现代企业强化内部控制制度建设的路径分析

郭 锦

（成都轨道资源经营管理有限公司，四川 成都 610000）

现代企业想要使自身的内部控制得到进一步强化，其中完善健全的控制制度是必不可少的，这样不仅能够从根本上提升企业经济效益，还可以切实保护企业财产安全，实现企业未来发展战略目标。并且，由于目前经济市场竞争压力在不断增强，所以企业决不能忽视内控制度建设的重要性。只有这样，才能使企业内部控制制度得到全面落实，才能在真正意义上保障企业自身长远与可持续性发展，同时还应采取科学合理方式分析强化其内部控制制度建设路径。

一、现代企业内部控制制度建设目标和作用

1.企业内部控制制度建设目标

之所以要在企业内部建设控制制度，其原因是为了经营符合法律法规的前提下，提高企业各方面信息，包括资产安全、财务报告等的真实性和准确性，强化企业经营效果，为企业发展战略目标的实现奠定良好基础。并且想要实现有效企业内部控制，还需做到以下五个要素：一是内部环境，可有效规定企业内部纪律框架，避免影响企业经营管理，还可塑造出良好企业文化氛围，潜移默化影响员工形成较强控制意识，是企业实现内部控制基础；二是风险评估，主要是在经营过程中，企业可以对是否存在与实现控制目标有关风险进行深入分析，而这恰恰是开展企业内部控制的不可获缺的环节；三是控制活动，顾名思义，具体是指企业以风险程度为依据，完成对相应控制策略的制定，有效控制风险，避免出现超出企业承受范围的情况；四是信息与沟通，可以减少企业收集和传递内部控制信息的所花费的时间，提升企业内、外部沟通交流的及时性与准确性；五是内部监督，可对企业内部控制制度建设实际情况进行监督检查，并对其中缺陷及时加以修改。

2.企业内部实施控制制度作用

首先，如果企业经营者与所有者之间发生利益冲突，可通过内部控制制度进行协调解决，促使双方之间达成有效共识同时形成较强信任，保障企业制度能够顺利落实。其次，在企业内部建设控制制度还能够充分明确企业产权管理，通过建设和完善财产核算制度和相关内部管理制度，能够使得资本保值和增值责任、目标更加明确，进而快速解决利益分配问题[1]。在企业内部实施控制制度时，不仅可以规范经营者行为，还能够促使企业所有者建立合理激励和制约机制，从而激发经营者对企业管理责任感与积极性，使企业能够在现代激烈竞争中实现平稳发展。可见，想要有效控制企业内部，还需加强控制制度建设、保障会计信息准确性以及完善企业内部治理结构，这样对于资本市场顺利运行和投资者合法权益等方面都有着十分重要意义。而且企业内部控制制度更是企业在经营管理过程中，进行有效自我约束方式，其对企业正常经营起着非常重要作用。

二、现代企业内部影响控制制度建设问题

1.企业内部控制制度不完善

企业内部控制制度建设不完善主要表现在以下几点。首先，如今还有部分企业对于内部控制制度认知和构建方法认知不够准确，所以导致其无法有效建设出一个真正适合自身经营管理模式的内部控制制度，以至于在进行实际经营管理过程中，明显缺乏控制标准与相应规则。其次，一些企业虽然建立健全了自身内部控制制度，但也只是以一些基础操作为主，无法实现对企业的全面覆盖，致使企业内部控制体系建设还存在一定欠缺。最后，从内部控制制度的设计方面来说，部分企业还存在不足，这是因为企业在设计制度时没有将自身的实际情况，包括经营、业务、管理等充分考虑在内，而是对其他企业企业控制制度的简单模仿，使得实际控制目标无法实现，逐渐偏离实际控制目标。另外，还有部分企业在设计和实施内部控制制度过程中，合理性较差且与其他制度较难融合，甚至出现互相矛盾问题，这样不仅增加了企业内部协调成本，还会严重影响其控制效果。

2.缺乏险防范意识

想要使企业经营管理效果和效率得到切实提高，还需环境控制和风险评估工作的开展十分重要。然而，目前部分企业对于内部控制还存在诸多不足，如缺乏对内部控制方式的了解、风险防范意识较差等，甚至还认为在内部控制制度的作用下，企业将无法实现正常发展，最终很容易导致内部控制制度失去原有作用。而内部控制制度执行力度较差也影响着企业形成风险防范意识，如果企业在制定了内部控制制度后，没有严格执行而是做表面功夫，就会致使内部控制制度流于形式，失去原有约束效力，最终使得内部控制失控，阻碍企业进步。并且，由于市场经济环境在不断变化，如果缺乏与时俱进精神也会导致原本内控制度不再适合企业发展，这时企业一旦没有及时进行调整，就会发生内控管理失效问题。

