浅析税务筹划在个体私营企业发展中的作用

王金娟

摘要：伴随着税法体系的不断完善以及个体私营企业对税收认识的不断加深，税务筹划在企业生产经营过程中的作用越来越重要。文章以深入分析税务筹划的本质意义和特点为基础，从个体私营企业的自身特点着眼，针对企业发展遇到的融资不易、资金供给不足、技术创新不强等困难，分析探讨税务筹划在企业运营中的巨大作用和意义，着重探讨了“船小好调头”的个体私营企业长远发展中具有合法性、前瞻性、时限性的税务筹划决策的重要作用和重大意义。

关键词：税务筹划;个体私营;作用

一、引言

税收是国家财政收入的主要来源，是调节收入分配的重要手段，在促进经济行稳致远、社会安定和谐中发挥着重要作用。税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。当前，我国税务部门根据纳税人的新特点、新需求和新发展，在逐步深化税收征管制度调整完善的基础上，不断优化税务执法方式，持续打造适合中国特色社会主义国情的市场化、法治化、国际化的企业发展环境，以进一步建立符合现代社会发展和进步的税收体系。而在享受大量公共资源的同时，主动依法纳税，自觉承担相关的社会责任，是每个个体私营企业应尽的义务。

经济全球化的扑面而来改变了商业贸易的广度和深度，催生了许多新的市场、理念和政策法规，在这样的大趋势下，个体私营企业必须要有全球化的发展视野、全球化的经营理念、全球化的竞争手段、全球化的核心技术。进入国际市场，必然要求企业经营准则的国际化和商业贸易的法制化。个体私营企业也要一改往昔对待税务问题的消极态度和不主动态度，应积极、主动、充分自觉地履行企业应该担负的社会责任和纳税义务。只有这样，才能形成个体私营企业在全球化进程中的创新发展和可持续发展。国家利用税务手段收入聚拢的资金，反过来将其应用于各种基础设施建设，通过优化资源配置，提供可供企业长远发展的安定和谐的社会平台，对个体私营企业的发展能起到重要的支撑作用，同时对个体私营企业发展遇到的困难，给予更大力度、更优惠政策、更优质服务，这样不仅能形成良性的社会发展循环，而且能提高个体私营企业创新发展的积极性，有效增加其在国民经济序列中的比重，进一步提升与之相关的人民群众的生活福祉指数。

二、税务筹划的本质意义

税收是企业财务部门的重要工作之一，其对整个企业的发展战略和方向具有重要影响。经济的飞速发展必然带来行业竞争的激烈化，而合理利用好对个体私营企业生产经营过程中各个环节均有直接或间接影响的税务筹划，不仅能减少税收成本、增加净利润，而且有助于实现可持续发展，对提高个体私营企业在全球化进程中的竞争力具有重要作用。在不违背国家有关税收的法律规定前提下，从个体私营企业的本质特点出发，选择利于企业的不同税收、利用税法优惠和行业差异等方法开展税务筹划，并进行节税避税等活动，不仅能保证企业以较低成本长效发展，而且能够间接维护税收法律法规的严肃性，同时也可为税收管理部门及时发现税收漏洞、完善税收规定、优化税收政策提供强有力的实践保障。

个体私营企业在注册成立之初，大部分由于规模小、人员少以及资金投入有限和营销总量不大等限制，再加上企业成立之初，或多或少享受了当地的税收优惠或扶持政策，因而大部分个体私营企业都忽略了税务筹划这项工作的开展。但随着企业的发展，所涉及的领域逐渐增多，体量也越来越大，资金流动也在成倍增加，合作商也不再单单局限于省内或国内，伴随着企业的这种变化，企业的税收成本必然是成倍增加，开展纳税筹划成为顺理成章的需求。但个体私营企业的税务筹划必然不同于国企或全球性的连锁大企业，尽管它们开展税务筹划的目的均是为了降低企业的税收成本、基础均是不违法，可是在具体的税务筹划手段、方法和实施上，必然是存在着较大的差别的。

对于个体私营企业而言，税务筹划就是企业在生产经营活动中，利用合理而又合法的区域政策优惠、地域经济差异、新兴技术优势、绿色低碳環保等方式使企业能够以最低的税收缴纳成本减少财务支出、节约企业的生产经营成本、实现利润最大化的手段。税务筹划是对税收政策的积极利用，符合税法精神。税务筹划是个体私营企业发展中不可缺少的一部分，特别是个体私营企业具备一定规模后，税务筹划的作用就显得举足轻重了，随着企业营收利润的增加，税收成本也会随之增长，这时税务筹划的作用将被充分凸显出来，并且这种作用将一直伴随着企业的发展而存在，甚至逐渐变大。

