内部控制对企业经济影响
——以A企业为例

杨忠富

（浙江人民电器有限公司，浙江 温州 325604）

目前，内部控制建设已成为现代企业不可忽视的重要制度内容之一，对企业管理水平的提高和企业价值的提升都有不同程度的影响，特别是在企业价值方面，内部控制是推动企业价值理论、实现企业价值创造的重要因素[1]。同时，内部控制也是规避价值链风险的潜在因素与影响企业价值活动的内部因素，因此，现代企业有必要不断完善和实施内部控制建设。本文的研究案例A企业，其历史悠久，属于传统老品牌，但是随着社会的发展与进步，在运作过程中，企业会面临更多的挑战，要实现企业持续发展，扩大经营范围，在发展过程中必须勇于面对挑战，克服困难，不断完善企业管理体制，确保内部管理体制能够适应当前社会发展的现状。本次研究在此基础上就内部控制对企业经济影响进行探讨。

一、内部控制内涵

内部控制是企业管理的重要制度，也是顺应社会发展的产物，内部控制应包括基于分工的一致性和限制性的控制措施，以实现业务开展为目标，确保财政收入和支出的合法性，并确保经济活动的影响，由于这些措施方法的系统化，产生了内部控制系统。内部控制的主要目的是确保企业业务的效率和有效性、资产安全、运营和财务信息的可靠性。内部控制不应局限于内部管理的基本层面和内部控制的基本方法，实际上，内部控制应该是企业预防、管理到解决问题的整个产业链的基本过程，在这样一个全产业链的运行过程中，“预防”是一个至关重要的环节，或者说必须在预防的基础上对不同的风险进行预防。内部控制体系框架主要由组织结构控制、授权审批控制、内部审计控制、记录控制和人员素质控制五部分组成，控制方法分为以下两类：一类是发生不良后果后及时纠错和补充教学的内部控制；另一类是提前防止此类不良后果的内部控制[2]。需要指出的是，内控的治理成本相当高，可能会对企业的经济和社会效益产生很大影响，但是，这种控制途径是必不可少的。内部控制的主要功能是衡量企业内部控制制度的有效性，在内部控制模式中可以有效降低企业的不良后果，在一定程度上减少差错的发生，避免企业资源的浪费。

二、内部控制对企业经济的影响

1.实现经营目标

内部控制是一系列原本旨在实现管理层方针和业务目标的特定方针、系统和程序。它们涉及企业活动的各个方面，并且只要在企业活动和管理中制度化，就需要相应的内部控制。

2.提高工作效率

良好完善的内部控制制度对企业内部的分工和责任划分做出了明确规定，实现人人负责的工作状态。通过完善内部控制制度的方式，可以详细处理企业业务活动中的所有活动，并实现不同部门之间的协调和高效合作，以提高企业的整体劳动效率，健全完善的内部控制机制为途径，从而显著提高A企业的运营效率，保证企业运营的有效发展[3]。

3.创造经济效益

无论企业的管理制度如何改革和更新，经济效益都不会有较大的改变，因此，主要和终极的目的是使企业能够开展相应的经济活动，创造额外的经济利益。经济优势是企业生存和发展的灵魂、先锋和希望，建立和完善内部控制体系可以有效改善内部管理的强度和效率，确保生产和运行任务的完成。监督企业内各部门的生产经营活动，一旦出现错误和偏差，及时修复，确保企业的高效运行，创造更多的经济效益。

4.塑造团队素质

企业在生产和开发活动过程中将面临许多挑战，企业只有不畏艰难险阻，依靠企业团队的力量克服困难，才能为企业的发展获得更多的经济效益和社会效益，完善经营者内部控制制度，是保证经营者适应当前经济和市场环境的根本要求[4]。企业管理的发展必须尊重以人为本的管理理念，强调企业管理体系的人性化，使企业走出发展困境。