3.企业内部缺乏有效监督机制

为了推动有效评价和监督内部控制的实现，建立健全内部控制监控机制是企业的必要手段。从当下实际情况来看，一些企业还没有建立健全内部控制监督机制，并且监督方式以企业内部审计为主，导致其内部控制监督效果较差。还有些小型企业为了节约成本，仅仅在财务部门安排了几名稽查人员，其工作内容并不能超出财务部门的范围，由于没有设置专门内审部门，所以很难对企业其他控制执行进行有效监督。

4.内部控制信息沟通交流缺乏有效性

企业内部控制的开展过程中，有效信息沟通交流具有重要影响。由于交流内容涉及多个方面，如内部控制效果、存在的问题等，所以信息向各企业相关部门和管理者的传达必须顺畅，以便于他们根据真实反馈情况尽快作出相应调整。如果企业内信息没有得到及时反馈和沟通，就会大大降低内部控制制度实施效果。从目前企业内信息系统使用来分析，虽然企业已经普遍应用了财务管理系统，但是销售、采购、投资等管理系统使用较少。

三、现代企业强化内部控制制度建设路径

在市场竞争日渐激烈的今天，企业想要实现长久生存和发展就离不开建设内部控制制度。所以，企业还应积极解决影响我国现代企业内部控制问题，探索强化内部控制制度建设路径，促使企业能够在竞争中充分展现自身实力，获得更加稳固地发展与进步。

1.建立健全现代企业内部控制制度

想要提高企业内部控制的有效性，科学合理控制制度的制定和落实必不可少。因此，作为现代企业，除了要做到对法律法规的遵守以外，还要积极组织相关工作人员全面调查企业内部实际控制情况，并通过对其科学合理分析，制定出监兼顾针对性以及可行性的内控制度，助力企业内控工作的顺利开展。另外，在内部控制制度制定好以后，企业还应组织全体员工学习，这样有助于其在实际工作过程中严格遵循企业内控制度。而企业在执行内控制度时，还应定期了解实际执行情况，以便及时根据变化调整、完善企业内部控制制度，将阻碍企业发展制度尽快修改或是废除，保障企业顺利、稳步发展。另外，企业管理者还需树立现代企业管理理念，明确了解企业经营风险种类、管理方式以及加强自身对法律法规认知，以此有效提高内控制度建设进程。如果企业管理者不设立或是不主动遵守内控制度，将会直接影响到企业控制环境，只有管理者充分重视内控制度，从根本上认识到其作用，才能在实际行动中有效落实、完善内控制度。总之，企业内部控制制度的建设和实施，要与企业自身发展相契合，并且要做到对合法原则、全面原则等内部控制制度设计原则的严格遵守。追根究底，现如今经济市场竞争的积累程度日趋严峻，采取内部控制的方法，可以大大提升现代企业应对变化莫测的市场发展的能力。所以，现代企业应对自身内部控制制度不断调整和完善，促使内部控制达到预期效果，以使企业的发展更具健康性以及稳定性。

2.提高风险防范意识和评估管控体系建设

首先，企业应将宣传教育重视起来，从自身做起，强化自身内部控制意识，同时，加大宣传教育工作力度，并全员参与理念做重点强调，以此使企业内部员工认识到内部控制的开展人人有责，并不是仅仅依靠某一个部门就可以完成的，这样可以有效加强企业全体员工对内部控制和风险防范重要性认识。其次，重视完善企业内部控制环境。每个企业在进行内部控制时不可避免受到来多种因素的影响，如组织结构、员工综合素质等等，而在企业内部控制框架中，内部控制环境发挥着基础作用，所以想要使企业内部控制体系建设的有效性得到提升，良好内部控制氛围必不可少。最后，风险管理也是实现企业内部控制核心工作内容，通过对潜在风险进行预防，可有效减少企业可能发生的损失问题。所以在进行内部控制之前，需要现明确了解企业目前存在哪些风险，而哪些风险又可以通过进行内部控制防范。在通常情况下，企业可根据自身经营发展战略结合各种风险分析方法，仔细探究目前面临着怎样的风险，并采取有效措施进行控制。必要时还可建立内部监督部门，对风险进行密切检查，企业自身也要注意规避和转嫁风险，如购买保险等方式，确保风险管理始终贯穿于企业内部控制工作当中。另外，从管控体系建设方面来看，企业可以利用互联网技术构建管理系统，在其中发布和交换企业内部工作相关信息，这样有助于内控制度修改和调整，并督促相关工作人员积极履行自身职责。可见，企业内部控制制度与风险预防、评估之间有着较为密切联系，企业应以预防风险为主，积极完善和补充内部控制各个方面，以此加强企业应对风险能力。