针对个体私营企业所开展的税务筹划一般具有以下四个特点：一是合法性是根本基础。税务筹划必须完全符合税法的要求，同偷税、漏税、避税等行为有着本质的区别。是在纳税义务没有完全确定清楚、存在可供选择的多种方式的纳税方法时，企业依据实际情况在合法的前提下做出的缴纳低税的决策。二是前置性是基本要求。个体私营企业在生产经营活动中，履行纳税义务一般都是滞后的，但开展税务筹划工作必须是前置性的，一般发生在纳税工作尚未开展之前，而不是在确定纳税数额、方式或报备之后再进行。是符合现行税法要求和财务常识的，是预先筹划未来如何实现最少税收、最多利润、最低税收成本的一种决策行为。三是时限性是有力保证。为很好地适应时代发展需要，我国的税收制度也在不断完善和变化中，同一税务筹划方案在税法政策变化前后的效用可能会大相径庭，甚至在合法和违法之间变更切换。这会使原来的税务筹划方案失去效用，因而需处处留意并熟练掌握国家、地方税务相关政策法规的变化，因地、因时、因行业、因法制宜，及时修改、调整、完善或制定有针对性的不违法的纳税策略。四是敏锐性是可靠保障。税务筹划必须时时关注国家和地域对新兴产业、高新技术的政策扶植以及发展理念的变化动态，特别是我国发展理念从数量增长向质量效益转变的过程中，原有的政策法规必然会出现调整，原有的行业领域、地域差异的税收优惠必然会发生变化。另外，新兴产业对社会经济发展贡献度的增加必然会对原有行业产品造成巨大冲击，各种税收优惠政策也会随之而来，高新技术、低碳环保等对传统税收优惠的影响亦是如此。因此，税务筹划必须保持良好的敏锐性，根据税收政策适时快速调整企业的布局，以便获得税务优惠或减免。

在全球经济一体化、行业淘汰经常化、市场竞争激烈化、技术更新常态化的今天，税务筹划已经成为个体私营企业保持效益增加、保证利润增长的重要合法手段。企业的税务筹划人员必须从企业实际出发，在充分掌握税法政策的基础上，在完全熟悉行业要求的前提下，结合地域或行业税收优化差异，运用多手段、多途径、多方式、分税种、分行业、分周期的节税筹划、避税筹划、转嫁筹划、抵税筹划等方法，开展适合个体私营企业的合理的、不违法的税务筹划，为企业的长久持续发展保驾护航。

三、税务筹划在个体私营企业发展中的作用

个体私营企业的初始创办条件一般相对较低，对资金、人员、设备、厂房等的要求都相对较少，因而个体私营企业的建立相对容易，其运行生存要求也相对简单。但伴随着人民生活水平的提高和对美好生活需求的提升，这些个体私营企业发挥的作用越来越大，与人民群众日常生活的关联度也在持续增加，逐渐成为我国市场经济体系中不可或缺的一部分，特别是近年来，随着改革开放的进一步扩大，各级政府“放管服”等政策的实施，其在国民经济中的比重不断变大，在我国综合国力提升、经济持续发展和人民生活改善过程中的作用也越来越重要。

个体私营企业从最初的缓慢成长到现在的快速发展，涉及的行业越来越多、涉及的领域也越来越广泛、涉及的技术也在不断更新换代。在中国特色社会主义建设的经济大潮中贡献出了不容忽视的力量。截至2018年，个体私营企业占到了全国市场主体总数的94.9%，创造了全国60%以上的GDP、50%以上的税收、60%的工业产值，个体私营经济成为吸纳社会就业的重要渠道，从业人员已经达到3.57亿人。但因为个体私营企业的先天缺陷，在经过半个世纪的发展之后，各种弊端和不利因素逐渐显现。诸如家族化管理混乱、成本上涨过快、融资异常困难、资金链补给不足、市场容量和空间的变化、竞争企业和技术数量的增加、内部管理的落后、作坊式经营弊端的显现以及技术创新和发明的不足，都成为制约个体私营企业发展壮大的不利因素。而在开源节流的企业发展模式下，基于完全符合税法要求的税务筹划在节流方面发挥作用，从而解决部分资金短缺方面的问题。

税务筹划有利于实现个体私营企业的最大化利润。能帮助个体私营企业节约财政开支、降低纳税成本。个体私营企业中的纳税成本是企业生产经营成本中所占比重较大，个体私营企业通过开展不违法的税务筹划工作，一定能减少纳税数额，成本支出的减少必然带来企业实际利润的增长，进而实现企业经济利益的最大化。税务筹划还可帮助个体私营企业筹措更多的资金用于再生产和扩大经营。个体私营企业在财务税务专业人士的指导下进行投资决策分析之后，通过合理合法的方式开展适合本企业长远发展的税务筹划工作，能够有效保证企业利润的获取。

税务筹划有助于提升个体私营企业的竞争力。大部分的个体私营企业从创建之初开始，就可能存在人员配备不齐、技术力量薄弱、企业规模較小等问题，而这种先天的不足往往导致企业缺乏科技创新能力、缺乏行业竞争优势、缺乏严格质检售后。而这将使其在行业优胜劣汰的竞争过程中面临巨大压力。个体私营企业只有在盈利的前提下才能长期持续发展，税务筹划后节省的税金等于盈利增加，同时个体私营企业相对较小，市场应变能力强，营销机制灵活，转型发展容易，调整或改变企业的战略发展方向易于实现。在税务筹划决策方案的指导下，个体私营企业能够较快融入市场热点需求，紧跟人民消费趋势，快速转化专利成果，并以此提高企业的核心竞争力。