5.影响企业绩效

内部控制环境越优化，治理结构就越好，特别是合理的内控制度和董事会、监事会、管理层和股东大会之间的相互完善，可以帮助企业管理者作出科学合理的决策。经营环境的优化和管理者的有效决策将极大地促进企业决策机制的优化，决策机制的完善是提高企业绩效水平的出发点和基础。

6.保障企业各项资金及财产安全

企业资金是企业一切生产和开发活动的基础，财产安全对一家企业来说非常重要，为了确保企业的安全和高效运营，必须首先确保企业财产的绝对安全。内部控制制度严格分工，落实责任，使企业所有权始终处于严格的管理和控制之下，避免了非法挪用、浪费物资、盗窃企业财产等安全问题，确保商业财产的安全。

7.影响会计核算的真实可靠性

企业在进行生产活动时，需要现实可靠的信息，才能及时做出正确的决定，使该活动正常发挥作用。 内部控制系统提高了金融和其他管理服务提供的数据的可靠性和可靠性，并允许企业家作出正确的决策以提高业务的经济效率。

8.保障资金安全，降低运营风险

内部控制是企业内部对企业自身发展情况进行规范和约束的自我管理行为，其中包括人力资源管理、组织建构管理、财务管理、会计核算等内容。企业内部控制管理涵盖企业生产经营管理的各个范围，加强企业内部控制管理有助于保障企业的资金安全，降低企业运营中的财务风险。

三、实证分析——以A企业为例

以A企业为例，分析内部控制对企业经济发展的影响，本文在研究的过程中，以A企业内部控制管理制度实施前后两个时间段进行研究分析，在分析的过程中，采用因子分析以及公因子提取分析方式，对内部控制制度实施对企业经济发展的影响进行分析。

1.因子分析

因子分析适宜性检验。本文在研究的过程中采用因子分析方式对A企业内部控制管理方式实施前后的各要素进行综合性评价，因子适切性的检验方法以KMO值和Bartlett球形进行检验，具体结果见表1。

表1 KMO与Bartlett球形检验结果分析

从表1中发现，内部控制实施前后的KMO值均高于0.6，通过Bartlett球形检验分析，结果符合研究要求，本文在进行研究的过程中对A企业内部控制实施前后的前后数据的选择具有意义，且研究结果显示，内部控制实施前后差异显著，内部控制制度的实施影响企业经济发展。

2.公因子提取分析

A企业内部控制实施前后各要素公因子提取，并对结果进行分析，表2为内部控制管理制度实施前的公因子提取结果，表3为内部控制管理制度实施后的公因子提取结果，本文在研究的过程中采用最大方差方式对A企业内部控制管理方式实施前后的主要因素进行量分析，同时对各因子的积累贡献情况进行了分析，具体如下。

表3 监管实施后公因子提取结构

A企业经济发展管理过程中，采用内部控制管理制度对企业经济发展具有积极作用，采用最大方差方式对A企业内部控制管理方式实施前后的主要因素进行量分析，主因素在发展的过程中，前后差异不显著，各因子的积累贡献情况具有意义。对内部控制结果进行研究分析中发现，企业在促进经济效益提升的过程中，加强内部控制制度的建立和实施，对企业内部的稳健发展具有重要意义。但在市场环境不断发展的过程中，为进一步提高管理的效率和质量，企业在进行内部控制管理的过程中应加强对内部控制制度的优化，在企业内部经营管理中切实落实内部控制制度的实施。

四、企业实施内部控制管理价值分析

1.优化资源配置

资源是A企业在运营管理的过程中的基础和保障，企业运营管理中的资源包括人力资源、物力资源以及财力资源等，在企业运营发展的过程中具有维持企业稳健发展的作用。内部控制管理方式是指在管理的过程中从企业的内部健全管理制度，实现企业内部的自我约束和监督。内部控制管理对企业运行过程中的各流程具有统计监督管理的过程中，才企业发展的过程中，对整合企业资源，监督资源配置情况具有重要意义，在监管的过程中能实现企业内部资源的优化配置。

