企业全面预算的优化建议

陆彩芸

浙江东田设计有限公司

一、企业全面预算的意义

很多企业由于管理流程存在不足，资金配置不合理，导致企业产生重大风险。全面预算管理作为对企业各类资源进行合理配置的方式，以企业战略目标明确企业的管理方向，实现对收支的统筹协调与控制，达到对企业资源进行整合以及管理的目的。全面预算对企业发展有着重要的意义，形成全员参与、全过程控制的规划，落实企业管理方案的要求，从而大幅提高企业的管理水平。

二、企业全面预算的问题

第一，预算目标确定得不合理。企业开展预算管理，要结合预算目标对各项活动进行有序安排，形成对企业工作的统筹协调。但部分企业仅按照企业的短期状况、仅以目标为基础设置预算目标，没有充分关注企业长期发展安排。同时部分企业预算目标过高，部分企业预算目标过低，无法起到对人员的有序激励。

第二，预算编制不细致。企业开展预算编制，要合理确定企业的各项管理方案，细致编制预算。但是部分企业的预算指标过于粗糙，部分科目甚至存在相互挤占的问题。

第三，预算执行不严肃。企业在预算中，要形成对各项工作的合理控制。但是部分企业未根据预算工作方向对各项流程形成科学的控制措施。由于预算执行中存在薄弱环节，导致企业预算流于形式。

第四，预算考评不科学。企业执行预算考评要形成可量化的指标，形成全员参与、全面控制机制。但是很多企业的预算考评仅能够实现对财务指标的考评，无法实现对非财务指标的考评。

三、企业全面预算的建议

（一）优化预算目标

第一，合理确定企业预算的核心指标。企业在开展全面预算管理中，要将战略目标和预算目标进行衔接，以企业战略目标为预算管理的起点，实现对预算管理全环节的统筹管理作用。为确保预算目标合理，企业要合理分析战略目标，并重视对预算核心指标的管控。企业在对预算核心指标进行分析时，需包括以下内容：首先，分析企业主营业务收入。企业在发展中要达到预期的战略规划，就要确保主营业务收入稳定提升。企业要结合自身长期发展方向及工作要求，判断在激烈的竞争中如何实现降本增效，从而达到优化经营管理流程、控制支出的作用，形成对企业工作模式和管理方向的统筹协调。其次，分析企业主营业务成本。主营业务成本指标要结合企业的净利润目标予以确定，落实企业成本控制要求。企业只有收入和成本都达标，才能达到预期利润。再次，分析企业总投资额。企业要分析无形资产、固定资产等方面的投资支出，分析企业的投资控制情况以及投资管理工作科学性，避免盲目投资或忽视投资风险问题。最后，关注企业的经营净现金流，分析现金收支情况。企业要在激烈的竞争中获得发展，就要让其现金流得到控制，确保企业实现稳健运营。

第二，结合企业的核心目标确定具体预算目标。企业在确定核心目标之后，要将核心目标分解为具体预算目标。预算目标值不能过高或过低，过高将导致人员即便再努力也无法达到预期的工作目标，产生消极怠工的风险。如果预算目标过低，人员完成时感觉轻松无压力就无法起到对人员的激励作用。因此在确定预算目标时，要结合人员的工作实际，让其通过适当努力就能够达成相关工作目标，形成对人员的有效激励作用[1]。

（二）改进预算编制

第一，优化预算流程。在进行预算编制时，要解决传统预算编制模式下所存在的问题，对各项经济业务事项进行全面管理。首先，预测主营业务收入。企业需结合以往年度的收入情况进行分析，形成由营销部门主导，财务部门紧密配合的预算编制机制，确保收入预算的编制符合市场实际。其次，编制主营业务成本预算。主营业务成本预算要求对企业所发生的各项成本都进行分析，按照固定预算和零基预算等方法形成科学的预算编制标准，优化企业资源的配置流程，确保成本费用得到严格控制。其中，企业要重点控制期间费用的预算，才能实现降本增效目标。要严格限制一切不必要的支出，在期间费用预算编制中需根据企业的业务发展状况以及下一年度的工作实际开展编制。例如对于企业广告费用，要按照零基预算方法，在分析下一年度广告费用投入方案的基础上开展编制。最后，对企业的现金流量进行预测。企业在对各项收支情况进行分析之后，要按照收支平衡的原则分析现金预算。如果企业在竞争中资金链断裂，可能会导致企业走向破产。因此企业要强化对现金流量的预测，实现对现金流量的有序管理。

第二，提高财务部门的专项能力。预算编制强调全员参与，尤其要求财务部门充分参与其中，担任预算管理的主导部门。财务部门人员的专业素养对预算工作产生至关重要的影响，企业要提高财务人员的专业能力。首先，预算编制流程的规范性在很大程度上取决于财务人员的专业能力，企业要加强对财务人员的培训，可以通过政策解读等方式，让财务人员了解预算工作的重要价值，并通过培训等方式让财务人员了解自身在工作中的具体安排，形成全员参与的预算编制机制。其次，推行预算管理工作说明书。财务部门在开展预算管理工作流程中，要按照预算编制的要求进行合理编制，预防预算编制流程管理不细致产生问题和风险。财务人员应该结合企业整体的工作任务要求形成预算工作说明书，明确在预算执行环节的工作安排。最后，对财务人员的专业知识进行考核。财务人员要掌握各项专业知识，了解会计法规以及管理要求，掌握会计法规以及各环节的管理原则，主动掌握财务管理要求。