税务筹划有助于解决个体私营企业的资金困难。近年来国家政策在个体小微企业融资方面变化较大、优惠较多，但融资条件、资金规模、支持力度等拦路问题依然没有完全解决。难以融资、资金链易于断裂、企业抗风险能力较差已成为个体私营企业长远发展的瓶颈问题。个体私营企业在扩大生产经营规模时，因资金缺乏造成产能投入跟不上，极有可能陷入账上有资金、手中没现金的财务危机。不像大型国企一样，得到金融系统的良好支撑与护航。而有效的税务筹划决策在促使企业保持核心竞争力和利润最大化的同时，能够获得较为可观的风投资金注入。

税务筹划有助于个体私营企业运营和财务管理水平的提高。具有前瞻性的税务筹划必须在企业税收经济行为发生之前进行，这要求个体私营企业管理者对于行业前景、企业资金情况、成本收益、税后利润以及生产经营活动的各个环节都要有极为精准的把控，这种把控必然促使企业在远景预测、成本控制、经营管理、财务核算和市场开拓等方面有所提高，完善适用的税务筹划对个体私营企业的稳步发展和长远规划影响较大。企业的税务筹划工作不仅能提高企业的合法生存能力，也能稳定国家的税收征集来源、保证国家层面集中力量办大事的社会行为的顺利开展，同时税务筹划也能促进国家税收制度的不断变革与完善。

税务筹划有助于个体私营企业实现资源的合理有效配置。由于不同企业、不同行业、不同地域之间纳税金额的比重程度存在较大差异，所以税务筹划通过调整企业自身的资源配置、利用未来的行业发展潜力、选择低税收的地域、国家或地方税收优惠的行业来实现企业经济效益的增加。根据国家的发展战略规划和政策优惠倾向，重新调配优化企业内部资源，有选择地引进外部新兴技术资源，始终保持企业的发展重心同国家重点扶持产业、税收政策优惠行业相一致。

税务筹划有助于个体私营企业尽快进入低碳环保的发展模式。当前，世界上各发达国家和大部分发展中国家都逐渐开始重视环境保护、提倡低碳环保发展。对于发展之初的重污染、高排放、高耗能的企业采取改进、关停或重税收等手段促使其进行生产转型或者配备配套的环保设施。大多数的个体私营企业在最初发展时，没有考虑环境保护、产业低碳等方面的问题，面对国家政策的变化，往往是束手无策，甚至造成企业倒闭。前置性的税务筹划必然能够及早地从国家对行业发展态度的晴雨表——税收优惠政策中获取相关信息，进而分析判断出行业领域、高新技术、新兴产业的发展前景，因此在个体私营企业中开展税务筹划能使企业尽早意识到上述问题的严重性，有针对性地作出布局调整，以便更好地适应发展理念的变化，同时也为税收成本的降低作好铺垫。

尽管个体私营企业经过多年发展，其比重逐渐增大，但在发展中参考国企模式较多，依然没有走出完全适合个体私营特点的发展路子，特别是在税务筹划方面，甚至很多的个体私营企业依然没有开展正规的税务筹划工作，导致偷税漏税时有发生，这也使得它们在全球化市场经济竞争浪潮里举步维艰：一是始终无法从根本上解决管理混乱的问题，家族化的畸形发展，使得专业的财务管理人员缺失，税务筹划只能是一句空话;二是人才引进上没有有效的可行机制，在吸引人才时往往是燃眉之急，而没有长远的产业发展规划和税务筹划;三是没有进行专业的税务筹划，偷税、漏税情况时有发生。因此，个体私营企业应当加强前瞻性思考，立足当前、放眼长远，建立合法的、完善的、前瞻性的税务筹划决策方案，这将对企业的长远发展起到至关重要的作用。

四、结语

税务筹划不仅符合市场经济的发展规律，而且也是个体私营企业降低经济成本、实现经济效益最优化的重要合法手段。个体私营企业作为纳税实体，进行税务筹划的关键就在于遵循税收政策要求，充分利用国家、地区、行业等的税收优惠政策，满足企业成本效益的需求。如果无法直接享受税收政策优惠，可以通过改变经营理念、扩展经营范围、调整经营模式、引进创新技术等手段创造条件享受符合税法规定的优惠政策，以此达到税务筹划减少税收开支、增加企业利润的目的。

尽管个体私营企业发展瓶颈和发展障碍不断涌现，但若能在税务筹划减税、吸纳资金、科技创新和提高核心竞争力等方面不断进步，再辅以基于合法合规的、创新思维的、信息化的、合理易用的税务筹划决策，大力参与和发展对国民经济能产生积极推动作用的新兴产业（如智能制造、新能源、新材料等），不断提高税务筹划的理念，建立完善的税务筹划制度，必将能激發个体私营企业的内在动力，保证个体私营企业在市场经济竞争大潮中的良性、持续、稳定和长远发展。

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（作者单位：兰州石化职业技术大学;兰州财经大学）