2.构建风险防范体系

内部控制管理的内容包括预算管理、内部监管以及风险控制等内容。A企业成立时间较早，在发展的过程中受市场环境、政策等因素的影响较大，在进行经营管理互动中，受支付方式等因素影响，使企业在发展的过程中面临着多样的财务风险。内部控制可以通过适当的方法对货币资金的收入、支出、结余以及各项财产物资的采购、验收、保管、领用、销售等活动进行控制，防止贪污、盗窃、滥用、毁坏等不法行为，保证财产物资的安全完整。企业在管理的过程中加强内部控制体系的构建，对企业风险防范体系的构建具有重要意义。A企业在发展的过程中，通过内部控制加强预算管理，加强对财务管理、审计的监督和核查，规范了财务管理的流程，实现了第三方对相关管理活动的监督，对确保监督管理的客观性具有积极影响。

3.有利于塑造高素质的企业团队

以A企业为例，企业在运营管理的过程中，采用内部控制管理能实现对人力资源的优化，在内部控制管理中，调整薪资结构的构成，采用激励和绩效的薪资结算方式，能最大程度的激发员工工作的积极性和主动性。在管理中采用责任制管理方式，能进一步提高内部管理人员的管理能力；采用奖励晋升机制，能激发员工的积极性，采用优胜劣汰的管理方式，能促进员工不断提升自我的专业素养和专业技能，有利于塑造高素质的企业团队。

4.确保会计核算准确性

会计核算贯穿于经济活动的整个过程，是会计最基本和最重要的职能，又叫反映职能。记账是指对特定主体的经济活动采用一定的记账方法，在账簿中进行登记，以反映在账面上；算账是指在日常记账的基础上，对特定主体一定时期内的收入、费用、利润和某一特定日期的资产、负债、所有者权益进行计算，以算出该时期的经营成果和该日期的财务状况。企业决策层要想在瞬息万变的市场竞争中有效地管理经营企业，就必须及时掌握各种信息，以确保决策的正确性，并可以通过控制手段尽量提高所获信息的准确性和真实性。A企业在发展的过程中，加强内部控制管理，使企业经营管理的透明度更高，在企业进行会计核算的过程中，能获取全面的、真实地反映企业经营运作的财务信息，使财务核算的结果更具有准确性和客观性，为企业的重大决策提供一定的指导。

五、内部控制实施策略——以A企业为例

1.落实企业内部控制的基础工作

A企业成立较久，企业内部的控制会出现一定的松散情况，为了提高内部控制质量，实现企业经营绩效，有必要实施完善企业内部控制的基础性工作。首先，需要明确企业的管理目标，实施基于管理目标和企业价值追求的自上而下的监管模式，然后需要优化调整企业内部治理结构和组织结构，明确董事会和各部门的具体职责，有效控制企业在项目投资等重大决策上的权力，优化领导层之间的利益关系，实现各部门的相互监督和管理，确保各岗位履行职能，促进企业发展，最后，增强企业全体员工的内控意识，提高员工综合素质，将企业内部的控制基础进行落实[6]。

2.提高企业经营效率

为了提高企业效率，获得更多的经济利益，实现稳定的发展，加强企业的内部管理是必不可少的。内部管理直接关系到企业的长期发展，需要适应市场开发的需要，深化内部管理，大力支持开发。特别是A企业的经营项目更多，业务也更多，在这种情况下，内部管理非常重要，并需要制定开展管理活动的有效方法，因此，改善企业效率，可以促进产业结构的优化和改善，利用企业的潜力，促进现代化[7]。如果企业的内部管理体制妥当，请判断工作的真正影响。需要根据社会和商业发展及时做出改变，以确保其符合实际需要，也将有助于提高管理水平。为了提高企业的经营效率，企业应加强先进技术的应用，促进经营管理方法的创新，满足企业发展的更高要求，同时，提高经营效率将进一步优化高效、易操作的管理模式，提高企业的发展水平，增强企业的市场竞争力，进一步提高企业的市场占有率。