第三，为预算编制创造良好的环境。首先，重视全员参与。为确保企业预算编制得以各部门人员参与，企业人员要了解预算目标，重视预算管理方案，形成全员参与的预算管理体系。员工要充分了解企业发展方向，形成以预算管理委员会为主导的预算编制模式。预算管理委员会对预算进行总体控制。预算管理办公室负责企业预算编制中的汇总、协调，主要由财务部门负责。各部门作为预算工作的执行部门，要了解预算工作任务，明确自身的预算工作方案，提高工作的规范化程度[2]。其次，企业要细化预算项目，将预算科目进行细致分解，让员工参与其中编制具体的预算项目，才能确保预算的尽可能细化。最后，财务部门要充分发挥对预算编制流程的监督作用，向各部门进行讲解，让人员了解自身的预算任务。同时各部门人员要积极与财务部门人员进行沟通，并向财务部门请教。

（三）强化预算执行

第一，形成严肃的预算执行控制机制。在预算执行时，要形成细化的预算执行细则，实现对预算执行中各经济业务事项的约束及控制。首先，明确预算执行的具体细则。企业要落实人员的具体工作任务安排，结合人员的工作内容强调工作任务要点，让人员按照预算内容执行预算，确保预算指标顺利落地。企业要结合各部门的工作安排，对各项经济业务事项进行控制[3]。其次，重视预算的预警机制。企业在预算执行时，为确保预算任务得到有效控制，要形成对预算的预警机制。预算预警是在预算执行过程中，将预算发生额和预算额进行对比，当预算接近超支时，由信息系统自动给出预警提示，避免预算超支给企业带来的风险。再次，充分借助信息系统开展预算管理控制。在信息技术高速发展的背景下，企业要实现对预算的严格控制。传统的预算管理工作采用Excel 表格对预算进行控制，这样的方式无法适应时代发展。企业要通过建立信息系统，实现对各项数据的统筹管控。例如企业通过建立ERP 系统，对企业预算编制、执行、分析、考核等各环节都实现管理和控制作用，提高预算工作规范化水平。此外，推行预算分析机制。企业各部门在预算执行的各阶段，预算管理办公室要对预算执行状态进行动态分析，通过形成预算分析报告，针对预算分析发现的问题第一时间制定相应的解决措施。预算分析是基于企业预算流程执行的分析方式，按照因素分析等分析方法，判断各项预算指标的差异与具体成因，形成科学的控制措施，以确保预算工作得到有效执行。最后，强化内部控制体系。为确保预算得到严格执行，企业要形成完善的预算控制措施，形成相互监督、相互分离的工作机制。通过形成对预算工作的严格执行与控制机制，确保预算任务有序达成。

第二，合理控制预算调整。企业在预算执行过程中，原则上不得对预算进行调整。若随意调整预算，将导致预算流于形式。为确保预算调整工作更加严肃，企业要分析预算调整的必要性。只有当外部经济环境等发生重大变化，导致原有预算无法继续执行时，才能对其进行调整。预算调整要执行严肃的监控及审核手续，确保调整方案科学。首先，规范预算调整方式。企业开展预算调整包括自上而下、自下而上两种方式。自上而下的方式是由企业管理层在发现外部经营环境发生重大不可预见因素之后，由预算管理委员会进行探讨，分析是否有必要进行调整。自下而上的调整方式是由企业各部门在预算执行的过程中，若预算难以继续执行，则提交调整的相关佐证材料并开展预算调整。其次，明确预算调整范围。企业开展预算调整，要合理确定预算调整的范围，明确预算调整的方案以及具体事项的要求。在外部环境事项中，包括国家政策发生改变等。在内部环境方面，包括企业组织架构变革、发生收（并）购、主营业务方向改变等。

（四）改进预算考评

第一，明确预算考评的原则。企业在对预算进行考评时，一是要严格执行刚性原则。预算考评方式要充分考虑企业长期发展方向，一经确定之后不能随意变更。二是要执行及时性原则。企业在预算执行完成之后，要及时开展预算考评，形成对预算工作的有效监控，确保预算工作任务能够得到全员重视。三是分级考评原则。企业要对预算考评目标进行分解，明确人员预算工作安排，充分结合各部门工作任务要点开展考评，从而提高预算考评规范性和科学性。四是公平、公正原则。企业开展预算考评，要确保考评方案对全体员工而言公平、公正，确保预算考评机制得到全体员工的重视和认可，形成全员参与的考评机制。

第二，合理分析预算考评指标。企业开展预算考评，要对各环节考评指标进行全面关注，按照平衡计分卡的维度，在考评财务指标的同时还要考评非财务指标。在财务维度，考评企业的销售收入、净资产收益率、资产负债率等指标。在客户维度，分析企业的客户满意度、客户保持率、市场份额等指标。在内部流程维度，考评企业的流程处理时效、产品合格率等指标。在学习与成长维度，考评培训费用、员工满意度等指标。

第三，形成科学的预算考评标准。企业完成预算考评之后，要建立科学的考评标准。如果预算任务达成，则兑现相应的奖励，起到对人员的激励作用。若预算目标未完成，则扣除奖金，对人员进行适当惩罚。通过奖惩并用的方式，确保预算管理工作得到全员配合。

结语

全面预算管理是对资源进行合理配置的方法，能够极大促进企业管理流程得到优化，是企业重要的管理工具。通过全面预算管理体系的建设，能够帮助企业顺利落实战略目标。企业要形成全员参与的工作机制，让各部门充分配合，落实自身任务安排。本文通过对企业全面预算管理工作进行研究，认为全面预算管理体系只有对各环节流程都形成高效的控制，结合预算目标开展预算编制、执行和考评，才能最大限度提高企业工作的规范性，让企业实现有序发展。