3.加强对企业内部控制监督机制

想要确保企业内部控制制度有效落实且执行效果较好，就需要在实际实施内部控制过程中进行密切监督。首先，企业应注意加强内部监督职能开展内部审计，这样既可以使其独立评审企业内部经营管理活动是否合法合规，也是实现内部控制的重要内容之一。可充分监督内部控制各个环节主要实施情况，充分利用内部审计工作人员熟知财经法律法规与精通财务管理优势，帮助企业内部审计人员树立起依法办事意识，促使企业内部审计工作效果明显提升，进而高效监督企业内部控制制度建设、加强企业管理以及提高经济效益。同时，为了保障企业审计部门能够更全面地评价内部控制工作，要注意提高审计部门地位，这样才能确保内部审计工作权威性较高。其次，企业还应努力完善外部监督机制，在内外双重管理下才能更加有效落实内部控制制度。如，在政府监督方面，税收、审计等一系列执法部门应统一监督标准、明确自身职责以及加强沟通配合，形成有力外部监督体系和监督制衡机制，这样可对企业内部控制进行更加客观评价。最后，还可让企业根据自身发展需求组建内部审计部门，使得企业能够重视起部门设立、人员培训以及审计工作开展情况，并给予其可以直接向企业董事会或是外部审计机构报告权利。

4.加强信息沟通完善交流渠道

每个企业都应当积极建立自身信息系统，确保信息收集、储存、输出等各个环节正常运行，进而满足企业信息交流沟通需求，所以企业信息系统建设还应满足以下几项要求。其一，企业所使用信息系统应充分保障信息输出完整性。而优秀信息系统不仅要包含财务信息系统，还要有管理信息系统，其中财务信息系统主要以会计为主，负责存储企业财务相关状况；管理信息系统则主要是存储企业经营管理信息，如经营状况、客户要求以及相关法律法规等内容。其二，利用先进技术手段保障尽快提供企业内部信息进行交流，加快信息传递速度。其三，企业还应确保信息系统所提供信息具有较强准确性，减少信息传递失误情况发生。同时，企业还可加强信息系统审计工作，这样有助于提高会计部门信息传递及时性，利用计算机技术可以更快地、更有效地审阅、核对以及分析账目资料，提高审计工作效率。并且建设企业信息审计系统还可以大大提高会计信息可靠性，由于传统手工审计不仅浪费时间，还受到成本限制，所以通常采取抽样审计方式，这难免在审计过程中出现失误情况。而使用计算机审计可以对所有业务数据进行详细分析，帮助审计工作人员牢牢掌握财务实际情况，对信息疑点进行反复分析，提高企业内部信息交流沟通可靠性。

5.加强企业会计责权控制

首先，应健全配套制度建设明确会计责权，对企业内会计工作人员双重身份尽快进行调整，帮助其摆脱两难境地，进而为会计充分发挥自身作用提供宽松平台。然后企业可要求内部会计人员严格遵守国家已经颁布会计业务规范和职业行为规范，有效约束其行为。对于企业自身而言，应在不违背国家会计责权控制制度基础上，根据自身经营管理现状自行建立健全会计工作相关制度。其次，企业还应清楚区分财务和会计部门，明确划分两者之间不同职责。由财务部门负责企业资金收入和分配、保管流动资产以及投放多余资金等方面工作，而会计部门则主要负责清晰记录企业经济业务情况、向债权人和投资者等人提供财务会计信息等工作，并注意将这两个部门交由企业最高责任人直接领导。再次，企业可采取优厚薪金和违法严惩相结合方式作为会计人员激励机制。因为如今我国经济不断发展进步，对会计人员专业素质要求也越来越高，所以企业可将会计人员奖金与工作质量结合分析，促使其能够充分发挥自身积极性。对于信息造假的会计工作人员，企业应按照其造成损失进行相应经济处罚，情节严重者可交由法律审判。最后，企业还应加强对会计人员职业道德培训，利用各种监督力量加强会计信息可靠性，以此有效强化企业内部控制。

6.完善企业内部问责机制

企业在经营管理过程中不可避免会出现各种问题，进而给企业带来一定经济损失，这时内部控制就显得尤为重要。在企业内部控制制度建设时，要不断落实相应问责机制，而在问责机制建设过程中，还需在按级分配、职位对应以及及时追责等方面，实现全面覆盖，即将问责机制落实到企业运行方方面面，让每个管理层都承担相应控制责任，这样才能在出问题后及时查找责任人，尽快制定相应补救措施进行处理，避免企业内相关责任人抱着侥幸心理影响内部控制制度建设和实施，以此可充分加强企业对内部控制管理。也只有这样，才能从根本上杜绝企业出现经营管理问题时只能依靠自身能力承担所有后果，同时这也可以加强对企业内各个管理者制约，使其不能越权管理阻碍企业内部控制制度有效落实。最后，在实现问责机制全面覆盖时，还应注意对一些重要环节进行控制，尤其是财务部门和业务相关部门应实施重点监管，使每个人都能够清楚了解自身责任，在工作中更加认真负责。

四、结语

总的来说，现代企业建立健全内部控制制度既可以有效保障自身财产安全和会计资料正确性，也能够保证各项制度充分落实，以此提高经营效果，实现企业稳定发展目标。所以，现代企业想要提高自身价值、实现可持续发展以及完成企业战略目标，就要明确意识到内部控制制度建设必要性，进而在实际工作过程中采取有效措施完善企业内部控制建设。