从巴林银行倒闭三鹿集团破产看内部控制

虞国萍　林腾翔

摘要：在内部控制整体框架中，特别强调了控制环境在内部控制实施中的基础作用。整体框架将控制环境分为董事会、管理者素质、管理者经营理念和管理哲学、企业文化、机构设置和权责分配、信息系统以及人力资源政策等几个方面。尽管里森曾经为巴林银行做出巨大贡献，但是人总有犯错误的时候而巴林银行“用人不疑”的政策明显没有注意到这一点。

关键词：巴林银行；三鹿集团；内部控制

1.分析巴林银行的内部控制存在的问题

1.1环境控制

在这些因素中管理者经营理念和管理哲学、机构设置和权责分配、人力资源政策更为重要，这是因为经营理念和管理哲学往往决定了管理者对待事物的态度，从而也就决定了公司员工对待某事物的态度.在巴林银行倒闭案中，管理层的经营哲学和管理理念几乎起了主导作用。

管理层对企业经营业务的风险认识不足。银行是一个经营货币资金的企业，这一特点决定了银行是一个高风险的企业，经营中要拥有比其他行业更高的风险意识。原因是货币资金极易被挪用盗窃。而导致巴林银行倒闭的业务是衍生金融工具的买卖，如果说银行本身是一个高风险的行业，那么经营衍生金融工具需要更高的风险意识，因为衍生金融工具的基本特征是以小博大，一旦成功可以获取巨额收益，而一旦失败则要遭受巨额损失。这就要求管理者必充分认识到衍生金融工具……