关于发电企业全面预算管理的思考

摘要：近年来，伴随着经济社会的快速发展，我国的发电技术和能力大幅度提升，风力发电、火力发电、核能发电等多种发电方式逐渐被应用到电力建设中，这在一定程度上给电力行业带来了竞争压力。作为具有技术密集型和资金密集型特点的发电企业，要在市场竞争中占据优势地位，发挥核心竞争力，必须重视挖掘降本增效的空间，以实现企业价值和利润最大化目标。全面预算管理作为重要的管理工具，在发电企业中可以完善管理机制，提高管理的经济效益。构建完善的预算管理体系，是降低发电成本，提升预算编制科学性，提高企业预算执行力的必要手段。

关键词：发电企业;全面预算管理;思考

一、发电企业重视实施全面预算管理的意义

第一，有利于提高发电企业竞争力。就发电行业来看，当前发电企业主要面临来自两方面的压力，一方面是多种新能源发电技术的成熟和普及对企业造成了冲击，在一定程度上压缩传统发电企业的市场份额;另一方面，煤电矛盾较为突出，国家出台了严苛的环保政策，环保收费力度加大，加之发电侧放开售电业务后，定价体系由市场竞价来决定，使得市场面临较大的成本压力。就电力企业而言，要增强自身竞争力，就必须通过合理高效的管控手段降低成本，最终实现利润最大化。通过全面预算管理的实施，可以发挥成本控制的作用，实现降本增效。

第二，有利于发电企业风险控制管理。全面预算管理是一项系统性、长期性的工作，通过实施全面预算管理，发电企业可以依托于量化的工具，使企业目标、经营环境、资源等维持在相对平衡的状态，通过科学的编制预算，高效的执行预算，可以防范预算管理过程中的风险;同时通过对发电企业经营过程中可能出现的风险进行全方位识别和分析，并及时对预算进行调整，以适应企业发展要求，可以有效规避风险。

二、发电企业全面预算管理的有效对策

（一）构建完善的预算管理组织体系

发电企业要建立预算管理三级体系，分别包括预算决策机构、预算管理专门机构、预算责任部门。其中，预算决策机构为预算管理委员会领导小组，主要负责审议企业的预算目标和预算方案，对预算管理基本制度进行审核并议定;预算管理专门机构为预算管理委员会，主要负责对企业的预算目标进行审核，对预算编制以及预算执行过程中出现的问题进行协调并解决;预算责任部门为企业的各级职能部门，主要负责编制本部门业务预算草案，编制成本费用标准，执行已经下达的预算方案。财务产权部为预算管理的统筹部门，汇总公司所有预算信息，整理相关数据指标。发电企业建立完善的预算管理组织体系，可以发挥统筹协调作用，推进全面预算管理工作的有效实施。

（二）优化预算编制程序和方法

为确保预算编制的准确性和规范性，发电企业在编制预算时要遵循“上下结合、分级编制、逐级汇总”的流程。上级单位结合战略规划、经济发展形势，提出下期經营目标和预算目标，一般在年底提出，并通过预算委员会向预算执行单位下达下一年的预算目标;与此同时，还要提出预算编制的要求，明确预算编制的政策及相关编制条件。各部门在获悉预算目标后，遵循预算编制原则，根据本部门实际情况编制年度预算，并在规定时间上报财务产权部。财务产权部在收到各部门编制的年度预算后，对部门预算进行审核汇总，之后再报公司预算委员会审查，如果审查过程中发现问题，公司预算委员会发挥协调作用，及时与编制部门沟通，提出初步修改意见，并反馈给相应的预算执行部门，要求其进行修正。相关预算执行部门在调整后，由财务产权部在此基础上编制企业整体预算，预算委员会审核无误后上报上级单位进行审议，上级单位根据整体情况下达预算指标。经过调整修正之后，由财务产权部汇总各项预算数据，形成定稿预算简表;同时，财务产权部负责召开预算分解会，明确各部门负责的预算内容及具体下达的数据，结合预算分解会的相关会议精神，制定各部门考核指标，并纳入公司年终绩效考核内容。发电企业在编制预算过程中要严格按照流程进行，以保证编制的准确性和科学性。

