部控制理论和实践脱节，难以发挥内部控制作用。

1.2   内部控制环境不完善

在行政事业单位内部控制工作中，单位管理人员应加强内部控制环境建设，保证内部控制工作顺利开展。目前，大多数行政事业单位的内部工作环境差，内部控制人员缺少相应的内部控制意识，对内部控制结构认识不够清晰，对其部门权责划分了解不足，很难开展内部控制工作。由于内部控制环境，行政事业单位日常工作执行能力不强，使工作效率较低，内部控制体系不完善，容易出现违规行为和各种问题。

1.3   缺乏健全的内部控制制度

行政事业单位内部控制是对单位内部经济活动的风险进行防范和管控，目前内部控制的问题主要表现在财政支出控制不合理，经费使用、报销等缺少相应的制度支撑，部分事业单位出现专项经费挪用问题，资金管理比较混乱，资金使用率较低;票据管理不规范，难以及时入账，加上缺乏有效的票据抽查制度，容易出现“小金库”问题;预算管理制度不完善，预算编制缺乏计划性等。究其根本，出现上述问题的主要原因是行政事业单位缺乏健全的内部控制制度。

1.4   内部控制专业人才匮乏

行政事业单位内部控制体系内容繁多、复杂，具有一定的专业性，需要有效梳理单位业务流程，做好相应的风险识别工作，这对工作人员提出了非常高的专业素质要求。从当前财务人员的工作现状看，作为行政事业单位内部控制的主要人员，财务人员的专业素质有待提高，对内部控制体系缺少足够的认知。内部控制体系不完善，难以达到预期效果。

2     完善行政事业单位内部控制体系的措施

2.1   增强内部控制意识

行政事业单位在完善行政事业单位内部控制体系时，应更新自身观念和认识，改变以往的工作方式，结合社会经济发展的实际需求，增强管理人员以及工作人员内部控制的意识，深入了解内部控制的重要性，保证内部管理更具有针对性。在管理过程中，领导人员应发挥带头作用，做好内部控制宣传工作，鼓励全体人员参与内部控制体系完善工作，将内部控制责任贯彻落实到每个人，有效开展内部控制工作，充分发挥行政事业单位管理、服务职能。单位管理人员应结合单位工作的具体内容，划分每个部门和职工的职责，明确审计和监督人员的权限和职责，加强内部控制环境建设，增强内部控制意识。

2.2   优化内部控制环境

内部控制体系完善工作具有全员参与、全过程的特点，要求单位全体人员不断完善内部控制体系，根据内部控制规范，参与相应的经济活动，保证内部控制贯彻落实到整个行政工作中，贯穿事业活动整个过程。在具体工作中，行政事业单位应构建科学合理的内部控制机构，明确各个部门、各个岗位的职责和权限，有效落实不相容职务的分离工作，实现各个部门、各个岗位的互相监督和制约，细化各个岗位的职责，及时找出内部控制环节的问题，采取相应的措施，保证内部控制制度有效落实。同时，在开展工作时，内部控制工作人员应将内部控制制度贯穿在整个工作中，以贯彻落实内部控制规范。完善内部控制考评制度，制定具体可行的奖罚制度，将内部控制考评工作落实到每个工作环节，创设人人参与的内部控制环境和氛围，保证内部控制体系完善。

2.3   完善内部控制制度

内部控制的核心内容是制定完善的内部控制制度，保证内部控制规范开展。从行政事业单位的角度看，单位应加强内部控制规范工作，科学合理地规划内部控制体系，明確每个部门的职责和分工，不断完善内部控制流程，加强部门之间的制约和配合，保证内部控制有效实施。同时，注重采购和预算管理建设，明确相关责任制度，增强内部控制约束力，保证内部控制工作能够有章可循、有法可依。加强经费审核和审批工作，做好业务审核、记录以及检查工作，完成相关业务办理工作。完善内部控制风险评估制度，加强风险识别和评估工作，寻找内部控制问题，有效防范贪污腐败等行为，保证内部控制制度有效执行，提高行政事业单位管理服务水平。在预算控制工作中，做好财政预算工作，充分发挥其重要作用。借助相应的培训和学习活动，提高内部人员的职业素养，加强相互之间的交流和沟通，完善员工培训学习制度，构建绩效考核和薪酬制度，以降低单位经营风险，创造相应的效益。行政事业单位在加强内部控制体系建设时，应做好预算控制工作。首先，做好预算编制及调查工作，结合实际情况和财务需求，采用零基预算和滚动预算相结合的方式，做好预算管理细化工作。其次，在各个部门开展工作的过程中，结合预算使用资金，做好每一笔资金使用的监督工作，保证资金使用效率，避免出现资金浪费问题。在预算工作中，做好预算编制执行工作，加大预算执行力度，在预算指导下开展内部控制工作。最后，针对预算工作落实情况开展审计和监督工作，加强风险评估，避免出现资金损失情况。面对突发事件，应灵活调整预算，面对各种外界因素，降低资金运转风险。

2.4   培训内部控制专业人才

在建设内部控制体系的过程中，行政事业单位可以借助专业人员加强内部控制体系建设工作，制订完善、可行的人才培养计划，为构建内部控制体系做好人才培训和储备工作。其中，外部人员能够发挥指导和督促作用;内部人员是内部体系建设主体，能够结合内部控制建设的长期性和动态性特点，实现内部控制的常态化建设。因此，企业在人才培养过程中，应加强对专业人员的专业技术能力培养，结合内部控制涉及的部门，做好内部控制协调工作。因此，首先，行政事业单位应加强内部控制管理人才培训，增强工作人员的专业能力，帮助他们树立良好的工作职责意识;其次，提供相应的实践机会，加强日常监督工作，杜绝贪污腐败行为;最后，制定完善的奖惩制度，以调动工作人员的积极性，使他们主动参与到实际工作中并开展自主学习活动，进而不断完善行政事业单位内部控制体系。

2.5   做好文化建设工作，强化软性控制能力

在行政事业单位的内部控制中，控制手段主要有硬性控制和软性控制两种方式：硬性控制是通过相应的规章制度对人进行约束，以达到相应的控制目的，如制度控制方式;软性控制是通过影响人的意识，引导人的行为，使其主动接受并实现相应的控制目标，如文化控制等。内部控制的主要目标是控制人的行为，意识是影响行为的重要因素，借助文化建设加强员工风险防范工作，开展团队协作活动，保证员工行为的规范性，最终实现内部控制的目标。事业单位人员具有较高的素质修养，文化氛围比较浓厚，团队协作意识比较强，在加强硬性控制的同时，注重完善文化控制策略。在行政事业单位中，文化建设具有灵魂作用，推动行政事业单位发展。首先，行政事业单位应加强特色文化建设。文化建设一般经历自发形成、塑造、培育以及创新等阶段，形成具有时代特点、彰显历史底蕴的特色文化，有利于更好地开展管理工作，创建良好的精神家园。其次，将文化控制融入日常工作，将文化建设和单位发展战略有效结合，增强员工责任感，做好员工行为规范工作，体现员工在事业单位发展中的价值。最后，营造良好的文化氛围，保证员工可以快速融入单位文化，使其有归属感和荣誉感。

3     结 语

随着社会经济的发展，行政事业单位应不断完善内部控制体系，以促进各项工作顺利开展。同时，必须加强事业单位内部管理和控制工作，采取增强内部控制意识、优化内部控制环境、完善内部控制制度、培训内部控制专业人才、做好文化建设工作，强化软性控制能力等措施，有效解决内部控制问题，提高内部控制管理和服务质量，进而推動社会稳定发展。

主要参考文献

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