大数据时代会计师事务所审计工作面临的问题与应对措施

秦雨诗

摘 要：大数据时代的到来对会计师事务所的工作产生了很大影响，在带来红利的同时也给会计师事务所以及审计行业带来了不少问题。本文将分析其传统工作方式、传统人才类型、传统软件应用在大数据时代下存在的问题，并针对以上问题提出相应的解决措施，以帮助会计师事务所在实际工作中积极应对挑战，与时俱进，优化业务模式，提高审计能力，在大数据背景下创造新的价值。

关键词：大数据;会计师事务所;审计工作;审计软件

中图分类号：F239.1 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2021）03（a）--02

近年来，随着科学技术的飞速发展，数据的种类和规模也在以惊人的速度不断增长，人们开始挖掘和运用海量数据，大数据时代便随之到来。大数据推动着各个行业的变革，对于会计师事务所来说，应用好大数据能够提升整个行业的工作效率与工作质量，而与此同时，传统审计方式、审计技术以及审计人员的工作模式、工作重点都将发生转变，这会给已形成一定固有模式的审计行业带来诸多问题。认清这些问题并详细分析应对措施成为能否充分合理利用大数据，顺应时代发展的关键所在。

1 大数据的含义及对审计工作的作用

1.1 大数据的含义

大数据的术语也叫巨量数据集合，2011年，麦肯锡最先把大数据定义成一种数据的聚合，其数据容量远远超过了传统数据获取、存储、处理和应用的能力，其规模大、多样性高、速度快的特点也被人们广泛认可。随着互联网技术飞速的发展，大数据已经成为全球经济每个环节和部门中不可分割的一部分。

1.2 大数据对于审计工作的作用

审计是监督体系的重要组成部分，日常的审计工作需要接触大量的数据，会计师事务所与被审计对象的全部行为都会产生数据，这些数据的真实性、有效性和处理这些数据的效率很大程度上决定了审计工作的质量。传统的翻阅账册、查看记账凭证的方式核对的数据少、速度慢，难以跟上现代审计的节奏，而借助大数据的帮助，审计部门将对审计数据更加敏感，可以大幅提升处理的速度和准确性，加强数据共享和监督，使审计过程更加透明，从而有效降低审计风险。只有立足于大数据的会计师事务所才能打破固有的工作模式，获得长远的发展与良好的口碑。

2 大数据时代会计师事务所审计面临的问题

大数据的应用必然会导致审计行业的变革，这种变革也将使会计师事务所面临诸多问题。

2.1 会计师事务所普遍习惯于存在缺陷的传统工作方式

在传统的审计模式下，从业人员通常采用抽样审计、事后审计和现场审计的工作方式。抽样审计即通过抽取有限的样本来进行审计，即使抽样量再大，但仍低于百分之百，虽然每个抽样单元都有被抽中的机会，但机会并不均等，且抽取什么样的样本通常取决于会计师的从业经验和主观职业判断。这将导致部分具体业务被忽略，注册会计师想要基于这些样本发现被审计单位的重大舞弊风险会有一定的难度。

事后审计，即在所有经济业务发生之后才开始进行的审计，通常在一个会计年度或者一个经济活动结束后执行，并且只会选取其中某部分具有针对性的业务来进行审计。时间上的滞后性和内容上的不完整性导致审计人员无法及时有效地预防或发现被审计单位在经营过程中的错误或舞弊，这种审计方式存在较大缺陷却被现在的会计师事务所广泛且长期使用。

现场审计的形式则更为普遍，会计师事务所往往会派遣审计人员来到被审计单位，现场查看企业的各管理部门、车间、仓库等，并对账册、凭证、发票、合同等资料进行查看和核对，与被审计单位负责人在现场进行沟通交流，听取他们对账务的解释说明。这样的工作会耗费大量时间、精力，审计人员会在被审计单位工作较长时间，这对双方均造成了不便并且由于在现场需要核查的部分很多，工作效率也会较为低下。

这些有一定缺陷的传统審计方式早已成为各个会计师事务所固定且熟练使用的工作方式，这种深入人心的模式在短时间内很难因为大数据时代的到来而改变。

2.2 会计师事务所中审计人员挖掘和处理数据的能力不强

出于专业能力考虑，在会计师事务所工作的审计人员大都是会计、审计或其他财务相关专业的毕业生，他们挖掘和处理数据的能力普遍不强。第一，这些专业的同学在学校时学习的课程大部分是与财会相关，而涉及数据处理的课程比较少，选择与数据相关选修课的同学由于没有长期、系统的学习，掌握的知识技能并不透彻扎实，难以运用于实际工作中。第二，主要会计服务机构普遍认可的财经类证书，如注册会计师证书、英国特许公认会计师证书等的考试科目中，基本上没有涉及如何处理数据的课程，仅有的只是概念上的讲解，因此这些从业人员并没有数据处理的实践经验，需要事务所在后期进行培养。