（三）强化预算执行过程管控

预算编制是为预算执行服务的，如果发电企业预算执行不到位，则预算编制也失去意义，为保证预算执行的效果，发电企业应重视加强执行过程管控。一是完善授权审批制度，发电企业应明确界定各级管理层的职责范围和权限，包括主管领导以及各职能部门负责人，确保分工明确，权责分明，要求各职能人员必须在预算指标内进行审批，并做好预算控制工作，对控制预算的效果负责;部门领导审核的步骤，不能形同虚设，部门负责人必须对本部门预算进行严格的审核。同时，部门负责人要负责对本部门预算员的专业性进行把控，保证各部门上报的数据的准确性。二是预算责任细化，发电企业强化预算执行管控不能仅仅停留在管理层面，应做到逐层落实，当下达预算指标后，各级职能部门要负责预算指标的逐级细化和分解，并将其分配到具体的责任部门，或者关键责任人，实现责任制管控。如对于发电企业的项目预算、成本费用预算、资金预算等，要保证预算执行效果，企业可以设立专项预算审核岗，加强预算管控。

（四）重视加强预算绩效考核管理

发电企业重视加强绩效考评，其可以发挥预算执行的刚性作用。发电企业制定《绩效考评管理制度》，对原有的绩效考评体系进行完善，同时明确各考核主体的职责，并结合实际情况进行动态调整，开展考评工作。针对预算考核指标，必须分阶段制定考核指标，比如季度、半年度完成情况考核，将考核落到实处。在绩效考核过程中，要注意指标的选择，可以从企业绩效、工作职责、内部管理三个维度出发，对不同部门进行考核指标的权重设计。发电企业可以使绩效考核结果与部门、个人业绩相挂钩，在月度或者季度绩效考评结束以后，召开绩效考核评审会，对于绩效指标完成较好的部门、个人发放绩效奖金，以调动全员积极性。

（五）构建预算预警体系

发电企业应重视建立健全预算预警体系，以强化风险控制。发电企业可以分别依托ERP财务系统和预算系统建立成本费用预算、项目预算和资金预算等预警系统。成本费用预算方面，按照服务类与工程类分别设置预警指标。如服务类按照时间进度80%―100%的指标作为考核线，当服务类费用入账异常，监察部门向相关部门及责任人发出预警通知，要求其查看具体原因，是否存在异常情况。责任人实时跟踪，若是责任部门管理不当，导致费用入账特别迟缓或者超出预算进度，必须纳入考核。项目预算管理，根据年度预算情况，查看各项目进度是否符合预算安排，存在不合理进度的，相关监察部门现场实地查看，发出预警通知，落实责任人。资金预算方面，根据全面预算结合各部门分月资金预算，财务产权部每月计算资金偏差率，对偏差超过5%的进行考核。管理过程中若有部门发起预算外支付要求，哪怕走完相关审批流程，财务产权部有权拒绝，并将相关预警信息通知经办人及相关领导。只有建立健全预警机制才能全面提升发电企业的预算管理水平。

三、结语

随着以“厂网分开、竞价上网、打破垄断、引入竞争”为核心的电力体制改革的不断推进，发电企业的竞争形势日益严峻，面对多元化的市场环境，“降本增效”成为发电企业的必由之选，发电企业通过全面预算管理，可以从预算编制、预算执行、预算监督、预算考评等方面着手，构建精细化的预算管控体系，提升企业的预算管理水平;通过全面预算管理的实施，将预算目标与企业战略目标有机结合，可以对企业资源进行最优化配置，最大程度上发挥资源优势，从而推进发电企业可持续发展。

参考文献：

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[2]王骏.浅析全面预算管理在发电企业的应用[J].低碳世界，2019（5）.

[3]傅赟.提高发电企业全面预算管理工作的策略分析[J].新财经，2019（8）.

作者简介：郑小薇（1988—），女，浙江人，会计师，本科，主要从事业财融合转型升级研究。