3.完善人才培养机制

人才不仅是各种活动的基础，也是企业发展的必要条件，为了保证内部控制结构的有效性，企业必须建立完善的人才培养机制，才能提供更多的可用人才，提高企业的现代化管理水平。例如，在优化A企业人力资源时，可以接受内部培训和外部引进，即注重建立内部人才选拔机制，每年5月份通过内部竞聘及社招对关键岗位进行轮换（2年到5年一任期），对内部员工进行长期培训，邀请管理、资金、立法等领域定期举办研讨会或培训班，以更加专业的理念让全体员工参与内部建设，营造良好的内控氛围，提高管理效率。同时也可面向社会招聘所需人才，在使企业内部员工感觉到危机感的同时，也纳入新鲜血液，更新企业工作氛围。

4.明确内部控制的基本原则

企业在进行内部控制管理的过程中，应在法律法规管束的范围内实施管理，采用合法合规原则在进行管理的过程中要求企业各部门之间应按照相应的制度要求进行管理，从思想层面促进内部控制的统筹发展。在进行管理的过程中坚持全面控制原则，内部控制管理不仅涉及会计部门，在进行管理的过程中要对企业经营管理中的整个生产经营活动进行管理，形成事前、事中、事后管理相结合，及时发现管理中的问题，减少管理中的风险。采用部门联动原则进行管理，各部门在管理过程中，相互联系，相互约束，能使全员参与到管理的过程中，形成内部控制的闭环[8-10]。在进行管理的过程中采用效益优先的原则，在进行管理的过程中，要将企业的效益放在首位，在管理中，要保障企业运营中的经济效益，避免出现不计成本、不顾后果的内部控制，提高控制工作的管理质量和效率。

5.细化控制制度

作为系统管理工程，内部控制系统必须采用一系列具体而详细的操作规则，以限制人们在经济活动和生产的各个方面的行为，改进控制系统，遵循《一般原则－实施要求－操作指南》的思路，构建“体系方法规则”框架，自上而下构建内部控制体系。

6.合理组织机构

组织结构是企业发展过程中最重要的软实力，是企业各项方针、策略的主要实施者，在管理的过程中，组建合理的组织结构能进一步提高管理效率，确保各项管理活动能落实到实际中。组建合理的组织机构应以企业发展过程中的实际情况为基础，在原有的组织结构中进行优化和完善，确保各组织部门之间能进行有效的沟通，增强相关信息的共享程度。合理科学的组织在建立企业内部有效的内部控制中起着重要的作用，必须根据企业内部的生产和经济活动建立科学合理的组织，加强组织之间的互联互通。建立规范的决策、实施和监督组织体系，确保决策的实施，确保资产的安全性和完整性。

7.提高信息与沟通效率

企业必须将先进的控制理论和思维与现代高科技资源有机地结合起来，2012年底A企业成功上线了SAP系统，细分了相关职务，对不相容的岗位有不同的操作与权限设置，规范了流程操作，使财务与业务部形成闭环；2018年上线了CRM系统，将业务前端的数据直接转化为财务数据，减少了漏洞与出错率，未来准备上SRM、MES、WMS、PLM等软件系统，物流、业务流程和业务信息流相结合，可实现多种目的包括大幅降低成本、提高效率、改善运营管理等，使用计算机作为关键设施的基础，以及记录相关库存管理活动。整个数据交换过程加快了信息交换和通信的速度，为企业本身、供应商和客户带来了更高的利润和价值。

六、结语

社会经济的发展给企业带来了更多的机遇和挑战，内部控制有助于改善企业治理并在企业可持续发展中发挥重要作用，有效地为企业改善业绩作出贡献。为了更好的发展，企业要深化内部管理，不断提高管理水平，创造良好的商业环境，深化和改进企业治理系统，使其标准化、科学，有效管理生产业务，更好地适应市场环境的变化，从而实现更大的发展。