财政分权、地方政府税收努力与企业所得税实际税负

邓晓兰 金博涵

关键词：财政分权;财政压力;地方政府竞争;税收努力;企业所得税实际税负

中图分类号：F812.2  文献标识码：A  文章编号：1001-148X（2021）04-0085-13

收稿日期：2020-10-21

作者简介：邓晓兰（1958-），女，成都人，西安交通大学经济与金融学院教授，博士生导师，研究方向：财政理论与政策;金博涵（1992-），女，西安人，西安交通大学经济与金融学院博士研究生，研究方向：财政理论与政策。

基金项目：国家社会科学基金项目“减税降费与财政可持续性研究”，项目编号：19XJY020。

一、引言与文献综述

减税降费是降低企业税负、激发市场活力的重要手段。尽管税法规定的企业所得税基本税率为25%，但对于不同企业设置了差异化税率，比如，满足一定条件的小微企业，企业所得税减按20%征收，国家重点扶持的高新技术企业，减按15%征收，国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，减按10%征收。差异化税率的设置体现了国家使用所得税激励手段贯彻产业政策的意图，但企业的真实税负并不仅仅是法定税负那么简单，相反两者之间可能存在巨大的差异，这种差异可能造成税收扭曲，影响税收激励政策的落实，也不利于财政收入的依法筹集。

另一方面，财政分权体制是我国重要的财政制度安排，是我国经济增长奇迹、地方政府竞争问题、公共支出结构扭曲等诸多经济现象的制度底色[1]。在我国的财政分权体制安排下，地方政府面临着税收分成带来的外部性问题，承受着财权与事权不匹配造成的财政压力，参与着以提高GDP增速为目标的税收竞争[2]，也享受着中央政府转移支付资金的隐形兜底保障。……