然而，会计师事务所并没有充分重视对员工数据处理能力的培养，在员工培训中开设这样课程的少之又少。一方面是由于审计人员在传统工作模式下并没有意识到在大数据时代，将数据处理能力应用于审计工作中的重要性，没有提出参与培训的需求;另一方面是因为大多数会计师事务所本身不具备进行这种培训的能力，为了节约成本便不对员工进行数据方面的专业培训，因此大部分审计从业人员在数据处理上的能力较弱。人才的缺失对会计师事务所适应大数据时代的发展带来了很大困难，成为亟待解决的问题。

2.3 会计师事务所中适应大数据的审计软件尚不成熟

能够处理大数据的审计软件首先要掌握大数据的关键技术，包括以下几点。（1）数据采集技术，即通过多种方式获得的各种类型的结构化、半结构化、非结构化的海量数据，这也是大数据知识服务模型的一项根本技术。（2）数据预处理技术，即执行辨析、抽取、清洗和转换已接收数据的功能。（3）数据存储及管理技术，即把采集到的数据存储起来，然后建立与之相应的数据库，并对数据进行运用与管理的技术。这项技术主要针对于解决比较复杂的结构化、半结构化以及非结构化大数据的管理与存储。（4）数据分析与挖掘技术，精确分析各类数据的内在信息，在海量的、随机的数据中提取潜在的、有价值的内容。（5）数据展现与应用技术，为各个有需求的重要领域和行业提供大数据分析出来信息，如商业智能技术、政府决策技术、气象环境监测技术，等等，帮助提高各行各业的经营效率。

而将这些技术与烦琐的审计流程紧密结合起来，搭建具有针对性的、考虑到各种审计风险的大数据审计平台需要大量的人力、物力投入和长时间的研究，而我国在审计软件开发方面的水平相对较低，现在的会计师事务所并没有能力推进大数据审计软件的研发与使用。

3 会计师事务所应对大数据时代审计工作的措施

3.1 顺应大数据趋势，加快转变审计方式

在大数据的环境下，传统的审计工作方式和思维方式都应做出及时调整。首先，从抽样审计向总体审计转变，在大数据技术的支持下，打破样本的局限性，收集被审计单位所有在生产经营中产生的数据并加以分析，这将更少地依赖于审计人员的主观职业判断，从根本上减少审计风险的产生，杜绝舞弊行为。其次，从事后审计向持续审计改变，不在所有经济行为发生后再进行审计，而在这些业务发生的同时进行风险评估，数据比对，增强时效性，提高审计效率和审计效果。最后，将现场审计与非现场审计结合得更好，利用大数据在非现场审计时收集和处理更多有用信息，提前进行分析，为日后的现场审计提供更多数据支撑，也为现场审计明确工作方向和工作重点。这些转变将大大缩短工作时间，减轻审计人员和被审计单位负责人的负担，同时获得更高的审计质量。

3.2 培养和招聘具备处理大数据能力的人才

在明确大数据的发展趋势之后，会计师事务所应当及时对招聘标准和方式进行调整，在招收会计审计专业人才的同时招收一批具有处理大数据能力的复合型人才，或放宽招聘标准，直接招收数据类专业学生以便解决日后工作中处理数据的难题。同时，向员工普及和强调大数据审计、大数据思维的重要性。在员工技能培训上增加投入，在新入职的员工方面，将能够在实际工作中进行数据分析列为入职前培训的要求之一，并在入职前进行考核。在老员工方面，统一开设大数据处理相关课程，形式上可以将线下与线上相结合，让员工们可以灵活选择，但考核标准需要严格制定，从而提高从业人员数据方面的技能，并保证能够实际运用于工作中。需要与会计师事务所共同努力的还有各大高校，应在财会专业学生的课程中增加一些数据处理、信息系统方面的必修课程，并将讲授与上机实操相结合，让更多的学生成为财经领域的复合型人才，这不单单能推动审计行业顺应大数据时代的发展，其他各个行业也能在此潮流下更快更好地发展。

3.3 加快先进审计软件的开发、应用与普及

开发一款先进的大数据审计软件需要大量的资金、技术支持，这些高昂的费用是单单一家会计师事务所负担不起的，需要整个行业共同推进、共同应用，以加快软件的研发速度和降低应用成本。国家有关部门也应该加大对审计行业向大数据方向转变的支持，增加对审计软件开发的资金和技术支持，并对相关研发人员进行一定的补贴，让更多精通于审计软件开发的人才加入到研发当中。只有在各方力量的合作与支持下，能够承载大数据的审计软件才能被更多会计师事务所应用，才能在更短的时间内实现普及，才能在真正意义上跟上大数据时代的潮流，实现转型升级。

4 结语

大数据环境能够带来审计行业革新的同时也带来了工作方式、人员配置、技术支持等方面的问题，从而对整个行业提出了更高的要求。会计师事务所在实际工作过程中，应紧跟大数据时代发展趋势，适应时代发展需要，调整工作与思维模式，引进具有更強能力的人才，推动信息化建设，优化行业生态，这样才能在大数据的浪潮中抓住机遇，获得可持续性的发展。

参考文献

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